2021年注册会计师考试《审计》模拟考试7

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1 单选题 1分

下列关于风险评估的说法中，错误的是（　）。

　

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正确答案：B

本题解析：

如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师等。

2 单选题 1分

下列各项中，不属于审计抽样的基本特征的是（　）。

　

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正确答案：B

本题解析：

审计抽样应当具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

3 单选题 1分

下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

在审计报告日后的归档期间内，删除或废弃被取代的审计工作底稿属于事务性的工作。

4 单选题 1分

注册会计师于 2014 年 3 月 1 日完成审计工作，3 月 5 日提交给被审计单位，被审计单位于 3 月 20 日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

注册会计师应在审计报告日后 60 日内完成归档，因此需要在 2014 年 3 月 1 日之后的 60 日内进行归档，最迟的日期为 4 月 30 日。

5 单选题 1分

下列各项中，属于注册会计师不得利用内部审计工作的情形是（）。

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正确答案：C

本题解析：

如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；

（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；

（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）（选项C正确）。

6 单选题 1分

下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中，正确的是（　）。

　

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正确答案：C

本题解析：

了解被审计单位及其环境是在风险评估程序中实施分析程序的目的，选项A错误；在总体复核时运用分析程序是强制要求，选项B错误；在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上“重新评价”之前计划的审计程序“是否充分”，是否有必要追加审计程序，选项D错误。

7 单选题 1分

下列情形中，适用较低的百分比来确定实际执行重要性水平的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，连续审计项目，以前年度审计调整较少，表明被审计单位财务报表发生重大错报的可能性较低，可以考虑选择较高的百分比。选项B，项目面临较低的市场竞争压力和业绩压力，表明被审计单位财务报表发生重大错报的可能性较低，可以考虑选择较高的百分比。选项C，被审计单位管理层能力欠缺时，财务报表发生重大错报的风险相对较高，因此，可以考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。选项D，以前期间的审计经验表明内部控制运行有效，表明被审计单位财务报表发生重大错报的可能性较低，可以考虑选择较高的百分比。

8 单选题 1分

下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计 师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新 评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序，而不是全部重新评估。

9 单选题 1分

会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以作出的事务性变动不包括（）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A错误，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿，应当强调被取代的底稿。

10 单选题 1分

根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审 计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项 C 不正确。