2021年注册会计师考试《税法》名师预测试卷2

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1 单选题 1分

下列各项中，表述不正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

航空地面服务属于物流辅助服务。

2 单选题 1分

税务机关拟针对某纳税人丢失发票的行为进行处罚，纳税人为此进行了申辩和陈述，由于实习生业务不熟所造成，希望税务机关不要对其处罚，则以下说法正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权，税务机关不得因纳税人、扣缴义务人的申辩、陈述而加重对其的处罚。

【知识点】行政处罚裁量规则适用

3 单选题 1分

某农户有一处花圃，占地1200平方米，2019年3月将其中的1000平方米改造为果园，30平方米建造农业灌溉用机井房，其余170平方米建造住宅（规定标准内）。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

花圃改造成果园和灌溉机井房仍属于农业用途，不属于耕地占用税的征税范围；农民在规定标准内建造住宅占用耕地，属于耕地占用税的征税范围，并可按当地适用税额减半征收耕地占用税。

该农户应缴纳的耕地占用税=170×25×50％=2125（元）。

【知识点】耕地占用税应纳税额的计算

4 单选题 1分

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2018年12月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；

另将剩余1万吨用于开采原油以及油田范围内运输原油过程中加热。

在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，

则该油气开采企业2018年12月应缴纳资源税（）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）

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正确答案：A

本题解析：

开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。

则该油气开采企业2018年12月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（万元）。

5 单选题 1分

位于B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2020年4月跨市在A市取得含税建筑收入90万元，按照分包合同支付含税分包款30万元，该建筑收入适用增值税一般计税方法，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴增值税税款（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业应在A市预缴增值税税款=（90-30）÷（1+9％）×2％=1．10（万元）。

6 单选题 1分

2018年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每月直接向派遣人员支付劳动报酬3000元／人。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=（1000+0．3 × 12 × 6）× 14％=143．02（万元）<实际发生额200万元，应调增应纳税所得额=200-143．02=56．98（万元）。

7 单选题 1分

下列税种中，不属于以国家法律的形式发布实施的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

我国现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

【知识点】我国现行税法体系

8 单选题 1分

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。

9 单选题 1分

下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项CD：免征耕地占用税。

10 单选题 1分

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。