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发布时间： 2022-05-05 14:40
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甲公司为制造业企业，2021年到2022年发生的有关业务资料如下：
（1）2021年3月1日，甲公司将一幢原作为固定资产的写字楼出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月，每月末以银行转账结算方式收取租金125万元。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元，甲公司采用公允价值模式对该项出租的写字楼进行后续核算。
（2）2021年3月31日，甲公司收到出租写字楼的租金125万元。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。
（3）2022年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）和（2），该投资性房地产影响甲公司2021年度当期损益的金额为（ ）万元。
本题解析：
影响甲公司2021年度当期损益的金额=125×10+1000=2250（万元）。
甲公司为制造业企业，2021年到2022年发生的有关业务资料如下：
（1）2021年3月1日，甲公司将一幢原作为固定资产的写字楼出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月，每月末以银行转账结算方式收取租金125万元。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元，甲公司采用公允价值模式对该项出租的写字楼进行后续核算。
（2）2021年3月31日，甲公司收到出租写字楼的租金125万元。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。
（3）2022年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
下列各项中,甲公司对投资性房地产表述正确的是（ ）。
本题解析：
（1）投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备，选项B正确，选项AC错误。
（2）同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，且已采用成本模式的，满足一定条件时，可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式的不得转为成本模式，选项D错误。
甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2021年甲公司发生如下交易或事项：
(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。
(2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2．6万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。
(4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2021年12月31日已发生的成本为60万元(通过“合同履约成本”科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。
(5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。
(6)12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)，甲公司销售商品时应确认的收入为（ ）万元。
本题解析：
应确认的收入=300×(1-10％)=270(万元)。
甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2021年甲公司发生如下交易或事项：
(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。
(2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2．6万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。
(4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2021年12月31日已发生的成本为60万元(通过“合同履约成本”科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。
(5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。
(6)12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(5)，甲公司2021年利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。
本题解析：
营业收入=270(资料1)-10(资料2)+20(资料3)+20(资料5)+90(资料4)=390(万元)。
甲公司于2017年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金350万元。
出租时，该建筑物的成本为5 000万元，已提折旧1 000万元，已提减值准备500万元，尚可使用年限为10年，公允价值为3 200万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
2018年12月31日该建筑物的公允价值为3 500万元。
2019年12月31日该建筑物的公允价值为3 300万元。
2020年12月31日该建筑物的公允价值为2 900万元。
2021年1月5日将该建筑物对外出售，收到2 800万元存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
关于投资性房地产2019年的会计处理，下列说法中错误的有()。
本题解析：
2019年12月31日，甲公司应作账务处理如下：
借：公允价值变动损益200
贷：投资性房地产——公允价值变动200
借：银行存款350
贷：其他业务收入350
2019年12月31日，投资性房地产的账面价值=3 500-200=3 300(万元)。业务使利润总额增加=-200+350=150万元。
企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元、公允价值变动为20万元，该项投资性房地产是由自用房地产转换过来的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，下列账务处理错误的是（ ）。
本题解析：
相关会计分录为：
借：银行存款 200
贷：其他业务收入 200
借：其他业务成本 160
贷：投资性房地产——成本 140
——公允价值变动 20
借：其他综合收益 20
贷：其他业务成本 20
说明：处置时，与“投资性房地产”有关的科目一并注销掉。如，后续由其带来的“公允价值变动损益”，取得时由其带来的“其他综合收益”，需一并注销，从相反方向结转。
甲股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，按每股4元的价格发行，证券公司按发行收入的1%收取手续费并从发行收入中扣除。款项已经收到并存入银行，甲公司应记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
本题解析：
甲公司应记入“资本公积”科目的金额=1000×（4-1）-1000×4×1%=2960（万元）。
2021年9月1日，甲公司承接一项设备安装服务，安装期为5个月，合同总收入600万元。甲公司已预收合同价款400万元，截至2021年12月31日，甲公司实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费300万元。该合同仅包含一项履约义务且该履约义务满足在某一时段内履行的条件，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司2021年针对该设备安装服务应确认的收入为（ ）万元。
本题解析：
截至2021年12月31日合同履约进度=200/（200+300）×100%=40%，甲公司2021年针对该设备安装服务应确认的收入=600×40%=240（万元）。
试卷分类：初级会计经济法基础
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试卷分类：初级会计经济法基础
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试卷分类：初级会计实务
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试卷分类：初级会计实务
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试卷分类：初级会计实务
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试卷分类：初级会计实务
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