甲公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为 15%。
甲公司 2×19 年 12 月 1 日购入设备一台,原值 150 万元,净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为 5 年;会计规定采用年数总和法,折旧年限为 5 年。税前会计利润各年均为 1 000 万元。2×21 年 12 月 31 日预计 2×22 年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为 25%。
要求:根据上述资料,分别计算 2×20 年、2×21 年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额,并编制相应的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
错误
(1)2×20 年:(所得税税率 15%)
①递延所得税资产发生额
账面价值(年数总和法)=150-150×5/15=100(万元)
计税基础(年限平均法)=150-150/5=120(万元)
可抵扣暂时性差异=120-100=20(万元)
递延所得税资产期末余额=20×15%=3(万元)
递延所得税资产发生额=3(万元)
②应交所得税=(1 000+50-30)×15%=153(万元)
③所得税费用=153-3=150(万元)
借:所得税费用 150
递延所得税资产 3
贷:应交税费——应交所得税 153
(2)2×21 年:(所得税税率 15%,预计 2×22 年所得税税率将变更为 25%)
①递延所得税资产发生额
账面价值(年数总和法)=100-150×4/15=60(万元)
计税基础(年限平均法)=120-150/5=90(万元)
累计可抵扣暂时性差异=90-60=30(万元)
递延所得税资产期末余额=30×25%=7.5(万元)
递延所得税资产发生额=7.5-3=4.5(万元)
在其他因素不变的情况下,销售额越小,经营杠杆系数越小。( )
如果企业在发行债券的契约中规定了允许提前偿还的条款,则当预测年利息率上升时,一般应提前赎回债券。( )
公司在年初确定一个合理的年度业绩目标,如果激励对象经过大量努力后,在年末实现了公司预定的年度业绩目标,则公司给予激励对象一定数量的股票,或奖励其一定数量的奖金来购买本公司的股票,这种激励模式是( )。
(2016年)在应收账款保理中,从风险角度看,有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利,对保理商更不利。( )
(2020年)相对于增量预算,下列关于零基预算的表述中错误的是( )。
企业财务管理的目标就是规范企业财务运作,为企业实现目标利润服务。( )
某公司 2020年第一季度应收账款平均余额为200000元,信用条件为在 60天按全额付清货款,过去三个月平均日销售额为 2000元,则应收账款平均逾期( )天。
关于资本结构的影响因素,下列说法正确的有( )。
某企业集团经过多年的发展,已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群。当前集团总部管理层的素质较高,集团内部信息化管理的基础较好。据此判断,该集团最适宜的财务管理体制类型是( )。
某公司打算购买一台设备,有两种付款方式:一是一次性支付500万元,二是每年初支付200万元,3年付讫。由于资金不充裕,公司计划向银行借款用于支付设备款。假设银行借款年利率为5%,复利计息。请问公司应采用哪种付款方式?