2021中级审计师审计理论与实务高分通关卷1

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1 单选题 1分

2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

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正确答案：B

本题解析：

选项A不正确。选项C，当月减少的固定资产当月停止折旧，该设备尚未出售，不能停止折旧。选项D，经营租赁的设备，其所有权不发生变化，企业仍需对其计提折旧。选项B是可能存在的合理原因。

2 单选题 1分

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。

2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：

①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；

②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；

③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。

3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。

4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；

②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；

③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；

④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。

5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：

借：应收账款320000

　　贷：主营业务收入320000

借：银行存款320000

　　贷：应收账款320000

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：

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正确答案：C

本题解析：

收回以前年度已核销坏账，应增加坏账准备，而不是增加收入，所以收入被高估。

3 单选题 1分

2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料1”中，违反内部控制要求的是：

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正确答案：D

本题解析：

选项D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

4 单选题 1分

2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料2”关于存货监盘的做法中，不正确的是：

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正确答案：B

本题解析：

材料盘点时，审计人员自始至终地监督盘点的进行，并不亲自进行盘点。

5 单选题 1分

2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

针对“资料3”审计人员的处理应为：

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正确答案：C

本题解析：

已经入库的原材料需要进行暂估入库。

6 单选题 1分

甲公司是专门生产某类设备零部件的企业，审计人员对2017年年末的在产品进行审计，审计人员于2018年1月31日进行盘点，当日盘点的在产品数量为275件，通过审查材料的投产和收发记录，得知2018年1月份产品完工40件，在产品投产37件，则2017年12月31日在产品应存数量为：

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正确答案：A

本题解析：

2017年末在产品应存数量＋37－40=275，则2017年末在产品应存数量=275＋40－37=278件

7 单选题 1分

下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是：

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正确答案：D

本题解析：

财务报告编制程序的控制包括：结账控制、对账控制、试算平衡控制。选项D不属于财务报告编制程序的控制。

8 单选题 1分

审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：

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正确答案：C

本题解析：

审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是存货周转率，选项ABD 与存货并无直接的关系。

9 单选题 1分

下列关于投资审计目标的表述，不正确的是：

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正确答案：D

本题解析：

审计人员应确认企业是否根据会计准则对金融资产和金融负债在资产负债表中分别列示，审查以相互抵消后的净额列示的项目，是否符合会计准则规定的条件。

10 单选题 1分

下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：

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正确答案：A

本题解析：

选项BCD 均为内部控制测试。