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发布时间： 2021-09-23 13:58
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某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下：
（1）在外省A县城承包一项商品房建筑工程，取得该项目的建筑服务含税价款218万元，当月支付给分包方（一般纳税人）含税分包款87.2万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工，适用一般计税方法。
（2）转让当地一栋办公楼，取得不含税收入为500万元，该办公楼于2019年5月购入，与转让房产有关的增值税是45万元。经房地产评估机构评估，该办公楼9成新，重置成本为300万元；
（3）转让的办公楼发生评估费用2万元，取得评估机构开具的普通发票。
（4）购入10辆小汽车，5辆用于办公使用,5辆作为通勤车接送员工上下班，每辆不含税价10万元，均取得增值税专用发票。
已知：契税税率为2%，考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
（5）该企业本月应缴纳土地增值税为（ ）万元。
本题解析：
增值额＝500－277.65＝222.35（万元）
增值率＝222.35÷277.65×100%＝80.08%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
应交土地增值税＝222.35×40%－277.65×5%＝75.06（万元）
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下：
（1）在外省A县城承包一项商品房建筑工程，取得该项目的建筑服务含税价款218万元，当月支付给分包方（一般纳税人）含税分包款87.2万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工，适用一般计税方法。
（2）转让当地一栋办公楼，取得不含税收入为500万元，该办公楼于2019年5月购入，与转让房产有关的增值税是45万元。经房地产评估机构评估，该办公楼9成新，重置成本为300万元；
（3）转让的办公楼发生评估费用2万元，取得评估机构开具的普通发票。
（4）购入10辆小汽车，5辆用于办公使用,5辆作为通勤车接送员工上下班，每辆不含税价10万元，均取得增值税专用发票。
已知：契税税率为2%，考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
（4）该企业计算土地增值税时，准予扣除的项目合计（ ）万元。
本题解析：
评估价格＝300×90%＝270（万元）
准予扣除的项目合计＝270＋2＋5.65＝277.65（万元）
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下：
（1）在外省A县城承包一项商品房建筑工程，取得该项目的建筑服务含税价款218万元，当月支付给分包方（一般纳税人）含税分包款87.2万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工，适用一般计税方法。
（2）转让当地一栋办公楼，取得不含税收入为500万元，该办公楼于2019年5月购入，与转让房产有关的增值税是45万元。经房地产评估机构评估，该办公楼9成新，重置成本为300万元；
（3）转让的办公楼发生评估费用2万元，取得评估机构开具的普通发票。
（4）购入10辆小汽车，5辆用于办公使用,5辆作为通勤车接送员工上下班，每辆不含税价10万元，均取得增值税专用发票。
已知：契税税率为2%，考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
（3）该企业计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”（ ）万元。
本题解析：
转让存量房，外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。
与转让房地产有关的税金＝500×9%×（7%＋3%＋2%）＋500×0.5‰＝5.65（万元）
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下：
（1）在外省A县城承包一项商品房建筑工程，取得该项目的建筑服务含税价款218万元，当月支付给分包方（一般纳税人）含税分包款87.2万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工，适用一般计税方法。
（2）转让当地一栋办公楼，取得不含税收入为500万元，该办公楼于2019年5月购入，与转让房产有关的增值税是45万元。经房地产评估机构评估，该办公楼9成新，重置成本为300万元；
（3）转让的办公楼发生评估费用2万元，取得评估机构开具的普通发票。
（4）购入10辆小汽车，5辆用于办公使用,5辆作为通勤车接送员工上下班，每辆不含税价10万元，均取得增值税专用发票。
已知：契税税率为2%，考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
（2）该企业本月应在机构所在地实际缴纳增值税（ ）万元。
本题解析：
业务（1）销项税额＝218÷（1＋9%）×9%＝18（万元）
业务（1）进项税额＝87.2÷1.09×9%＝7.2（万元）
业务（2）销项税额＝500×9%＝45（万元）
业务（4）进项税额＝5×10×13%＝6.5（万元）
本月应在机构所在地实际缴纳增值税＝18＋45－7.2－6.5－2.4＝46.9（万元）
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下：
（1）在外省A县城承包一项商品房建筑工程，取得该项目的建筑服务含税价款218万元，当月支付给分包方（一般纳税人）含税分包款87.2万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工，适用一般计税方法。
（2）转让当地一栋办公楼，取得不含税收入为500万元，该办公楼于2019年5月购入，与转让房产有关的增值税是45万元。经房地产评估机构评估，该办公楼9成新，重置成本为300万元；
（3）转让的办公楼发生评估费用2万元，取得评估机构开具的普通发票。
（4）购入10辆小汽车，5辆用于办公使用,5辆作为通勤车接送员工上下班，每辆不含税价10万元，均取得增值税专用发票。
已知：契税税率为2%，考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业务（1）在A县城应预缴增值税（ ）万元。
本题解析：
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴增值税＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%＝（218－87.2）÷（1＋9%）×2%＝2.4（万元）
位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年6月生产经营情况如下：
（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米；
（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元；
（3）以未税原煤加工煤炭120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元；
（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨；
（5）销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元；
（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，也已认证通过；
（7）当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元；
