2021年税务师考试《税法一》模拟考试5

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1 单选题 1分

某物流公司为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）为一般纳税人提供运输服务，取得含税运输收入100万元；为小规模纳税人提供运输服务，取得含税收入40万元。

（2）提供仓储服务，取得含税收入60万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入10万元。

（3）将闲置运输车辆出租，取得含税租金20万元。

（4）在仓库（2017年年初购入）的外墙上印刷广告公司的广告，取得含税收入10万元。

（5）租入仓库用于存储货物，向小规模纳税人支付含税租金105万元，已取得税务机关代开的增值税专用发票；购入汽油，取得增值税专用发票注明税额5万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司当月应纳增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该公司当月应纳增值税=11.56+3.96+3.13-105÷（1+5%）×5%-5=8.65（万元）。

2 单选题 1分

某物流公司为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）为一般纳税人提供运输服务，取得含税运输收入100万元；为小规模纳税人提供运输服务，取得含税收入40万元。

（2）提供仓储服务，取得含税收入60万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入10万元。

（3）将闲置运输车辆出租，取得含税租金20万元。

（4）在仓库（2017年年初购入）的外墙上印刷广告公司的广告，取得含税收入10万元。

（5）租入仓库用于存储货物，向小规模纳税人支付含税租金105万元，已取得税务机关代开的增值税专用发票；购入汽油，取得增值税专用发票注明税额5万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司提供租赁服务的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

将不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。租赁服务的销项税额=20÷（1+13%）×13%+10÷（1+9%）×9%=3.13（万元）。

3 单选题 1分

某物流公司为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）为一般纳税人提供运输服务，取得含税运输收入100万元；为小规模纳税人提供运输服务，取得含税收入40万元。

（2）提供仓储服务，取得含税收入60万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入10万元。

（3）将闲置运输车辆出租，取得含税租金20万元。

（4）在仓库（2017年年初购入）的外墙上印刷广告公司的广告，取得含税收入10万元。

（5）租入仓库用于存储货物，向小规模纳税人支付含税租金105万元，已取得税务机关代开的增值税专用发票；购入汽油，取得增值税专用发票注明税额5万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司提供物流辅助服务的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

仓储服务和装卸搬运服务均属于物流辅助服务。物流辅助服务的销项税额=（60+10）÷（1+6%）×6%=3.96（万元）。

4 单选题 1分

某物流公司为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）为一般纳税人提供运输服务，取得含税运输收入100万元；为小规模纳税人提供运输服务，取得含税收入40万元。

（2）提供仓储服务，取得含税收入60万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入10万元。

（3）将闲置运输车辆出租，取得含税租金20万元。

（4）在仓库（2017年年初购入）的外墙上印刷广告公司的广告，取得含税收入10万元。

（5）租入仓库用于存储货物，向小规模纳税人支付含税租金105万元，已取得税务机关代开的增值税专用发票；购入汽油，取得增值税专用发票注明税额5万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司提供交通运输服务的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

交通运输服务的销项税额=（100+40）÷（1+9%）×9%=11.56（万元）。

5 单选题 1分

某煤矿开采企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）进口原煤5000吨，出口地离岸价格为195万元、包装费1万元、运费及保险费3万元、中介经纪费1万元。该企业缴纳进口环节相关税费后海关放行，已取得海关进口增值税专用缴款书。

（2）企业领用进口原煤3000吨生产蜂窝煤，当月销售蜂窝煤取得含税销售收入300万元，另收取优质费9万元。

（3）从衰竭期矿山开采原煤10000吨。领用自采原煤8000吨生产煤球12000吨；剩余2000吨原煤直接对外销售，取得含税销售收入45万元。

（4）当月销售煤球10000吨，取得含税收入200万元，将1000吨煤球用于职工宿舍供暖。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；原煤资源税税率为6%、关税税率为20%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应向税务机关缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

该企业当月应向税务机关缴纳增值税=（300+9）÷（1+9%）×9%+45÷（1+13%）×13%+18.17-31.20=17.66（万元）。

6 单选题 1分

某煤矿开采企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）进口原煤5000吨，出口地离岸价格为195万元、包装费1万元、运费及保险费3万元、中介经纪费1万元。该企业缴纳进口环节相关税费后海关放行，已取得海关进口增值税专用缴款书。

（2）企业领用进口原煤3000吨生产蜂窝煤，当月销售蜂窝煤取得含税销售收入300万元，另收取优质费9万元。

（3）从衰竭期矿山开采原煤10000吨。领用自采原煤8000吨生产煤球12000吨；剩余2000吨原煤直接对外销售，取得含税销售收入45万元。

（4）当月销售煤球10000吨，取得含税收入200万元，将1000吨煤球用于职工宿舍供暖。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；原煤资源税税率为6%、关税税率为20%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业业务（4）的增值税销项税额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

蜂窝煤和煤球均属于居民用煤炭制品，适用9%的较低税率。业务（4）的增值税销项税额=200÷10000×（10000+1000）÷（1+9%）×9%=18.17（万元）。

7 单选题 1分

某煤矿开采企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）进口原煤5000吨，出口地离岸价格为195万元、包装费1万元、运费及保险费3万元、中介经纪费1万元。该企业缴纳进口环节相关税费后海关放行，已取得海关进口增值税专用缴款书。

