A、B公司均为增值税一般纳税人，存货、生产经营用设备等适用的增值税税率均为13%，土地使用权和不动产适用的增值税税率为9%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）A公司和B公司为了整合资源，于2×22年1月31日签订合同，进行资产置换，预计2×22年4月30日办理完毕相关法律手续。假定2×22年1月31日，该交易符合划分为持有待售的相关条件。
（2）2×22年1月31日，A公司换出资产有关资料如下：
①作为无形资产的一宗土地使用权，原价为3 400万元，累计摊销为400万元，公允价值为4 500万元，经税务机关核定，换出该资产发生的增值税销项税额为405万元。
②该宗土地上的厂房原价为2 000万元，累计折旧为100万元，公允价值为2 100万元，经税务机关核定，换出该资产发生的增值税销项税额为189万元。
③该厂房内的生产经营用设备，账面原值为260万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备50万元，公允价值为200万元，经税务机关核定，换出该资产发生的增值税销项税额为26万元。
换出资产不含税公允价值合计为6 800万元，含税公允价值合计为7 420万元。
（3）2×22年1月31日，B公司换出资产有关资料如下（无需考虑划分为持有待售类别条件）：
①换出对甲公司40%股权的长期股权投资，置换前B公司对甲公司的持股比例为80%，账面价值为10 400万元，40%的股权公允价值为6 000万元。该甲公司的80%的股权投资为B公司2×21年自非关联方购入，初始投资成本为10 400万元，当日合并报表确认了商誉，购买日至置换日甲公司累计实现净利润1 250万元（其中包括2×22年年初至置换日实现的净利润400万元），其他综合收益增加250万元（假设全部能够重分类进损益）；置换后B公司持有的剩余40%的股权，由成本法改为权益法核算。
②库存商品（M商品）：账面余额为70万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元，经税务机关核定，换出该资产发生的增值税销项税额为13万元。
③对乙公司的股权投资，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，账面价值400万元（其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元），公允价值为600万元。
换出资产不含税公允价值合计为6 700万元，含税公允价值合计为6 713万元。
（4）2×22年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续，B公司向A公司支付银行存款707万元。假定截至2×22年4月30日，A公司和B公司用于交换的资产公允价值和账面价值不变。
（5）A公司取得对甲公司40%的长期股权投资后，采用权益法核算，当日甲公司可辨认净资产的公允价值为15 075万元。
取得的M商品仍然作为库存商品。未将取得的对乙公司的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。此外，A公司办理对甲公司的长期股权投资划转手续支付交易费用10万元，为取得乙公司的股票投资支付交易费用2万元。
（6）B公司取得的土地使用权及其地上厂房、厂房内的机器设备准备全部对外出租，且董事会已作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。此外，B公司办理土地使用权划转手续时支付交易费用20万元。2×22年4月30日，B公司取得地上厂房、厂房内的机器设备后立即投入改良工程。
（7）2×22年4月30日，A公司取得对甲公司的长期股权投资时，甲公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为160万元，预计使用年限为10年，已使用5年，净残值为零，按照直线法摊销；A公司预计该无形资产公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。
2×22年8月，甲公司将其成本为900万元的商品以1 000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货核算，至2×22年末，A公司仍未对外出售该存货，甲公司2×22年实现的净利润为1 200万元（假设净利润在各月均匀实现）。
（8）2×22年12月末，乙公司的股票公允价值为700万元。
（9）2×22年6月末，B公司投入改良工程的厂房、机器设备完工达到预定可使用状态，实际发生支出1 100万元（其中，厂房支出1 000万元，设备支出100万元），并于当日将地上厂房、厂房内的机器设备全部出租给丙公司（经营租赁）。土地使用权尚可使用年限为30年；厂房预计尚可使用年限为20年；机器设备预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，假定这3项资产的预计净残值均为0。B公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。2×22年12月末，土地使用权、地上厂房、厂房内的机器设备公允价值分别为6 000万元、4 000万元、500万元。
（10）整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。不考虑其他因素。
要求：
（1）判断A公司2×22年1月31日是否应计提相关资产减值准备，如果需要计提，计算其金额。
（2）计算A公司换入各项资产的初始成本、换出资产的损益，并编制会计分录。
（3）计算B公司换入各项资产的初始成本、换出资产的损益，并编制会计分录。
（4）编制A公司2×22年末有关长期股权投资的会计分录。
（5）编制A公司2×22年末有关对乙公司的股票投资的会计分录。
（6）编制B公司2×22年6月末改良工程完工并对外出租的会计分录。
（7）编制B公司2×22年12月末有关土地使用权、地上厂房、机器设备的会计分录（不考虑租金收入）。
