2022年《初级会计实务》押题密卷

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1 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（2）至（5），2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2021年12月，该企业利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额=18.08（资料2，非货币性福利）+20（资料4，累积带薪缺勤）+40（资料5，本月计提的职工薪酬）=78.08（万元）。

2 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

3 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

2021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

截至处置时A非专利技术摊销额（4月~11月）=2×8=16（万元），处置时对当期损益的影响金额=95-（120-16）=-9（万元）。

4 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（2），甲企业自行研发的A非专利技术的成本为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

自行研发的A非专利技术的成本=50+10+60=120（万元）。

5 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业31日A材料的结存成本为（）元。

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正确答案：D

本题解析：

甲企业31日A材料结存成本=90000(期初余额)+305000(本期购入)-60000(维修领用)-15000(生产领用)=320000(元)。

6 单选题 1分

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。

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正确答案：A

本题解析：

领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出（因为办公设备的进项税也是可以抵扣的），专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。

7 单选题 1分

为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

“生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）。生物资产通常按照成本计量，采用公允价值计量需要满足特定条件。

8 单选题 1分

下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项B错误，分步法下才需要按步骤结转产品成本；选项C错误，分批法下，其成本计算期与财务报告期不一致，故无须每月计算完工产品的成本；选项D错误，分批法下，其成本计算期与产品的生产周期基本一致。

9 单选题 1分

2022年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元。其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1．25万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

企业取得交易性金融资产时，所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。所以，甲公司购入的该交易性金融资产的入账金额=500-20=480（万元）。

10 单选题 1分

企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当采用的会计计量属性是(　　)。

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正确答案：C

本题解析：

企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当以未来现金流折现后的现值作为固定资产的初始成本。