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发布时间: 2021-08-05 11:52
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甲企业主要从事化妆品制造和销售,2019年取得销售收入3000万元,广告费支出1000万元;上一年度结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费是( )万元。
本题解析:
化妆品制造或销售企业发生的广告费支出可以按照当年销售(营业)收入的30%计算限额,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。(1)税前扣除限额=3000×30%=900(万元);(2)待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=1000+60=1060(万元);(3)待扣金额>税前扣除限额,甲企业2019年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为900万元。
甲企业为增值税一般纳税人,2019年5月销售旧货取得含税销售额51500元,甲企业当月应纳增值税为( )元。
本题解析:
纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,甲企业应纳增值税=51500÷(1+3%)×2%=1000(元)。
2019年12月,甲电子公司(增值税一般纳税人)销售一批产品,含增值税价格45.2万元,由于购买数量多,甲电子公司给予购买方8折优惠,折扣额在所开具的增值税普通发票备注栏内注明。根据企业所得税法律制度的规定,甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时,应确认的产品销售收入为( )万元。
本题解析:
(1)本题考查的是商业折扣的企业所得税处理,而非增值税处理;(2)商品销售涉及商业折扣的,应当按照“扣除商业折扣后”的金额(不含增值税)确定企业所得税销售商品收入金额,因此,本题应确认产品销售收入=45.2÷(1+13%)×80%=32(万元)。
甲公司2019年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账户中列支了通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区的捐款38万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲公司当年应补缴的企业所得税税额为( )万元。
本题解析:
公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,或者,本年度纳税调增额=38-(300×12%)=2(万元),甲公司当年应补缴的企业所得税税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。
甲公司欠乙公司300万元,乙公司欠丙公司300万元;乙公司和丙公司签订合同,乙公司将对甲公司的300万元债权转让给丙公司。根据合同法律制度的规定,该转让对甲公司发生效力的时间为( )。
本题解析:
债权人转让权利的,无须债务人同意,但应当通知债务人;未经通知,该转让对债务人不发生效力。债务人接到债权转让通知后,债权让与行为对债务人就生效,债务人应对受让人履行义务。
2019年12月,甲酒厂(增值税一般纳税人)销售自产红酒,取得含增值税价款45.2万元,另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为( )万元。
本题解析:
(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不论会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收增值税;(2)1.13万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此,甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×13%=5.59(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,2020年4月销售新型彩电1000台,每台含增值税售价5650元;另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台,收回的旧彩电每台折价260元,实际每台收款5390元。根据增值税法律制度的规定,甲公司当月上述业务增值税销项税额为( )元。
本题解析:
(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应当按新货物的同期销售价格确定销售额;(2)甲公司当月增值税销项税额=5650÷(1+13%)×(1000+200)×13%=780000(元)。
甲公司出票给乙公司,乙公司将该票据背书转让给丙公司,丙公司又背书转让给丁公司,A公司为丙公司提供了票据保证,丁公司取得票据后又将票据转让给戊公司,戊公司被拒绝付款后直接要求A公司承担保证责任。根据票据法律制度的规定,下列说法正确的是( )。
本题解析:
(1)选项AB:被保证的汇票,保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任;汇票到期后得不到付款的,持票人有权向保证人请求付款,保证人应当足额付款。(2)选项CD:保证人清偿汇票债务后,可以对被保证人及其前手行使追索权。
试卷分类:中级会计财务管理
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