2023年初级会计《经济法基础》模拟试卷4

小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额；小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。故选项B表述不正确。

本题考查增值税销项税额的计算。

（1）国际运输服务所得，免征增值税，因此甲企业提供的运输服务收入应缴纳增值税的含税收入为（540-100）万元，且应当进行价税分离。

（2）甲企业提供装卸搬运服务按物流辅助服务缴纳增值税，且应当进行价税分离。

（3）题目已知交通运输服务的增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率6%，甲企业本月计算的增值税销项税额=（540-100）÷（1+9%）×9%+10.6÷（1+6%）×6%=36.93（万元）。故本题选择选项C。

B2B指的是企业与企业之间进行的电子商务活动，B2B网上支付是企业网上银行的具体业务功能。

本题考查混合销售和兼营。混合销售行为中同时存在销售货物和服务，汽车厂销售汽车的同时，销售汽车内饰，两项都是销售货物，不属于混合销售，选项A错误。商场销售空调并提供安装服务，属于混合销售，选项B正确。商场销售商品的同时经营溜冰场并非同一销售行为，不属于混合销售，选项C错误。酒店提供住宿的同时提供机场接送服务，两项行为都是服务，不属于混合销售，选项D错误。故本题选择选项B。

直接捐款5万元不允许扣除;扣除限额12万元（100x12%）＞实际捐赠10万元，故允许扣除10万元。

本题考查企业所得税资产的税务处理。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除，选项A错误。以经营租赁方式租入的设备，其“租赁费”按照租赁期限均匀扣除，但不得计提折旧在企业所得税税前扣除，选项B错误。已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除，选项C错误。以融资租赁方式租入的设备，构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除，选项D正确。

选项BCD，收款人名称、出票金额、出票日期都不得更改。故选项A正确。

本题考查企业所得税三项经费扣除。

（1）职工福利费：实际发生18万元，上限为100万元×14%=14万元，故可扣除14万元；

（2）工会经费：实际发生3万元，上限为100万元×2%=2万元，故可扣除2万元；

（3）职工教育经费：实际发生1.5万元，上限为100万元×8%=8万元，故可扣除1.5万元；综上，合计可扣除金额=100×14％+100×2%+1.5=17.5（万元）。故本题选择选项B。

本题考查车船税的税收优惠。对节约能源车船，减半征收车船税，选项A正确。捕捞渔船和军队专用车船免征车船税，选项BC错误。对使用新能源车船（纯电动商用车、燃料电池商用车、插电式混合动力汽车），免征车船税，选项D错误。故本题选择选项A。

申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机关同意，可以撤回。本题中，行政复议机关已经作出行政复议决定．因此甲公司不得撤回申请。

本题考查印花税征税范围。技术转让合同属于印花税征税范围，选项A正确。买卖合同中，个人书立的动产买卖合同、电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税范围，选项B错误。财产保险合同属于印花税征税范围，但人身保险合同不属于印花税征税范围，选项C错误。营业账簿中，只有记载资金（即反映“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿）的营业账簿征收印花税，其他营业账簿不征收印花税，选项D错误。

本题考查财产保险合同印花税的计算。财产保险合同以保险费为计税依据，因此，甲公司和乙保险公司签订该财产保险合同应缴的印花税=1000000×1‰=1000（元）。故本题选择选项A。

本题考查法的效力冲突的特殊解决方式。部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。故本题选择选项C。

销售额和折扣额未在同一张发票上注明的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。甲公司该笔业务的增值税销项税额=200000×13％=26000(元)。故选D。

本题考查法律渊源。全国人大常委会制定的《中华人民共和国会计法》属于法律，选项A错误。国务院制定的《总会计师条例》属于行政法规，选项B正确。财政部制定的《代理记账管理办法》以及财政部和人力资源保障部制定的《会计专业技术人员继续教育规定》属于部门规章，选项CD错误。故本题选择选项B。

本题考查对代理记账机构的管理。代理记账机构应在每年4月30日之前，向审批机关报送代理记账基本情况表以及专职从业人员变动情况。故本题选择选项B。

选项A，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项BCD，托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

未按《会计法》的要求设置会计账簿，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000 元以上5 万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000 元以上2 万元以下的罚款。

本题考查票据权利时效。持票人对银行本票的提示付款期限自出票日起2个月，选项B错误。持票人对商业汇票承兑人的再追索权自清偿或被提起诉讼之日起3个月，选项C错误。持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月，选项D错误。

选项A错误，会计档案鉴定工作应由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行；

选项B错误，单位档案管理机构(而非会计管理机构)负责组织销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销；

选项C正确，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止；

选项D错误，单位档案管理机构编制会计档案销毁清册。故选C。

本题考查医疗期。企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作进行医疗的，实际工作年限不足10年的，在本单位工作年限不足5年的为3个月，5年以上的为6个月。赵某2016年7月正式参加工作，实际工作年限不足10年；2019年1月入职甲公司，至2021年3月份，在甲公司工作年限不足5年，因为，赵某可以享受的医疗期为3个月。故本题选择选项D。

