2021注会《会计》点睛提分卷2

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1 单选题 1分

甲公司 2×20年 实现净利润 2 000万元。其他有关资料如下：本期计提资产减值准备 100万元，与筹资活动有关的财务费用为 60万元，固定资产报废损失为 20万元，经营性应收项目增加 90万元，递延所得税负债增加 50万元（对应所得税费用科目），固定资产折旧为 60万元，无形资产摊销为 30万元。假定固定资产的折旧、无形资产的摊销 均影响当期利润 ，不存在其他调整经营活动现金流量项目，则甲公司 2×20年 经营活动 产生的现金流量净额为（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司 2×20年经营活动产生的现金流量净额 =2 000+100+60+20-90+50+60+30=2 230（万元）。

2 单选题 1分

甲企业委托某证券公司于2×14年12月1日购买某上市公司500万股普通股股票，作为交易性金融资产核算。甲企业共支付4 060万元，其中50万元为已宣告但尚未发放的现金股利、10万元为支付给证券公司的手续费。甲公司在2×14年12月1日初始确认该交易性金融资产时，每股股票的公允价值为（　）。

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正确答案：A

本题解析：

企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。因此，企业确定该股票的公允价值＝（4 060－50－10）/500＝8（元）。本题中在计算公允价值时不需要考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利。

3 单选题 1分

甲公司为母公司，其所控制的企业集团内2×19年发生以下与股份支付相关的交易或事项，（1）甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票；（2）乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金；（3）乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票；（4）乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作为以现金结算的股份支付的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A、B和D，乙公司均应作为权益结算的股份支付；选项C属于现金结算的股份支付。

4 单选题 1分

甲公司管理层于 2×19 年 11月 制定了一项关闭 A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50万元；因将用于 A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2万元；因推广新款 B产品将发生广告费用 500万元；因处置用于 A产品生产的固定资产将发生减值损失 200万元。至 2×19年 12月 31日，上述业务重组计划 尚未实施 ，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（　 　 ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

与重组义务相关的直接支出包括：自愿遣散、强制遣散（如果自愿遣散目标未满足）；不再使用的厂房的租赁撤销费。而对于自愿遣散、强制遣散（如果自愿遣散目标未满足）的情况，虽然属于与预计负债相关的直接支出，但是因与职工相关，所以该部分进行账务处理时应该在应付职工薪酬中进行核算。虽然对固定资产进行减值测试不属于重组义务相关的直接支出，但是应该按照资产减值准则的规定对固定资产计提减值。 2×19年 12月 31日，甲公司由于该重组事项影响利润总额的金额 =-（ 800+50+200） =-1 050（万元）。

5 单选题 1分

2×18年 1月 1日，经股东大会批准， A公司按 每股 8元的价格 向其 200 名高级管理人员定向发行 900 万股 本公司限制性股票，并于当日办理完毕限制性股票登记手续。经测算，授予日限制性股票的 授予价格为每股 4元 。 2×18年至 2×20年每年年末，在达到当年行权条件的前提下， 2×18年解锁 200万股， 2×19年解锁 400万股， 2×20年解锁 300万股。当年未满足条件不能解锁的股票由 A公司按照 每股 8元的价格 回购。根据股份支付协议规定，激励对象每年年末申请标的股票解锁的公司业绩条件为：年净资产收益率均不低于 5.5%，且每年度实现的净利润不低于 1.5亿元。

假定 2×18年度至 2×20年度， A公司净资产收益率 均达到 6% ，实现净利润 均为 1.6亿元，假定截至 2×20年 12月 31日， A公司股权激励对象均在职。则 A公司 2×19 年 因该股份支付协议应确认的管理费用为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

A公司限制性股票激励计划属于一次授予、分期行权的股权激励计划，每期的结果相对独立，即第一期未达到可行权条件并不会直接导致第二期或第三期不能达到可行权条件，因此在会计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理，即第一个计划的等待期是一年，第二个计划的等待期是两年，第三个计划的等待期是三年。 A公司 2×19年因该股份支付协议应确认的管理费用 =（ 400×4×2/2-400×4×1/2） +（ 300×4×2/3-300×4 ×1/3） =1 200（万元）。

