（2017年）甲公司适用的所得税税率为25%。
相关资料如下： 资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
（4）编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。
（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
（6）编制出售固定资产的会计分录。
错误
（1） 借：投资性房地产——成本 44 000 贷：银行存款 44 000
（2） 借：投资性房地产——公允价值变动 1 500 贷：公允价值变动损益 1 500
（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45 500万元，计税基础=44 000-2 000=42 000（万元），应纳税暂时性差异=45 500-42 000=3 500（万元），应确认递延所得税负债=3 500×25%=875（万元）。
（4） 借：固定资产 50 000 贷：投资性房地产——成本 44 000 ——公允价值变动 1 500 公允价值变动损益 4 500
（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50 000-50 000/20=47 500（万元），计税基础=44 000-2 000×3=38 000（万元），应纳税暂时性差异=47 500-38 000=9 500（万元），递延所得税负债余额=9 500×25%=2 375（万元）。
（6） 借：固定资产清理 40 000
累计折旧 10 000（50 000/20×4）
贷：固定资产 50 000
借：银行存款 52 000
贷：固定资产清理 40 000
资产处置损益 12 000
该写字楼出售时需转回的递延所得税负债为2015年末的递延所得税负债余额。2015年12月31日该写字楼账面价值=47 500-50 000/20×2=42 500（万元），计税基础=44 000-2 000 ×5=34 000（万元），故递延所得税负债余额=（42 500-34 000）×25%=2 125（万元）。
以摊余成本计量的金融资产处置时，原已计提的债权投资减值准备不需要转出。（ ）
在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（ ）
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（ ）
企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（ ）
A公司购入B公司5％的股份，取得投资后A公司对B公司不具有重大影响，则A公司不应将其作为长期股权投资核算。（ ）
如果企业为延续无形资产持有期间而付出的成本与预期从重新延续中流入企业的未来经济利益相比具有重要性，则从本质上来看是企业获得了一项新的无形资产。（ ）
对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（ ）
对资产负债表日后事项中的调整事项，如果涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（ ）
下列经济业务事项中，体现重要性要求的有（ ）。
下列各项中，属于产出法确定履约进度的方法有（ ）。