（2）企业领用进口原煤3000吨生产蜂窝煤，当月销售蜂窝煤取得含税销售收入300万元，另收取优质费9万元。

（3）从衰竭期矿山开采原煤10000吨。领用自采原煤8000吨生产煤球12000吨；剩余2000吨原煤直接对外销售，取得含税销售收入45万元。

（4）当月销售煤球10000吨，取得含税收入200万元，将1000吨煤球用于职工宿舍供暖。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；原煤资源税税率为6%、关税税率为20%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应纳资源税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

进口原煤不征资源税；蜂窝煤和煤球均不属于资源税的征税范围，销售蜂窝煤和煤球均不征资源税；自采原煤移送生产煤球，应在移送使用环节缴纳资源税。从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。该企业当月应纳资源税=45÷2000×10000÷（1+13%）×6%×（1-30%）=8.36（万元）。

8 单选题 1分

某煤矿开采企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）进口原煤5000吨，出口地离岸价格为195万元、包装费1万元、运费及保险费3万元、中介经纪费1万元。该企业缴纳进口环节相关税费后海关放行，已取得海关进口增值税专用缴款书。

（2）企业领用进口原煤3000吨生产蜂窝煤，当月销售蜂窝煤取得含税销售收入300万元，另收取优质费9万元。

（3）从衰竭期矿山开采原煤10000吨。领用自采原煤8000吨生产煤球12000吨；剩余2000吨原煤直接对外销售，取得含税销售收入45万元。

（4）当月销售煤球10000吨，取得含税收入200万元，将1000吨煤球用于职工宿舍供暖。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；原煤资源税税率为6%、关税税率为20%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业进口原煤应缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

包装费及中介经纪费均应计入关税完税价格。该企业进口原煤应缴纳增值税=（195+1+3+1）×（1+20%）×13%=31.20（万元）。

9 单选题 1分

某酒店为增值税一般纳税人，主营业务为住宿和餐饮服务并享受增值税加计抵减政策，2019年12月发生如下业务：

（1）提供餐饮服务取得含税收入100万元；提供住宿服务取得含税收入400万元。

（2）转让2014年购入的作为客房使用的房产一栋，取得含税收入2000万元，该酒店无法提供取得不动产时的发票，但能提供契税完税凭证，完税凭证中注明契税30万元、契税税率3%。

（3）管理人员赴英国出差取得注明旅客身份信息的往返航空运输电子客票行程单注明金额3万元；赴国内A城市出差取得注明旅客身份信息的往返铁路车票注明金额4万元，去机场路上乘坐出租汽车取得出租车发票注明金额200元。

（4）该酒店提供接机服务，取得桥、闸通行费发票（非财政票据）上注明的金额2万元。

（5）为提高客户满意度，该酒店重新对客房进行装修，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额200万元；从境外某公司购入设计服务，合同约定全部价款20万元，该酒店已取得扣缴税款的完税凭证。

（6）为酒店所属车辆购买财产保险，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明保险费5万元。

（7）该酒店将两个月前购入的用于接送客户的大巴车改用于接送员工上下班，该大巴车购入时取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额48万元，该大巴车的净值率为96%。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣，该酒店对转让的房产选择简易计税方法计税，该酒店上期末无加计抵减额余额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该酒店当月应缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该酒店当月应缴纳增值税=28.30-13.87-2.08+47.62=59.97（万元）。

10 单选题 1分

某酒店为增值税一般纳税人，主营业务为住宿和餐饮服务并享受增值税加计抵减政策，2019年12月发生如下业务：

（1）提供餐饮服务取得含税收入100万元；提供住宿服务取得含税收入400万元。

（2）转让2014年购入的作为客房使用的房产一栋，取得含税收入2000万元，该酒店无法提供取得不动产时的发票，但能提供契税完税凭证，完税凭证中注明契税30万元、契税税率3%。

（3）管理人员赴英国出差取得注明旅客身份信息的往返航空运输电子客票行程单注明金额3万元；赴国内A城市出差取得注明旅客身份信息的往返铁路车票注明金额4万元，去机场路上乘坐出租汽车取得出租车发票注明金额200元。

（4）该酒店提供接机服务，取得桥、闸通行费发票（非财政票据）上注明的金额2万元。

（5）为提高客户满意度，该酒店重新对客房进行装修，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额200万元；从境外某公司购入设计服务，合同约定全部价款20万元，该酒店已取得扣缴税款的完税凭证。

（6）为酒店所属车辆购买财产保险，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明保险费5万元。

（7）该酒店将两个月前购入的用于接送客户的大巴车改用于接送员工上下班，该大巴车购入时取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额48万元，该大巴车的净值率为96%。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣，该酒店对转让的房产选择简易计税方法计税，该酒店上期末无加计抵减额余额）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该酒店当月可抵减加计抵减额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

已抵扣进项税额的固定资产，改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×固定资产净值率=48×13%×96%=5.99（万元）

当月可以抵扣的进项税额=0.43+200×9%+20÷（1+6%）×6%+5×6%-5.99=13.87（万元）。

当月可抵减加计抵减额=13.87×15%=2.08（万元）。