（1）A公司土地使用权账面价值为3 000万元，公允价值减去出售费用后的净额为4 500万元，不需要计提减值准备；（0.5分）
厂房账面价值为1 900万元，公允价值减去出售费用后的净额为2 100万元，不需要计提减值准备；（0.5分）
生产经营用设备账面价值为200万元，公允价值减去出售费用后的净额为200万元，故不需要计提减值准备。（0.5分）
（2）A公司换入资产的总成本＝7 420－707（银行存款）－13（进项税额）＝6 700（万元）；
金融资产应以其自身单独公允价值进行计量，所以换入对乙公司股权投资的入账价值＝600（万元）；（0.5分）
换入长期股权投资（甲公司）的初始成本＝（6 700－600）×6 000/（6 700－600）＋10＝6 010（万元）；（0.5分）
换入库存商品（M商品）的初始成本＝（6 700－600）×100/（6 700－600）＝100（万元）；（0.5分）
换出资产的损益＝（4 500－3 000）＋（2 100－1 900）＋0＝1 700（万元）。（0.5分）
借：持有待售资产 （3 000＋1 900＋200）5 100
累计摊销 400
累计折旧 （100＋10）110
固定资产减值准备 50
贷：固定资产 2 260
无形资产 3 400（1分）
2×22年4月30日，A、B公司办理完毕相关法律手续
借：长期股权投资——投资成本（甲公司） 6 010
库存商品——M商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
交易性金融资产——成本 600
银行存款 （707－10）697
贷：持有待售资产 5 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 620
资产处置损益 1 700（1分）
借：长期股权投资——投资成本（甲公司） 20
贷：营业外收入 （15 075×40%－6 010）20（0.5分）
借：投资收益 2
贷：银行存款（交易性金融资产的交易费用） 2（0.5分）
（3）换入资产的总成本＝6 713＋707－620＝6 800（万元）；
换入土地使用权的初始成本＝6 800×4 500/（4 500＋2 100＋200）＋20＝4 520（万元）；（0.5分）
换入厂房的初始成本＝6 800×2 100/（4 500＋2 100＋200）＝2 100（万元）；（0.5分）
换入设备的初始成本＝6 800×200/（4 500＋2 100＋200）＝200（万元）；（0.5分）
换出资产的损益＝（6 000－10 400×40%/80%）＋（100－70＋10）＝840（万元）。（0.5分）
借：投资性房地产——在建（土地使用权） 4 520
——在建（厂房） 2 100
在建工程——机器设备 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 620
其他权益工具投资——公允价值变动 100
贷：长期股权投资——甲公司 （10 400×40%/80%）5 200
投资收益 （6 000－5 200） 800
其他权益工具投资——成本 500
盈余公积 [（600－400）×10%] 20
利润分配——未分配利润 [（600－400）×90%]180
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
银行存款 （707＋20）727（2分）
借：盈余公积 10
利润分配——未分配利润 90
贷：其他综合收益 100
借：主营业务成本 60
存货跌价准备 10
贷：库存商品——M商品 70（0.5分）
调整原账面价值：
借：长期股权投资——损益调整（甲公司） 500
——其他综合收益（甲公司）100
贷：盈余公积 （850×40%×10%）34
利润分配——未分配利润 （850×40%×90%）306
投资收益 （400×40%）160
其他综合收益 （250×40%）100（1分）
（4）甲公司调整后的净利润＝1 200×8/12－（200/5－160/10）×8/12－（1 000－900）＝684（万元）。
借：长期股权投资——损益调整（甲公司）273.6
贷：投资收益 （684×40%）273.6（1分）
（5）分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 （700－600）100（0.5分）
（6）分录如下：
借：投资性房地产——在建（厂房） 1 000
在建工程 100
贷：银行存款 1 100（0.5分）
借：投资性房地产——成本（土地使用权） 4 520
贷：投资性房地产——在建（土地使用权） 4 520
借：投资性房地产——成本（厂房）（2 100＋1 000）3 100
贷：投资性房地产——在建（厂房） 3 100（0.5分）
借：固定资产 （200＋100）300
贷：在建工程 300（0.5分）
（7）分录如下：
①土地、厂房调公允：
借：投资性房地产——公允价值变动（土地使用权） （6 000－4 520）1 480
投资性房地产——公允价值变动（厂房） （4 000－3 100）900
贷：公允价值变动损益 2 380（0.5分）
②机器设备提折旧：
借：其他业务成本 （300/10/2）15
贷：累计折旧 15（0.5分）
下列关于法律主体权利能力的表述中，正确的是（ ）。
2018年，中共中央下发《深化党和国家机构改革方案》，设立中央全面依法治国委员会，该委员会办公室位于（ ）。
甲开车不小心撞坏了电线杆，该行为属于（）。
法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。下列选项中不属于法人的是（）。
关于法人权利能力与行为能力的说法正确的是（ ）。
根据法律规范的性质，可以将法律关系分为（）。
下列关于全面推进依法治国的总目标的表述中，正确的是（）。
下列各项中，不属于全面推进依法治国基本原则的是（ ）。
下列规范性法律文件中，由全国人民代表大会常务委员会制定的是（ ）。
下列各项法律规范中，属于确定性规范的是（ ）。
