2020年1月1日，甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司进行控制，另支付交易费用50万元，当日已办妥相关手续。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：

资料一：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元，其中，股本4000万元，资本公积3000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。除一项销售用办公楼的公允价值高于账面价值1000万元以及一批A产品的公允价值高于账面价值500万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料二：1月1日，甲、乙公司均预计销售用办公楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

资料三：5月1日，乙公司按照800万元的价款以赊销方式向甲公司销售一批成本为500万元的B产品（未计提减值准备）。至当年年末，乙公司将A产品已对外出售30%，甲公司将B产品的60%出售给非关联方。

资料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备20万元。

资料五：乙公司2020年度实现的净利润为5000万元，分配现金股利2000万元，投资性房地产转换导致增加了其他综合收益500万元，无其他所有者权益变动事项。

假定乙公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑增值税、所得税等及其他因素的影响。

要求：

（1）编制甲公司个别报表上2020年1月1日取得乙公司70%股权的相关会计分录。

（2）编制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

（3）分别计算甲公司2020年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

（4）编制甲公司2020年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

（5）编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

查看答案 纠错

答案：

错误

本题解析：

（1）2020年1月1日：

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（2）

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

（3）商誉=15000-（15000+1500）×70%=3450（万元）；

少数股东权益=（15000+1500）×30%=4950（万元）。

（4）

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　4500（3000+1500）

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3450

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4950

（5）

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　100（1000÷10）

　贷：固定资产—累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　150（500×30%）

　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

调整后的乙公司净利润=5000-100-150=4750（万元），甲公司确认投资收益=4750×70%=3325（万元）。

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　3325

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3325

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　1400（2000×70%）

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　350（500×70%）

　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　4500（3000+1500）

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 2500（2000+500）

　　未分配利润—年末　　　　　 8250（6000+4750-2000-500）

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3450

　贷：长期股权投资　　　　　　 17275（15000+3325-1400+350）

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5925

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3325

　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　1425（4750×30%）

　　未分配利润—年初　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　贷：未分配利润—年末　　　　　　　　　　　　　　　　8250

　　　提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　2000

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

借：营业成本　　　　　　　　　　　 120［（800-500）×40%］

　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　 36（120×30%）

　贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

借：应收账款—坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　20

　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　 6（20×30%）

　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

更新时间：2021-08-05 11:25

包含此试题的试卷

• 2021年中级会计考试《会计实务》模拟考试5

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