2024年初级会计《经济法基础》高分冲刺卷3

生育保险与职工基本医疗保险合并实施后，只需由用人单位缴纳保险费、个人不缴纳保险费的险种限于“工伤保险”，其他职工基本社会保险（选项BCD）均由用人单位和职工个人共同缴费。

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

企业缴纳的增值税属于价外税，不计入企业收入总额，故不在扣除之列。

本题考查小型微利企业企业所得税应纳税额的计算。对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。其当年应缴纳企业所得税税额为（100×12.5%+100×50%）×20%=12.5（万元），本题应选择选项A。

2021年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，以前年度结转未扣除完的超支广告费80万元可以在2021年度扣除。即2021年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280（万元）。

（1）选项A：个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；

（2）选项B：律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；

（3）选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

本题考查车船税的计税依据。商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车，按整备质量吨位数为计税依据，选项B正确。

本题考查资源税应纳税额的计算。铜矿石的资源税从价计征，即应纳税额=应税产品销售额×适用税率。销售额是指向购买方收取的不含增值税全部价款，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。本题中销售额800万元中应扣除运输费用30万元以及随运销产生的装卸、仓储费用20万元。因此资源税应纳税额=（800-30-20）×6%=45（万元），选项B当选。

（1）选项A：不属于城镇土地使用税的征税范围；

（2）选项CD：为暂免和免征城镇土地使用税的项目。

将自采原煤移送用于加工洗选煤，移送环节不需要缴纳资源税。该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=90×6%=5.4（万元）。

选项ACD：属于税务机关作出的征税行为，应该先申请行政复议，对复议结果不服的才能提请行政诉讼。

本题考查税收优先权。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得，选项A正确，当选；选项C错误，不当选。税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，选项B错误，不当选。税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，选项D错误，不当选。

（1）经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付；

（2）劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上一年度职工月平均工资3倍=4000×3=12000（元）的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。因此，甲公司依法向王某支付的经济补偿=4000×3×5=60000（元）。

本题考查非全日制用工。非全日制用工双方当事人不得约定试用期，选项A错误，当选。非全日制用工形式劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时的用工形式，选项B正确，不当选。用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日，选项CD正确，不当选。

本题考查一次性工亡补助金的标准。一次性工亡补助金，标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。本题应选择选项D。

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

（1）选项AB：不得计算折旧在税前扣除；

（2）选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。

本题考查偶然所得个人所得税应纳税额的计算。张某购买福利彩票、体育彩票的中奖所得属于偶然所得。偶然所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%=50000×20%=10000（元），本题应选择选项B。

选项ABC：准予在税前扣除。

本题考查房产税应纳税额的计算。从价计征的房产税以房产余值为计税依据，即房产原值扣除规定比例后的剩余价值，请注意，此处无需扣除“房屋折旧”。因此，甲公司当年应缴纳房产税税额=1200×（1-30%）×1.2%=10.08（万元），选项C正确。

本题考查税务行政复议“复议前置”情形。申请人对复议范围中“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节（选项A正确，当选）、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项BCD所述情形均为“可议可诉”的情形，不当选。

选项D：非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。

本题考查劳动者违反服务期时应当支付违约金的数额。劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。甲公司与张某约定违约金的数额为15万元符合劳动合同法律制度规定。用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用，张某已经履行3年，未履行的部分为2年，违约金分摊至每年为3万/年，因此，甲公司最高可以要求张某支付的违约金数额为6万。

财产租赁收入以每月内取得的收入为一次。7月份应纳税额＝（2500－500（修缮费用）－800（费用扣除））×10%＝120（元）；全年应纳税额＝（2500－800）×10%×11＋120＝1990（元）。

持有上市公司股票取得的股息，持股期限在1个月至1年的（含1年），暂减按50%计入应纳税所得额。股息所得应纳个人所得税＝16000×50%×20%＋7000×20%＝3000（元）。

劳务报酬所得以收入减除20%费用后的余额为收入额。

（1）选项A：从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年;

（2）选项BCD：在竞业限制期限内，用人单位有权请求解除竞业限制协议，此时，劳动者有权请求用人单位额外支付劳动者3个月的竞业限制经济补偿。保安人员郑某8月底入职甲公司，9月初甲公司有大批保安人员离职并入职丙公司，甲公司为保证人员稳定与郑某签订竞业限制协议，约定一旦郑某离职并入职丙公司等单位，应向甲公司支付违约金10万元。10月份，尚在试用期的郑某因不满甲公司休假安排提前一周通知甲公司后离职并入职丙公司。

计算期限为贴现日（10月15日）至到期日前1日（12月23日）。即10月份为15日（含）至31日（含），共计17天；11月份为30天；12月份为1日（含）至23日（含），共计23天。

（1）银行承兑汇票的出票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信（选项A正确）、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。

（2）对电子商务企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查“电子订单或电子发票”的方式，对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行“在线审核”（选项B错误）。

（3）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价。

（4）纸质票据贴现前，金融机构办理承兑、质押、保证等业务，应当不晚于业务办理的次一工作日在票据市场基础设施完成相关信息登记工作；电子商业汇票签发、承兑、质押、保证、贴现等信息应当通过电子商业汇票系统“同步传送”（选项C错误）至票据市场基础设施。

（5）“商业承兑汇票”（而非“银行承兑汇票”，选项D错误）的承兑人应当于承兑完成日次一个工作日内，在中国人民银行认可的票据信息披露平台披露每张票据的承兑相关信息。

本题考查医疗期的概念。医疗期是指企业职工因患病或“非因工负伤”停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限。题述错误。

本题考查企业所得税税收优惠。企业从事远洋捕捞取得所得免征企业所得税，题述错误。

用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。

对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

专利权、专有技术使用权转让书据，应按照产权转移书据缴纳印花税。

本题考查个人所得税税收优惠。个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税（“满5唯一”），题述错误。

本题考查印花税税收优惠。个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税，题述错误。

本题考查虚开发票的界定。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（1）为他人、为自已开具与实际经营业务情况不符的发票。

（2）让他人为自已开具与实际经营业务情况不符的发票。

（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。题述正确。