2021注会《会计》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出不作为利润分配处理，应于确认相关的应付职工薪酬时直接计入当期损益或相关资产成本；

选项B，累积带薪缺勤计划，以前年度预计使用的带薪休假在以后年度作废的部分应当冲回，调减当期成本费用；

选项C，与设定受益计划相关的过去服务成本应当计入当期损益。

本题考查：累积带薪缺勤、短期利润分享计划、以自产产品或外购商品发放给职工作为福利、设定受益计划

2 单选题 1分

甲公司建造一条生产线，该工程预计工期为2年，生产线建造活动自2×18年7月1日开始，当日预付承包商建设工程款为3600万元。9月30日，追加支付工程进度款为2400万元。

甲公司该生产线建造工程占用借款包括：

（1）2×18年6月1日借入的三年期专门借款4800万元，年利率为6％；

（2）2×18年1月1日借入的两年期一般借款3600万元，年利率为7％。

甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0．6％。

不考虑其他因素，2×18年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

专门借款资本化金额=4800×6％×6／12-1200×0．6％×3=122．4（万元），

一般借款资本化金额=1200×7％×3／12=21（万元）。

因此，2×18年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用=122．4+21=143．4（万元）。

本题考查：借款利息资本化金额的确定

3 单选题 1分

2×17年1月1日甲公司取得乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响；甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。2×17年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的A商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧；当年12月20日，甲公司将一批账面余额为1000万元的B商品，以600万元的价格出售给乙公司（交易损失是减值造成的）。至2×17年资产负债表日，该批B商品对外部第三方出售40％。不考虑其他因素，甲公司在其2×17年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司因出售B商品产生的内部交易亏损400万元，是因商品自身减值引起的，不予调整；甲公司2×17年度应确认对乙公司投资的投资收益=（8000-400+400／10×1／2）×30％=2286（万元）。

4 单选题 1分

关于新发行普通股股数计算时间起点的确定，下列说法中错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算，选项D错误。

5 单选题 1分

企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

预计的资产未来现金流量应当包括下列各项:

（1） 资产持续使用过程中预计产生的现金流入。

（2） 为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出） 。

（3） 资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。

在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

6 单选题 1分

甲公司适用的企业所得税税率为25％，经当地税务机关批准，甲公司自2×17年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，

享受“三免三减半”的税收优惠政策，即2×17年至2×19年免交企业所得税，2×20年至2×22年减半，按照12．5％的税率交纳企业所得税。

2×18年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本3000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。

税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。

假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。

甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2×19年应确认递延所得税资产为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2×19年A设备应计提的折旧=3000×5／（1+2+3+4+5）=1000（万元），

2×19年12月13日固定资产账面价值=3000-1000=2000（万元），

计税基础=3000-3000／5=2400（万元），

可抵扣暂时性差异余额400万元（2400-2000），

按此计算各年末可抵扣暂时性余额如下表所示：

从表中看到，2×19年发生的可抵扣暂时性差异400万元于2×22年转回200万元，2×23年转回200万元，递延所得税资产按转回的税率确认与计量，

即2×19年应确认递延所得税资产=2×19年递延所得税资产余额=200×12．5％+200×25％=75（万元），选项B正确。

本题考查：递延所得税资产确认的一般原则、递延所得税资产的计量、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响

7 单选题 1分

关于政府会计，下列表述中错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

事业单位对于收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款应计提坏账准备。

本题考查：固定资产的核算、自行研发取得的无形资产的核算、公共基础设施和政府储备物资、权益法调整的核算、单位会计核算一般原则、应收账款的核算

8 单选题 1分

下列关于公允价值计量的说法中正确的是（）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，在以公允价值计量该资产或负债时，应当考虑该交易的价格，但不应将该交易价格作为计量公允价值的唯一依据或者主要依据；

选项C，企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力；

选项D，相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值。

注意此题：在判定主要市场时，企业应当从自身角度去进行判定；在对相关资产或负债进行计量时，不应考虑企业自身，而应从市场参与者角度去>计量相关资产或负债的公允价值！

9 单选题 1分

关于永续债，当永续债合同其他条款未导致发行方承担交付现金或其他金融资产的合同义务时，下列表述中错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

永续债合同未规定固定到期日且同时规定了未来赎回时间（即“初始期限”）的，当该初始期限不是发行方清算日且发行方能自主决定是否赎回永续债时，发行方应当谨慎分析自身是否能无条件地自主决定不行使赎回权。如不能，通常表明发行方有交付现金或其他金融资产的合同义务。

10 单选题 1分

甲公司2×18年度归属于普通股股东的净利润为5100万元，期初发行在外普通股股数为2000万股，本年普通股股数未发生变化。

2×18年7月1日，公司按面值发行8000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面年利率为2％，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。

该批可转换公司债券自发行结束之日起12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。

转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股股票。

假定可转换公司债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，甲公司适用的所得税税率为25％。

不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

甲公司2×18年度稀释每股收益为（ ）元／股。

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正确答案：C

本题解析：

2×18年度甲公司基本每股收益=5100/2000=2．55（元／股），

假设可转换公司债券转股所增加的净利润=8000×2％×（1-25％）=120（万元），

假设转换所增加的普通股股数=8000/10=800（万股），

增量股的每股收益=120/800=0．15（元／股），

因增量股的每股收益小于基本每股收益，所以可转换公司债券具有稀释作用，

2×18年度甲公司稀释每股收益=（5100+120*6/12）÷（2000+800×6／12）=2．15（元／股）。

本题考查：可转换公司债券计算稀释每股收益