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(2018年)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

资料一: 2015年 1月 1日,甲公司以银行存款 800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为 5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定, 2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160万元。

资料二: 2016年 12月 31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为 420万元,预计尚可使用 3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。

资料三:甲公司 2016年度实现的利润总额为 1 000万元,根据税法规定, 2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

(1)编制甲公司 2015年 1月 1日取得专利技术的相关会计分录。

(2)计算 2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司 2016年 12月 31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

(4)计算 2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。

(5)计算甲公司 2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

查看答案 纠错
答案:

错误

本题解析:

( 1)甲公司 2015年 1月 1日取得专利技术

借:无形资产  800

 贷:银行存款  800

( 2) 2015年专利技术的摊销额 =800÷ 5=160(万元)。

借:制造费用  160

 贷:累计摊销  160

( 3)甲公司 2016年 12月 31日对专利技术应计提减值准备的金额 =( 800-160× 2) -420

=60(万元)。

借:资产减值损失 60

 贷:无形资产减值准备  60

( 4)应交所得税 =应纳税所得额×所得税税率 =(利润总额 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额)×所得税税率 =( 1000+60)× 25% =265(万元)

递延所得税资产 =60× 25%=15(万元)。

所得税费用 =当期所得税 +递延所得税费用 =265-15=250(万元)。

借:递延所得税资产15

  所得税费用 250

贷:应交税费——应交所得税 265

( 5)甲公司 2017年度该专利技术应摊销的金额 =420÷ 3=140(万元)。

借:制造费用  140

 贷:累计摊销  140

更新时间:2021-08-04 17:37

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