（2019年真题）某公司于 2017 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019 年 4 月发现 2016 年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了 50 万元，在 2019 年 4 月 18 日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于 2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于 2019 年 4 月 25 日制作相关文书，并在 2019年 4 月 26 日送达该公司签收。
问题（1）：该公司多交税款是否可以退还？请简述政策规定。
问题（2）：对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？
问题（3）：若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？
问题（4）：该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
问题（5）：复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？最长可以延期多少天？
1.多缴税款可以退还。
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自 结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。该 2016 年的企业所得
税是 2017 年 5 月 22 日缴纳的，截止到 2019 年 4 月 18 日未超过 3 年，因此，可以申请退还多缴税款。
2.不能直接提起行政诉讼。
此项行为属于 征税行为，申请人对征税行为不服的 属于必经复议——应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
3.自 2019 年 4 月 26 日起 60 日内提出申请。
4.应向主管税务机关的 上级税务机关申请行政复议。
5.复议机关应自受理之日 60 日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，最多不超过 30 日。
黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：
（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。
（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。
（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。
根据上述资料，回答下列问题。
黄河公司2020年利润表的“净利润”项目的填列金额为（）万元。
黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：
（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。
（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。
（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。
根据上述资料，回答下列问题。
黄河公司2020年应交所得税的金额为（）万元。
黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：
（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。
（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。
（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。
根据上述资料，回答下列问题。
黄河公司2020年可抵扣暂时性差异发生额为（）万元。
黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：
（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。
（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。
（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（2），黄河公司应确认其他综合收益的金额为（）万元。
黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：
（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。
（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。
（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（4），黄河公司会计处理的表述中，正确的有（）。
黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：
（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。
（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。
（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（3），2020年12月31日，黄河公司自行研发无形资产的计税基础为（）万元。
甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司该项目2020年的经营杠杆系数为（）。
甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司预计2020年保洁人员的提成每小时增加5%，假定其他条件保持不变，则保洁人员提成的敏感系数为（）。
甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2019年每月的盈亏临界点作业率为（）。
甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2019年每月发生的总成本为（）元。
