2021注会《会计》高分通关卷1

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1 单选题 1分

甲公司与客户签订一合同以出售A、B、C三种产品，交易总价为200万元。A、B、C各产品的单独售价分别为80万元、110万元、90万元，合计280万元。因为该企业经常将B产品及C产品合并按120万元的价格出售，经常将A产品按80万元出售。假定上述产品的控制权已经转移，甲公司下列会计处理的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

有确凿证据表明合同折扣仅与合同中一项或多项（而非全部）履约义务相关的，企业应当将该合同折扣分摊至相关一项或多项履约义务，

A产品的交易价格为80万元，与企业经常销售价格相同，故不分摊合同折扣，合同折扣仅与B产品和C产品相关，选项A正确；

合同折扣在B产品和C产品之间分摊，B产品应确认收入=110-110/（110+90）×（280-200）=66（万元），选项B正确；

C产品应确认收入=90-90÷（110+90）×（280-200）=54（万元），选项C错误，选项D正确。

本题考查：将交易价格分摊至各单项履约义务

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13％，2×18年6月20日对一条生产线进行更新改造，

该生产线原值为2000万元，预计使用年限为5年，已经使用年限为2年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

更新改造过程中领用本企业产品一批，成本430万元，市场价格等于计税价格为600万元；发生人工费用100万元；领用原材料250万元；

用一台账面价值为600万元的新部件替换生产线中已经报废的部件（原值700万元）。

该改造工程于2×18年9月30日达到预定可使用状态并交付使用。

经改造后该生产线尚可使用年限为3年，预计净残值为0，折旧方法不变，则2×19年12月31日该生产线账面价值为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

被替换部分账面价值=700-700／5×2=420（万元）；

该工程达到预定可使用状态时的入账价值=2000-2000／5×2+430+100+250+600-420=2160（万元）；

因此2×19年12月31日该生产线账面价值=2160-2160÷（3×12）×（12+3）=1260（万元）。

本题考查：固定资产资本化的后续支出

3 单选题 1分

关于政府会计，下列说法中正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

事业预算收入按照实际收到的金额入账，选项A错误；年初恢复财政直接支付额度时，不作会计处理，发生实际支出时作会计处理，选项c错误；政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，选项D错误。

4 单选题 1分

甲公司2×16年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100．5元，每年年末支付利息，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×17年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×18年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100．5-100150）-1000×4=96400（万元）。

5 单选题 1分

2×16年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权，这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票（每股面值1元）。

该期权在授予日的公允价值为每份10元。

在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。

2×18年12月31日，剩余90名高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。

2×18年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

行权时甲公司冲减“资本公积——其他资本公积”的金额=90×4×10=3600（万元），

行权时应确认“资本公积——股本溢价”的金额=90×4×8+3600-90×4=6120（万元）。

会计分录如下：

借：银行存款 2880 （90×4×8）

资本公积——其他资本公积 3600

贷：股本 360 （90×4）

资本公积——股本溢价 6120

本题考查：股份支付的处理

6 单选题 1分

2×18年3月，甲公司出售所持子公司（乙公司）60％股权，出售后剩余5％股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响。下列各项关于甲公司出售乙公司股权时对剩余5％股权进行会计处理的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

出售后剩余5％股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响，应按照金融工具确认和计量准则进行处理，按照该时点公允价值进行计量，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益，选项C正确。

本题考查：成本法转公允价值计量的金融资产

7 单选题 1分

下列有关资产负债表中资产和负债项目列示的表述中不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

企业购人的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映，选项B不正确。

本题考查：资产负债表的填列方法

8 单选题 1分

甲公司2×18年度实现净利润为20000万元，发行在外普通股加权平均数为20000万股。

2×18年1月1日，甲公司按票面金额发行1000万股优先股，优先股每股票面金额为10元。

该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。

2×18年12月31日，甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为5％。

根据该优先股合同条款规定，甲公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不得在所得税税前列支。

甲公司2×18年基本每股收益为（ ）元／股。（计算结果保留两位小数）

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正确答案：C

本题解析：

归属于普通股股东的净利润=20000-1000×10×5％=19500（万元），

基本每股收益=19500／20000=0．98（元／股）。

本题考查：基本每股收益

9 单选题 1分

甲公司2×18年财务报告于2×19年3月20日对外报出。2×19年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知，规定自2×17年8月1日起，对装机容量在2．5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量9厘／千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

此项不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息”，也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”，既不属于差错，也不属于会计政策变更，因2×18年财务报告尚未报出，所以应作为资产负债表日后调整事项，调整2×18年财务报表的当年发生数及年末数，选项D正确。

理解：2×19年3月3日收到通知（财务报告对外报出前），且该通知规定适用范围是从2×17年8月1日起，那么在2×19年3月3日这个时刻点，我们能够知道在2018年企业是有义务需要支付该笔费用的，该义务在2018年是实际存在的，只是支付时间是延迟到了2019年，在日后期间应对该事项调整18年度报表。

10 单选题 1分

2×17年12月31日，甲公司购入乙公司80％的股权，形成非同一控制下的企业合并。

2×18年12月，甲公司向乙公司现销一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元。

乙公司购入商品当年未实现对外出售，年末存货的可变现净值为900万元。

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。

2×18年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

乙公司结存内部交易存货在合并财务报表角度的成本为800万元，可变现净值为900万元，

所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，

合并财务报表角度应列示的递延所得税资产余额=（1000-800）×25％=50（万元），

乙公司个别财务报表已确认递延所得税资产=100×25％=25（万元），

合并财务报表应调增递延所得税资产的金额=50-25=25（万元）。

本题考查：内部交易存货相关所得税会计的合并处理