2020年初级会计职称考试《初级会计实务》真题汇总3

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1 单选题 1分

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，12 月初该公司资产总额为 3 500 万元。当月该公司发生如下经济业务：

（1）5 日，收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库，合同约定的不含增值税的价值为 50万元，增值税税额为 6.5 万元（由乙公司支付税款并开具增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值相符，乙公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为 50 万元。

（2）20 日，购入需要安装的设备一台，价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元；另发生安装费 0.5万元，增值税税额 0.045 万元，当日设备安装完毕并交付使用，全部款项本月尚未支付，已全部取得可抵扣的增值税专用发票。

（3）25 日，购入一项行政管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 7.2 万元，款项尚未支付。该项非专利技术预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据期初资料、资料（1）至（3），2019 年 12 月 31 日甲公司资产总额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2019 年 12 月 31 日甲公司资产总额＝3 500（期初）＋50[资料（1）]＋80.5[资料（2）]＋120[资料（3）]－2[资料（3）]＝3 748.5（万元）。

2 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：

（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。

（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。

（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。

（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）至资料（4），甲公司利润表中“税金及附加”项目本期金额是（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

“税金及附加”项目本期金额＝1 743[资料（4）]＋747[资料（4）]＝2 490（元），资料（2）中消费税计入委托加工物资，不计入税金及附加。

3 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：

（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。

（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。

（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。

（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2），甲公司委托加工完成的 N 产品的实际成本是（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

委托加工物资的成本＝400 000＋50 000＋110 000＝560 000（元），一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

4 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售 M 和 N 产品。2019 年 8月份发生有关经济业务如下：

（1）本月完工入库 M 产品一批。为推销该产品共发生支出 568 000 元，其中电视广告费 500 000 元、参加推介会的展览费 60 000 元、专设销售机构人员薪酬 8 000 元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额 33 600 元。

（2）本月发出 M 产品委托乙公司进一步加工为 N 产品，发出 M 产品实际成本为 400 000 元，支付加工费 50 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 6 500 元，由受托方代收代缴的消费税 110 000 元。收回加工完成的 N 产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。

（3）销售 M 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款 500 000 元，增值税税额 65 000 元，收到客户出具的一张面值为 565 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票结算全部款项；该批产品生产成本为 360 000 元。

（4）月末，经计算本期应交城市维护建设税 1 743 元、教育费附加 747 元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2），下列各项中，甲公司委托加工物资由受托方代收代缴的消费税的会计处理表述正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目。

5 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：

（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。

（ 2）当月报废生产设备一台，原价为 80万元，截至 9月末的累计计提折旧 76万元，设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库。

（ 3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为 90万元，增值税税额为 5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为 5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 1）至（ 3），上述业务对甲公司 2019年 9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

购入管理用非专利技术的摊销额计入管理费用，所以上述业务对甲公司 2019年 9月利润表中“管理费用”项目的影响金额 =90÷ 5÷ 12=1.5（万元），选项 B正确。

6 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：

（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。

（ 2）当月报废生产设备一台，原价为 80万元，截至 9月末的累计计提折旧 76万元，设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 2），甲公司报废固定资产发生的净损失是（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

将报废固定资产转入固定资产清理：

借：固定资产清理　　　 4

　　累计折旧76

　贷：固定资产80

设备零部件作价 0.4万元作为维修材料入库：

借：原材料 0.4

　贷：固定资产清理　　 0.4

结转报废固定资产发生的净损失：

借：营业外支出　　　 （ 4-0.4） 3.6

　贷：固定资产清理　　 3.6

7 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 9月，该公司发生有关经济业务资料如下：

（ 1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为 400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为 52万元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 300万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（ 1），下列各项中，关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

由于甲公司是增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，该设备的增值税可以抵扣，确认为应交税费——应交增值税（进项税额）；企业接受投资者作价投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为固定资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价）。

关于甲公司接受设备投资的会计处理为：

借：固定资产400

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 52

　贷：实收资本——乙公司300

　　　资本公积——资本溢价　　　 152

8 单选题 1分

某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2019 年 5 月初，库存商品的进价成本为 30 万元，售价总额为 46 万元。当月购进商品的进价成本为 40 万元，售价总额为 54万元。当月销售收入为 70 万元。不考虑其他因素，该商场月末结存商品的实际成本为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本月商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100％＝（46－30＋54－40）÷（46＋54）×100％＝30％，该商场月末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本＝30＋ 40－70×（1－30％）＝21（万元）。

9 单选题 1分

下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项 A，通过“销售费用”科目核算；选项 B，通过“管理费用”科目核算；选项 C，通过“其他业务成本”科目核算。

10 单选题 1分

甲公司将购入乙上市公司的股票确认为交易性金融资产，共支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用0.1万元，增值税税额为0.006万元。不考虑其他因素，甲公司应借记“投资收益”科目的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

会计分录： 借：交易性金融资产——成本 （106－3）103 应收股利 3 投资收益 0.1 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.006 贷：其他货币资金 106.106