2021年注册会计师考试《税法》高频考点3

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1 单选题 1分

下列关于资源税的纳税义务发生时间，表述错误的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。

2 单选题 1分

应以纳税人当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量的情形不包括（　）。

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正确答案：B

本题解析：

无法进行实际监测的禽畜养殖等小型排污者，按禽畜养殖业、小型企业和第三产业污染当量值表计算污染当量。

3 单选题 1分

通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易的方法是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。

4 单选题 1分

下列符合消费税法应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项 A，白酒不在准予扣除已纳消费税的列举范围内；选项B，因为金银镶嵌首饰在零售环节征消费税，不在生产环节征消费税，所以在生产环节不存在抵扣外购已税珠宝玉石已纳消费税的问题；选项C，巧克力不属于消费税应税消费品，对巧克力不征收消费税。

5 单选题 1分

某企业(增值税一般纳税人)2019年12月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额3200元。

当月将上月从一般纳税人处购入的一批原材料(已抵扣进项税额)改变用途，用于免征增值税的项目。

已知该批原材料的账面成本为10000元(含运费465元)，则该企业当期应纳增值税税额为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税项目，进项税额需要转出。

应转出的进项税额=(10 000-465)×13％+465×9％=1281．4(元)；

则该企业当期应纳增值税=100 000×13％-(3200-1281．4)=11 081．4(元)。

6 单选题 1分

中国公民张某2019年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付相关税费800元。

2020年1月份将该债券卖出10000份，每份卖出价8．3元，共支付可在税前扣除的相关税费415元；2月末剩余债券到期，张某取得债券利息收入2700元。

张某上述收入共应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

(1)卖出债券准予扣除的买价及相关税费=10 000×8+800÷20 000×10 000+415=80 815(元)；

(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(10 000×8．3-80815)×20％=437(元)；

(3)持有债券取得的债券利息收入应缴纳的个人所得税=2 700×20％=540(元)；

(4)张某共计应缴纳个人所得税=437+540=977(元)。

7 单选题 1分

根据我国行政处罚裁量权的行使规则的规定，当事人有下列情形之一的，不予行政处罚（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项 ABC 属于应当依法从轻或者减轻的情形

8 单选题 1分

下列关于行政复议申请人的相关表述中，符合税务行政复议相关规定的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

选项 B，不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议；选项 C，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；选项 D，有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

9 单选题 1分

根据税收违法行为检举管理办法的规定，检举事项管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则协商解决；不能协商一致的，报请（ ）协调或者决定。

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正确答案：C

本题解析：

检举事项管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则协商解决；不能协商一致的，报请共同的上一级税务机关协调或者决定。

10 单选题 1分

下列各项中，属于车船税免税项目的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项 A ：不征税；选项 B ：减半征税；选项 D ：照章征税