选项AC，“7月”前无须加“零”，因为不加零也不会导致变造行为的发生，即票据出票日期不可能被变造为“壹拾柒月”；新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，用软件考， ，选项D，“15日”前应加“壹”，因为不加壹，票据出票日期很容易被变造为“贰拾伍日”。

选项A，临时机构不得申请开立基本存款账户，临时机构可申请开立临时存款账户；选项B、C、D中的存款人均可以开立基本存款账户。故选A。

本题考查消费税纳税义务发生时间。纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，选项A错误，当选。选项BCD所述正确，不当选。

(1)对存在欠税行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税务机关可责令其先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。(2)滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的万分之五。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。(3)本题中纳税人滞纳税额的期限为5月18日至6月24日，共计38天，则应加收的滞纳金=80×0．5‰×38=1．52(万元)。故选D。

本题考查企业所得税纳税人。我国企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，选项B正确。个人独资企业、合伙企业、个体工商户，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，选项ACD错误。

选项AC，土地增值税只对转让土地使用权的行为征税．对出让土地的行为不征税；选项B．不涉及产权的转让，不征税；选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承等方式无偿转让的房地产。不予征税。

本题考查需要办理税务登记的情形。需要办理税务登记的主体包括：

（1）企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（选项A不当选）；

（2）个体工商户（选项B不当选）；

（3）从事生产、经营的事业单位（选项D不当选）。国家机关、个人、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无须办理税务登记，选项C当选。

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

本题考查税务行政复议的管辖。对各级税务局作出的行政行为不服，应当向上一级税务局申请行政复议。本题中，A公司对丙市税务局作出的行政行为不服，应当向丙市税务局的上一级税务局申请行政复议，即甲省税务局。故本题选择选项B。

应缴纳增值税=3279．90-658．30=2621．60(万元)。

销售小汽车的同时收取的装卸费属于价外费用，应视为含税金额。将自产小汽车用于投资入股。按同类产品最高售价计算消费税。应缴纳消费税=(28250+11．3)÷(1+13％)×5％+25×10×5％=1263(万元)。

(1)销售小汽车的同时收取的装卸费属于价外费用，应视为含税金额。将自产小汽车用于投资入股．按同类产品平均售价计算增值税。该企业当期的销项税额=(28250+11．3)÷(1+13％)×13％+22×10×13％=3279．90(万元)。

该企业当期的进项税额=6．5+20×9％+650=658．30(万元)。

本题考查追索权的行使。持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。基于此，丙公司行使追索权“相对自由”，向票据上真实签章的“甲公司、乙公司、Q银行”行使追索权，没有先后顺序、也没有“数量限制”，本题应选择选项B。

本题考查企业所得税应纳税所得额的计算。应纳税所得额=商品房销售收入（6000万元）+高空作业车出租收入（60万元）+国债转让收益（15万元）+存货盘盈（0.5万元）-发生的合理的劳动保护支出（5万元）-借款利息支出（30万元）-业务招待费（30.3万元）-其他可税前扣除的金额（1000万元）=5010.2（万元）。故本题选择选项A。

本题考查带薪休假。累计工作满1年不满10年，可以享受带薪休假5天，选项B正确。

银行承兑汇票的付款人是承兑银行（P银行）。

商业汇票（见票即付的汇票除外）的提示付款期限，自汇票到期日起10日。

烟丝按照从价比例税率征收消费税，没有同类商品销售价格，应通过组成计税价格计算。应纳消费税=组成计税价格x消费税比例税率=（材料成本+加工费）+（1-消费税比例税率）x消费税比例税率=[49140+2373÷（1+13%）]÷（1-30%）x30%=21960（元）。

本题考查临时存款账户。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。故本题选择选项C。

契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A，购买房屋的一方为契税纳税义务人；选项B，受赠房屋的一方为契税纳税义务人；选项C，受让土地使用权的一方为契税纳税义务人。

销售白酒复合征收消费税。应纳消费税=不含增值税的销隹额×比例税率+销售数量×定额税率=3390000÷（1+13%）x20%+50x2000x0.5=650000（元）。故选项C正确。

本题考查法人。法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的“组织”，法定代表人是代表法人从事民事活动的“负责人”，选项A错误。法定代表人以法人名义从事的民事活动，其法律后果由法人承受，选项B错误。法人合并的，其权利和义务由合并后的法人享有和承担，选项C正确。清算期间法人存续，清算结束并完成法人注销登记时，法人终止，选项D错误。

本题考查银行本票的必须记载事项。表明“银行本票”的字样、收款人名称以及出票日期属于银行本票的必须记载事项，欠缺此类事项，会导致银行本票无效，选项ABD错误。付款人名称不是银行本票的必须记载事项，欠缺该记载的，不会导致银行本票无效，选项C正确。

