2021注会《会计》高分通关卷4

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1 单选题 1分

下列有关资产减值的说法中，正确的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

选项B，资产出现减值迹象，在判断是否需要估计可收回金额时，应遵循重要性原则；选项C，没有确凿证据或理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值的情况下，可以将公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额；选项D，不管是否出现减值迹象，使用寿命不确定的、尚未达到可使用状态的无形资产和商誉至少应于每年年末进行减值测试。

2 单选题 1分

2×17年1月1日，A公司外购取得一项专利技术，支付购买价款190万元，发生注册费用5万元，专业服务费用8万元，广告宣传费用7万元；A公司预期其使用寿命为7年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。2×18年末该专利技术出现减值迹象，A公司经测算获知其可收回金额为120万元。计提减值后，A公司预期其剩余使用寿命为3年，预计净残值和摊销方式不变。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

2×17年1月1日，应确认无形资产入账成本＝190＋5＋8＝203（万元），广告宣传费不计入成本，选项A正确；2×17年应计提摊销金额＝203/7＝29（万元），选项B不正确；2×18年末计提减值前无形资产账面价值＝203－29×2＝145（万元），可收回金额为120万元，因此应计提减值损失＝145－120＝25（万元），选项C正确；2×19年应计提摊销金额＝120/3＝40（万元），选项D正确。

3 单选题 1分

甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×19 年 12 月 31 日原材料——A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，该原材料是专为生产 W 产品而持有的，由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的 W 产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成W 产品预计进一步加工所需费用为 24 万元。预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 2×19 年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额 2 万元。2×19 年 12 月 31 日 A 原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

W 产品的可变现净值=90-12=78（万元），W 产品的成本=60+24=84（万元），由于 W 产品的可变现净值 78 万元低于其成本 84 万元，发生减值，所以用于生产 W 产品的原材料应该按可变现净值计量。A 原材料可变现净值=90-24-12=54（万元），A 原材料本期应计提的存货跌价准备=60-54-2=4（万元）。

4 单选题 1分

甲公司以 A 设备与乙公司的 B 设备进行交换，A 设备的账面价值为 100 万元，公允价值为 120 万元；B设备的账面价值为 110 万元，公允价值为 130 万元。甲公司另以应收账款作为补价支付乙公司，该应收账款账面价值为 9 万元，公允价值为 10 万元。假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等相关税费的影响。甲公司换入 B 设备的入账价值为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

非货币性资产交换不具有商业实质，应按换出资产的账面价值确定换入资产成本。账面价值计量的非货币性资产交换，以支付补价的账面价值确定换入资产成本。甲公司换入 B 设备的入账价值=100+9=109（万元）。

5 单选题 1分

甲公司 2×18 年 1 月开始研发一项新技术，2×19 年 1 月进入开发阶段，2×19 年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 2×18 年发生研究费用 600 万元，截至 2×19 年年末累计发生研发费用 1600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项 A 正确。

6 单选题 1分

2×19 年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利 200 万元；（2）甲公司将其生产的设备出售给乙公司用于生产产品，收到价款及增值税 113 万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款 800 万元；（4）乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产产品，收到现金 1200 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项 A，甲公司经营活动收到的现金 113 万元与乙公司投资活动支付的现金 113 万元抵销。

7 单选题 1分

某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（税率变更是由于本期出台新的政策），本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元。假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的借方发生额为（　）。

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正确答案：B

本题解析：

因本期发生业务计入递延所得税资产科目的金额＝（3 720－720）×25%＝750（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540/15%＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3 600×（25%－15%）＝360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝750＋360＝1 110（万元）。

8 单选题 1分

甲企业2×18年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。

2×18年2月1日企业用该政府补助购建A生产线。2×18年8月31日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；

该生产线支出总额为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。

甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。

假定2×19年8月31日，有关部门在对甲公司的检查中发现，甲公司不符合申请补助的条件，要求甲公司退回补助款。

甲公司于当月将补助款退回。下列说法中不正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，2×18年应确认其他收益=600／10／12×4=20(万元)；

选项B，甲公司退回政府补助的会计分录如下：

借：递延收益(600-600／10)540

其他收益60

贷：银行存款600

9 单选题 1分

承租人甲公司签订了一份为期 3 年的卡车租赁合同。合同中关于租赁付款额的条款为：如果该卡车在某月份的行驶里程不超过 1 万公里，则该月应付的租金为 3 万元；如果该卡车在某月份的行驶里程超过 1 万公里但不超过 2 万公里，则该月应付的租金为 5 万元；如果该卡车在某月份的行驶里程超过 2 万公里但不超过 2.5万公里，则该月应付的租金为 6 万元；该卡车 1 个月内的行驶里程最高不能超过 2.5 万公里，否则承租人需支付巨额罚款。该项租赁甲公司某月份的实质固定付款额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

实质固定付款额是指在形式上可能包含变量但实质上无法避免的付款额。租赁付款额中包含基于使用情况的可变性，且在某些月份里确实可避免支付较高租金。但是，月付款额 3 万元是不可避免的，属于实质固定付款额。

10 单选题 1分

甲公司2×18年4月1日以银行存款600万元取得乙公司30%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1 800万元，可辨认净资产账面价值为1 700万元，差额由一批库存商品产生，该批商品，乙公司于2×18年对外出售40%，剩余部分在2×19年全部对外出售。2×20年1月10日甲公司对外出售该股权的50%，剩余部分确认为其他权益工具投资。已知乙公司2×18年自甲公司投资后实现综合收益总额400万元，其中净利润300万元，因其他债权投资导致的其他综合收益税后净额100万元；2×19年乙公司实现综合收益总额600万元，其中净利润400万元，因其他债权投资导致的其他综合收益税后净额－100万元，因重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的其他综合收益税后净额为300万元。甲公司因处置该部分投资共计收取价款1 200万元，剩余股权在处置投资当日的公允价值也为1 200万元，甲公司2×20年因处置该项投资而确认投资收益的金额为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司 2×20年因处置该项投资而确认投资收益的金额＝（1200＋1200）－[600＋（400－100×40%＋600－100×60%）×30%]＋（100－100）×30%＝1 530（万元）。