2021中级审计师审计理论与实务高分通关卷1

下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（ ）。

在货币资金业务中，下列各项中，应当相互独立的职责有：

下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：

下列关于检查这一审计取证具体方法的表述中，正确的有：

下列有关审计风险的表述，正确的有：

为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有：

国家审计的审计程序包括的阶段有：

下列方法中属于统计抽样方法的有：

计算机审计软件根据适用的专业领域不同，划分为：

审计标准可以按不同的标准进行分类，不同种类的审计标准有不同的用途。下列选项中，属于按审计标准的来源进行分类的有:

审计人员进行资本公积使用合法性审查时，主要的审查内容有：

下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

下列方法中，可以用来收集审计证据的有：

对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：

为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：

下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有：

下列各项中，属于薪酬业务循环中信息传递程序控制的有：

如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：

在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：

下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：

2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

针对“资料5”，丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；

②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；

③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；

④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

针对“资料4”，审计人员可以实施的审计程序有：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。

2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：

①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；

②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；

③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。

3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。

4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；

②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；

③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；

④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。

5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：

借：应收账款320000

　　贷：主营业务收入320000

借：银行存款320000

　　贷：应收账款320000

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对2017年度财务报表项目造成的影响有：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。

2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：

①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；

②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；

③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。

3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。

4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；

②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；

③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；

④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。

5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：

借：应收账款320000

　　贷：主营业务收入320000

借：银行存款320000

　　贷：应收账款320000

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。

2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：

①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；

②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；

③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。

3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。

4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；

②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；

③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；

④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。

5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：

借：应收账款320000

　　贷：主营业务收入320000

借：银行存款320000

　　贷：应收账款320000

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2017年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。

2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：

①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；

②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较；

③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；

④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。

3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。

4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；

②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；

③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函；

④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。

5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：

借：应收账款320000

　　贷：主营业务收入320000

借：银行存款320000

　　贷：应收账款320000

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：

2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

该公司将乙设备按买价入账的方法，对2017年末资产负债表所造成的影响有：

2018年4月，审计组对某公司2017年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2017年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2017年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：