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，但是支付本单位的导游工资不得从收入中扣除。甲旅游公司提供旅游服务的增值税销项税额=(911．6-55．12-37．1-23．32)÷(1+6％)×6％=45．06(万元)。故选C。

本题考查票据的相对必要记载事项。票据金额属于“绝对必要记载事项”，若无此类记载，票据无效，选项A错误；背书记载的条件属于“记载不生效票据法上效力的事项”，即所记载的条件不具有汇票上的效力，选项B错误；票据到期日属于“相对必要记载事项”，未记载此类事项，票据行为仍然有效，但须依照法律规定决定相应事项，选项C正确；承兑记载的条件属于“记载使票据行为无效事项”，即不仅该记载无效，而且导致整个票据行为无效（承兑无效），选项D错误。故本题选择选项C。

选项C，事业单位属于非营利法人。选项B，捐助法人是指具备法人条件，为公益目的以捐助财产设立的基金会、社会服务机构等组织。

特别法人，主要包括机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人。

本题考查增值税的征税范围。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照交通运输服务中的“陆路运输服务”缴纳增值税。故本题选择选项A。

选项C：在中国境内设立机构、场所的非居民企业应当就来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。

本题考查消费税的计算。烟草批发企业向C烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税，因此本题中A烟草批发企业仅就向B卷烟零售店销售卷烟的批发销售行为缴纳消费税。卷烟批发环节实行复合计征方式征收消费税，分别计算从价及从量计征部分后相加。

（1）从价部分：本题中销售额为不含增值税销售额，卷烟批发环节消费税比例税率为11％，从价计征部分应纳税额=20000×11％。

（2）定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟，从量计征部分应纳税额=200（条）×200（支/条）×0.005（元/支）。故选项A正确。

本题考查试用期最低工资。劳动者在试用期的工资不得低于劳动合同约定工资80%（3000元×80%=2400元），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准（2000元）。因此，王某试用期最低工资为2400元。故本题选择选项B。

“换、抵、投”按最高销售价格计征消费税。

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

交接工作所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在移交人员经办会计工作期间内发生的，应当由原移交人员对这些会计资料的真实性、合法性承担法律责任。故选A。

本题考查背书记载事项。“背书日期”为相对记载事项，未记载背书日期的，《票据法》视同背书日期为”到期日前”，选项D正确。

本题考查业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。按照销售（营业）收入计算税前扣除限额=（6000+60）×5‰=30.3万元；按照发生额计算税前扣除限额=100×60%=60万元，二者按较低者扣除，则税前可扣除业务招待费为30.3万元。故本题选择选项C。

本题考查企业所得税免税收入。存货盘盈收入、高空作业车出租收入不属于免税收入，选项AB错误。企业持有国债取得的利息收入属于免税收入，而国债转让收益不属于免税收入，选项C错误。居民企业投资非上市公司取得的股息、红利收入免征企业所得税，选项D正确。

本题考查劳动关系建立时间。劳动关系建立时间为用工之日，即2020年12月6日，与面试，何时订立书面合同无关，选项B正确。

职工福利费支出不存在结转扣除，职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、公益性捐赠支出、保险企业的手续费及佣金支出可以依法结转扣除。

本题所述情形，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

本题考查法的效力。我国法律，原则上新法无溯及力，对行为人适用旧法，但新法对行为人的处罚较轻时则适用新法，即“从旧兼从轻原则”。故本题表述错误。

职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费，准予在计算企业所得税时扣除。

本题考查法人的责任承担。法人的分支机构以自己的名义从事民事活动，产生的民事责任由法人承担；也可以先以该分支机构管理的财产承担，不足以承担的，由法人承担。故本题表述错误。

本题考查银行卡收单业务。对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，发卡行服务费、网络服务费全额减免。故本题表述正确。

本题考查城建税纳税义务发生时间。本题表述正确。

本题考查关税完税价格的确定。货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，应当计入关税完税价格，运抵境内后的费用不计入关税完税价格。故本题表述错误。

外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。

本题考查税收保全措施。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不得采取税收保全措施或强制执行，但是，生活必需用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。故本题表述错误。

本题考查劳动合同的解除。女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不可经济性裁员或无过错解除劳动合同，但劳动者有过错的除外。故本题表述错误。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。故本题表述错误。

我国法律关系主体中的自然人，指具有生命的个体的人，即生物学上的人，是基于出生而取得主体资格的人，既包括中国公民，也包括居住在中国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人。

本题考查消费税已纳税款的扣除。本题表述正确。

在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照规定缴纳城市维护建设税。涉及缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城市维护建设税的缴纳。

对企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

根据刑事法律制度的规定，已满12周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚

接替人员应当继续使用移交的会计账簿。不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

本题考查个人所得税专项附加扣除。专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。故本题表述错误。

本题考查资源税的纳税环节。纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。故本题表述错误。