2021年初级审计师《审计理论与实务》点睛提分卷1

为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有( )。

下列职务或工作出纳员不能同时兼任的有（）。

下列各项中，属于采购与付款循环信息传递控制的有：

财务报表审计目标不包括（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

1.针对“资料1”，审计人员发现该企业生产与存货内部控制存在问题的有（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

2.“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的为（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

3.“资料3”中，盘盈的200公斤材料会导致该企业（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

5.“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序为

（）。

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；

（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；

（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。

2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

3.该公司应付账款总账余额为3 700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目

数量为30个，贷方余额合计为4 000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额

合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3 700万元。

4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证

时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生

包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：

（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：

（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；

（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

1.“资料1”中，违反内部控制要求的为（）。

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；

（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；

（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。

2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

3.该公司应付账款总账余额为3 700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目

数量为30个，贷方余额合计为4 000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额

合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3 700万元。

4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证

时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生

包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：

（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：

（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；

（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

3.针对“资料3”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响为（）。

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；

（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；

（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；

（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。

2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

3.该公司应付账款总账余额为3 700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目

数量为30个，贷方余额合计为4 000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额

合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3 700万元。

4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证

时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生

包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：

（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：

（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；

（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

5.“资料5”中审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的为（）。

作为绩效审计评价的标准应具备的特征有

审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：

下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的有：

下列关于国家审计目标的表述中，正确的有：

下列有关计算机审计的表述中，不正确的有：

审计工作底稿的复核中，可以作为复核人的有：

内部审计的作用有：

下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：

下列属于审计人员应关注的财务报告舞弊信号的有：

国家审计中，审计结果报告的主要内容包括：

一般而言，如果注册会计师在执行过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况有：

下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：

定量分析的方法包括：

2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。

（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。

（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。

3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。

4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：

（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。

（2）支付给销售代理的佣金15万元。

（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。

（4）销售部门职工的工资费用48万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：

2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。

（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。

（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。

3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。

4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：

（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。

（2）支付给销售代理的佣金15万元。

（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。

（4）销售部门职工的工资费用48万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”中客户甲回函与该企业的记录有差异，产生差异的原因可能有：

2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。

（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。

（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。

2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。

3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。

4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：

（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。

（2）支付给销售代理的佣金15万元。

（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。

（4）销售部门职工的工资费用48万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：

下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有（ ）。

下列有关内部审计报告的表述，错误的有

下列各项中，通常可以作为审计标准的有( )。