6 单选题 1分

甲公司为制造业企业， 2×18年 1月 1日，甲公司支付价款 2 040 万元 （ 含交易费用 40万元 ），购入乙公司发行的股票 200 万股 ，占乙公司有表决权股份的 1% 。 5月 12日，乙公司 宣告发放 现金股利 8 000万元，甲公司按其持股比例确认； 6月 30日，该股票 市价 为每股 15元； 12月 31日，甲公司仍持有该股票，该股票 当日市价 为每股 20元。 2×19年 1月 1日，甲公司以 每股 22元的价格 将股票全部转让。甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益 的金融资产。假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司损益的累计影响金额为（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，除股利收入计入当期损益外，所有利得或损失均应计入其他综合收益，终止确认时转入留存收益，因此，上述业务对甲公司损益的累计影响金额 =8 000×1%=80（万元），选项 A正确。

7 单选题 1分

大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，2×18年2月，公司以其生产的成本为5 000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8 000元，大海公司适用的增值税税率为13%；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。大海公司2×18年因该业务计入管理费用的金额为（　）。

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正确答案：A

本题解析：

以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。大海公司2×18年因该业务计入管理费用的金额＝8 000×25×（1＋13%）＝226 000（元）。

借：生产成本 （60×8 000×1.13）542 400

　　销售费用 （15×8 000×1.13）135 600

　　管理费用 （25×8 000×1.13）226 000

　　贷：应付职工薪酬 （100×8000×1.13）904 000

借：应付职工薪酬（100×8 000×1.13）904 000

　　贷：主营业务收入 （100×8 000）800 000

　　　　应交税费——应交增值税（100×8 000×0.13）104 000

借：主营业务成本 （100×5 000）500 000

　　贷：库存商品 （100×5 000）500 000

8 单选题 1分

甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为（　）。

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正确答案：B

本题解析：

本题考核的是固定资产后续支出，且属于用新的部件更换原有部件这种特殊情况。计算固定资产的入账价值时，应加上新部件的价值，剔除旧部件的价值。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值＝1 000－1 000/10×4＋500－（300－300/10×4）＝920（万元）。

9 单选题 1分

2×19年1月1日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司80%的股权，支付价款2800万元，在购买日，乙公司可辨认资产的账面价值为2800万元，公允价值为3000万元，没有负债和或有负债。2×19年12月31日，乙公司可辨认资产的账面价值为3000万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为3180万元，没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定该资产组在2×19年12月31日的可收回金额为3380万元。不考虑其他因素，甲公司在2×1 9年度合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2×19年1月1日，合并报表中确认商誉的金额=2800-3000×80%=400（万元）。2×19年12月31日，完全商誉的金额=400/80%=500（万元），减值测试前乙资产组包含完全商誉的净资产账面价值=3180+500=3680（万元），可收回金额是3380万元，乙资产组发生减值=3680-3380=300（万元），因完全商誉为500万元，所以减值应冲减商誉，其他资产不减值。合并利润表中应当列报的是归属于甲公司承担的减值的部分=300×80%=240（万元）。

10 单选题 1分

丙公司2×17年6月30日取得非关联方丁公司60%的股权，支付银行存款9000万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2×19年6月30日，丙公司处置了丁公司40%股权，取得处置价款为8000万元，处置后对丁公司的持股比例为20%（剩余20%股权的公允价值为4000万元），丧失了对丁公司的控制权，但仍对丁公司具有重大影响。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。丁公司在2×17年6月30日至2×19年6 月30日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元，其他综合收益增加100万元（因投资性房地产转换形成）。不考虑其他因素，则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益=（8000+4000）-［10000×60%+（600+100）×60%+（9000-10000×60%）］+100×60%=2640（万元）。