2020年注册会计师考试《审计》真题

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1 单选题 1分

下列有关审计证据的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用（B项）。

2 单选题 1分

下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据（B项）。

3 单选题 1分

对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性（B项）。

4 单选题 1分

下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

5 单选题 1分

下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

审计的固有限制源于：①财务报告的性质。企业财务报告的主体和核心是财务报表。管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断（D项）。②审计程序的性质。注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。例如，管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息（A项）。③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（B项）。

6 单选题 1分

在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时，下列各项工作中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

尽管内部审计工作的某些部分或利用内部审计人员提供直接协助，可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估（B项）、重要性水平的确定（D项）、样本规模的确定（C项）、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

7 单选题 1分

下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：①改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等（D项）；②改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试（B项）；③改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等（C项）。

8 单选题 1分

下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一（A项），但不是唯一的预期使用者。

9 单选题 1分

下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（　　）

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正确答案：B

本题解析：

AD两项，充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。BC两项，相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系，用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响；可靠性是指证据的可信程度，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

10 单选题 1分

会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（A项）；②在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（D项）；③防止未经授权改动审计工作底稿；④允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（B项）。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿（C项）。