已知：原煤与煤炭的资源税税率为3%，天然气资源税税率为6%；不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题： （4）甲煤矿2020年6月应缴纳的城建税和教育费附加为（ ）万元。
本题解析：
应缴纳的增值税＝4754.08－677.78＝4076.3（万元）
应缴纳的城建税和教育费附加＝4076.3×（1%＋3%）＝163.05（万元）
该煤矿位于某乡，城建税税率为1%。
位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年6月生产经营情况如下：
（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米；
（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元；
（3）以未税原煤加工煤炭120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元；
（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨；
（5）销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元；
（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，也已认证通过；
（7）当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元；
已知：原煤与煤炭的资源税税率为3%，天然气资源税税率为6%；不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题： （3）甲煤矿2020年6月准许抵扣的进项税为（ ）万元。
本题解析：
购买设备准予抵扣的进项税额＝650＋300×9%＝677（万元）
电费准予抵扣的进项税额＝8×13%×（20000－5000）÷20000＝0.78（万元）
准予抵扣的进项税额合计＝677＋0.78＝677.78（万元）
位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年6月生产经营情况如下：
（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米；
（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元；
（3）以未税原煤加工煤炭120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元；
（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨；
（5）销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元；
（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，也已认证通过；
（7）当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元；
已知：原煤与煤炭的资源税税率为3%，天然气资源税税率为6%；不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题： （2）甲煤矿2020年6月的销项税为（ ）万元。
本题解析：
销项税的计算：
①销售原煤销项税额＝24000×13%＝3120（万元）
注：原煤的增值税税率为13%。
②销售煤炭销项税额＝12000×13%＝1560（万元）
③浴室和食堂自用原煤销项税额＝24000÷300×0.2×13%＝2.08（万元）
④天然气适用9%的税率。销售天然气销项税额＝800×9%＝72（万元）
销项税合计＝3120＋1560＋2.08＋72＝4754.08（万元）
位于某乡的甲煤矿为增值税一般纳税人，2020年6月生产经营情况如下：
（1）开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米；
（2）销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元；
（3）以未税原煤加工煤炭120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元；
（4）企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨；
（5）销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元；
（6）购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，也已认证通过；
（7）当地供电所交来用电单据，当月共用电20000度，其中5000度为食堂及浴室使用，取得专用发票上注明电费金额为8万元；
已知：原煤与煤炭的资源税税率为3%，天然气资源税税率为6%；不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题： （1）甲煤矿2020年6月应缴纳的资源税为（ ）万元。
本题解析：
应纳资源税的计算：
①外销原煤应纳资源税＝24000×3%＝720（万元）
②外销煤炭应纳资源税＝12000×3%＝360（万元）
③食堂及浴室用煤应纳资源税＝24000÷300×0.2×3%＝0.48（万元）
④外销天然气应纳资源税＝800×6%＝48（万元）
应缴纳资源税合计＝720＋360＋0.48＋48＝1128.48（万元）
宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2019年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2019年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2019年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2019年12月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额）
根据上述资料，回答下列问题：
土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
本题解析：
扣除项目金额＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（万元）
增值额＝40500－31452.12＝9047.88（万元）
增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，适用税率为30%。
应纳土地增值税＝9047.88×30%＝2714.36（万元）
试卷分类：涉税服务实务
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试卷分类：涉税服务实务
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试卷分类：财务与会计
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试卷分类：财务与会计
练习次数：5次
试卷分类：财务与会计
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试卷分类：财务与会计
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试卷分类：税法一
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试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：10次
试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：9次
试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：7次
