A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。有关资料如下:
(1)2×19年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。
(2)2×19年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2×20年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4 200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2×21年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元,以银行结算。
(5)2×21年6月30日,根据工程进度结算工程款1 693万元,差额通过银行结算。
(6)2×21年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
(7)2×21年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
(2)计算2×19年折旧额并编制会计分录。
(3)计算2×20年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录
(4)计算2×21年改良前发生的折旧额。
(5)编制有关固定资产改良的会计分录。
(6)计算2×21年改良后应计提的折旧额。
错误
1.①支付设备价款、增值税、运输费等
借:在建工程 4 042.29(3 800+242.29)
应交税费——应交增值税(进项税额)494
贷:银行存款 4 536.29(0.5分)
②领用原材料
借:在建工程 363
贷:原材料 363 (0.5分)
③发生安装费用
借:在建工程 900
贷:银行存款 900(0.5分)
④发生安装工人薪酬
借:在建工程 494.71
贷:应付职工薪酬 494.71(0.5分)
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借:固定资产5 800(4 042.29+363+900+494.71)
贷:在建工程 5 800 (1分)
2.2×19年折旧额=(5 800-200)/10×3/12=140(万元)(1分)
借:制造费用140
贷:累计折旧140(1分)
3.计算2×20年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
2×20年折旧额=(5 800-200)/10=560(万元)(0.5分)
2×20年应计提的固定资产减值准备=(5 800-140-560)-4 500=600(万元)(0.5分)
借:资产减值损失 600
贷:固定资产减值准备 600(1分)
4.计算2×21年该设备改良前发生的折旧额。 2×21年折旧额=[(4 500-300)/(10×12-3-12)]×4=160(万元)(1分)
5.编制有关固定资产改良的会计分录。
借:在建工程4 340 累计折旧 860(140+560+160) 固定资产减值准备 600
贷:固定资产 5 800(0.5分)
借:预付账款1 500
贷:银行存款1 500(0.5分)
借:在建工程1 693
贷:银行存款 193 预付账款1 500(0.5分)
借:在建工程200
贷:原材料200(0.5分)
借:库存商品233
贷:在建工程233(0.5分)
借:固定资产6 000
贷:在建工程6 000(0.5分)
6.2×21年应计提的折旧额=(6 000-300)×5/15×5/12=791.67(万元)。(1分)
在其他因素不变的情况下,销售额越小,经营杠杆系数越小。( )
如果企业在发行债券的契约中规定了允许提前偿还的条款,则当预测年利息率上升时,一般应提前赎回债券。( )
公司在年初确定一个合理的年度业绩目标,如果激励对象经过大量努力后,在年末实现了公司预定的年度业绩目标,则公司给予激励对象一定数量的股票,或奖励其一定数量的奖金来购买本公司的股票,这种激励模式是( )。
(2016年)在应收账款保理中,从风险角度看,有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利,对保理商更不利。( )
(2020年)相对于增量预算,下列关于零基预算的表述中错误的是( )。
企业财务管理的目标就是规范企业财务运作,为企业实现目标利润服务。( )
某公司 2020年第一季度应收账款平均余额为200000元,信用条件为在 60天按全额付清货款,过去三个月平均日销售额为 2000元,则应收账款平均逾期( )天。
关于资本结构的影响因素,下列说法正确的有( )。
某企业集团经过多年的发展,已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群。当前集团总部管理层的素质较高,集团内部信息化管理的基础较好。据此判断,该集团最适宜的财务管理体制类型是( )。
某公司打算购买一台设备,有两种付款方式:一是一次性支付500万元,二是每年初支付200万元,3年付讫。由于资金不充裕,公司计划向银行借款用于支付设备款。假设银行借款年利率为5%,复利计息。请问公司应采用哪种付款方式?