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发布时间： 2021-09-06 15:35
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下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。
本题解析：
账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法，审计成本非常高；制度基础审计根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点；风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。
4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：
（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
（2）支付给销售代理的佣金15万元。
（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
（4）销售部门职工的工资费用48万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：
本题解析：
该业务在2017年计入营业收入，营业成本在2018年确认，导致2017年的营业收入虚增。
2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。
4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：
（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
（2）支付给销售代理的佣金15万元。
（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
（4）销售部门职工的工资费用48万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
对“资料3”中的情况，审计人员的处理：
本题解析：
针对不符事项，应该进行进一步调查，确定是否存在错报，并按调查后的金额确定该笔款项的金额。
下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：
本题解析：
财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。
审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列做法不正确的是：
本题解析：
企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
试卷分类：高级审计师
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