对于需要重点扶持的高新技术企业,国家给予减按15%税率征税的税收优惠,依据企业所得税法的规定,认定为高新技术企业须同时满足的条件有( )。
认定为高新技术企业须同时满足以下条件:(1)企业申请认定时须注册成立一年以上;(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合规定要求;(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;(7)企业创新能力评价应达到相应要求;(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,回答下列问题。
(6)2020年度甲公司应确认的所得税费用为( )万元。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,回答下列问题。
(5)2020年甲公司应缴纳的企业所得税为( )万元。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,回答下列问题。
(4)甲公司2020年度应确认递延所得税资产为( )万元。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,回答下列问题。
(3)甲公司2020年度应确认递延所得税负债为( )万元。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,回答下列问题。
(2)针对事项(2),该金融资产在2020年年末的递延所得税处理中,正确的有( )。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元 。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,回答下列问题。
(1)针对事项(1),该设备各年的递延所得税资产或负债的表述中,正确的有( )。
某公司目前资本结构为:总资本 2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。
(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。
(2)筹集生产线所需资金有如下方案:
甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;
乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。
已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。
根据上述资料,回答下列问题。
(4)不考虑资料(1)的影响,该公司选择生产线的筹资方案后财务杠杆系数为( )。
某公司目前资本结构为:总资本 2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。
(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。
(2)筹集生产线所需资金有如下方案:
甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;
乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。
已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。
根据上述资料,回答下列问题。
(3)不考虑资料(1)的影响,该公司应选择生产线的筹资方案是( )。
某公司目前资本结构为:总资本 2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。
(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。
(2)筹集生产线所需资金有如下方案:
甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;
乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。
已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。
根据上述资料,回答下列问题。
(2)不考虑资料(1)的影响,该公司筹资生产线所需资金的两种方案每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。
某公司目前资本结构为:总资本 2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。
(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。
(2)筹集生产线所需资金有如下方案:
甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;
乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。
已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。
根据上述资料,回答下列问题。
(1)为解决购货所需资金,该公司从A银行贷款的实际利率为( )。