2022年初级会计《初级会计实务》模拟试卷1

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1 单选题 1分

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

　　（1）为公司总部下属25位部门经理每人配备一辆汽车免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。

　　（2）将50台自产的V型厨房清洁器作为非货币性福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元（不含增值税）。

　　（3）当月应付职工工资总额150万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。该公司职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。

　　（4）按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元；以现金支付职工李某异地安家费0.2万元；从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的房租2万元；管理部门王某休婚假10天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤，王某日平均工资为0.02万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），甲公司6月份确认的“管理费用”的金额为（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司6月份确认的管理费用的金额＝2（资料1）＋113（资料2）＋24.4（资料3）＝139.4（万元）。

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展商品销售业务，原材料采用实际成本核算。2020年12月该公司发生有关应收款项的经济业务如下：

　　（1）2日，因经营范围转型，向乙公司销售原材料一批，其成本为26万元，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项尚未收到；当日材料已发出并符合收入确认条件。

　　（2）16日，按照合同约定，收到乙公司开出的一张期限为3个月、不带息的银行承兑汇票，面值为33.9万元，抵付2日购进原材料所欠的全部款项。

　　（3）25日，按采购合同约定以银行存款预付采购丙公司原材料款22.6万元。31日，收到原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、增值税税额为6.5万元，此项业务余款以16日收到的乙公司银行承兑汇票背书转让结清。

　　（4）31日，根据应收账款期末余额和计提标准，本期应补提坏账准备10万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），上述业务导致甲公司2020年12月31日资产负债表相关项目变动金额正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，“应收账款”项目影响金额＝33.9（资料1）－33.9（资料2）－10（资料4）＝－10（万元）；选项B，“应收票据”项目影响金额＝33.9（资料2）－33.9（资料3）＝0（万元）；选项D，“预付款项”项目影响金额＝22.6（资料3）－22.6（资料3）＝0（万元）。

3 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为 25%。2020 年相关业务资料如下：

（1）年初未分配利润为 0。全年实现营业利润 80 万元，取得营业外收入 11 万元，发生营业外支出 4万元。

（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为 3 万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为 1 万元，营业外支出中有 0.5 万元为税收滞纳金，投资收益中有 5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为 4 万元。

（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元；递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），甲公司 2020 年实现的净利润是（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2020 年，甲公司当期所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝20.625＋3＝23.625（万元）。2020 年甲公司实现的净利润＝87（利润总额）－23.625（所得税费用）＝63.375（万元）。

4 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为 25%。2020 年相关业务资料如下：

（1）年初未分配利润为 0。全年实现营业利润 80 万元，取得营业外收入 11 万元，发生营业外支出 4万元。

（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为 3 万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为 1 万元，营业外支出中有 0.5 万元为税收滞纳金，投资收益中有 5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为 4 万元。

（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元；递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），甲公司 2020 年实现的利润总额为（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2020 年实现的利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝80＋11－4＝87（万元）。

5 单选题 1分

下列各项中，反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表；选项C，资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表；选项D，所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的会计报表。

6 单选题 1分

下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表；选项C，所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表；选项D，现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表。

7 单选题 1分

甲工业企业为增值税一般纳税人，2020年2月销售一批原材料，不含税售价为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已收妥存入银行。该批原材料的实际成本为50万元，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务并满足收入确认条件。不考虑其他因素，下列各项会计处理结果不正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　90.4

　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　 80

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　10.4

　　借：其他业务成本　50

　　　　贷：原材料　　　　50

8 单选题 1分

某公司经股东大会批准，按照每股4元的价格回购并注销本公司普通股股票1 000万股。每股股票面值为1元。注销前，该公司资本公积（股本溢价）为2 000万元，盈余公积为3 000万元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销回购股份相关科目的会计处理结果不正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

会计分录：

回购时：

借：库存股 4 000

贷：银行存款 4 000

注销时：

借：股本 1 000

资本公积——股本溢价 2 000

盈余公积 1 000

贷：库存股 4 000

9 单选题 1分

某公司为增值税小规模纳税人。2020年8月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票，发生增值税1 300元；2020年8月15日，购入一台不需安装的生产设备，取得增值税普通发票，发生增值税6 000元；当月销售产品开具的增值税普通发票上注明的价款（含税）为309 000元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2020年8月应缴纳的增值税税额为（　　）元。

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正确答案：C

本题解析：

小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，相关的增值税一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。所以本月应缴纳的增值税税额＝309 000÷（1＋3%）×3%＝9 000（元）。

10 单选题 1分

存货发生盘亏及毁损，按照管理权限报经批准后，下列会计处理表述不正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项 C，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目。