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2021税务师考试《财务与会计》模拟试卷3

卷面总分:69分 答题时间:240分钟 试卷题量:69题 练习次数:100次
单选题 (共51题,共51分)
1.

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商 品单独售价的,企业对该合同变更进行的下列账务处理,正确是( )。

  • A. 将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理
  • B. 终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
  • C. 将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理
  • D. 将该合同变更作为企业损失处理
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2.

某投资者拥有15万元现金进行投资组合,投资A、B、C三种股票,投资额分别为4万元、5万元和6万元,A、B、C三种股票的β系数分别为0.6、1.1和1.5,市场平均风险报酬率为10%,无风险报酬率为6%,则该投资组合的必要报酬率是()。

  • A. 10.52%
  • B. 6.73%
  • C. 17.30%
  • D. 11.30%
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3.

下列各项中,不属于股票回购影响的是()。

  • A. 股票回购容易造成资金紧张,降低资产流动性
  • B. 股票回购在一定程度上削弱了对债权人利益的保护
  • C. 股票回购有利于公司的长远发展
  • D. 股票回购容易导致公司操纵股价
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4.

甲公司持有乙公司80%股权,2019年甲公司向乙公司销售商品300万元,商品成本为240万元。乙公司购进的商品在当期对外销售40%,售价150万元。12月31日,乙公司剩余存货的可变现净值为140万元。不考虑其他因素,则该事项在甲公司2019年合并财务报表中的列报额的表述中,错误的是()。

  • A. 营业收入为150万元
  • B. 营业成本为96万元
  • C. 存货为140万元
  • D. 资产减值损失为36万元
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5.

某公司打算进行一项工业项目投资,有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案期望收益值为1200万元,标准离差为400万元;乙方案期望收益值为1500万元,标准离差为420万元。下列结论中正确的是()。

  • A. 甲方案优于乙方案
  • B. 甲方案的风险小于乙方案
  • C. 甲方案的风险大于乙方案
  • D. 无法评价甲乙方案的风险大小
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6.

某公司2018年度资金平均占用额为5400万元,其中不合理部分占14%,预计2019年销售增长率为20%,资金周转速度不变,采用因素分析法预测2019年度资金需要量为()万元。

  • A. 4644
  • B. 5572.8
  • C. 3715.2
  • D. 6480
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7.

某企业家在一西部地区某县中学设立奖学金,奖学金每年发放一次,奖励每年县高考的文理科状元各3万元,奖学金的基金保存在中国建设银行。假设银行一年的定期存款利率为2%,则该企业家成立该基金时应投资()万元。

  • A. 300
  • B. 100
  • C. 150
  • D. 200
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8.

某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况,拟采取措施协调股东与经营者的矛盾。下列各项中,不能实现上述目的的是()。

  • A. 强化经营者控制
  • B. 解聘总经理
  • C. 加强对经营者的监督
  • D. 将经营者的报酬与其绩效挂钩
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9.

下列关于风险矩阵的表述中错误的是()。

  • A. 风险矩阵坐标,是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标 图
  • B. 风险矩阵,是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度,将风险绘制在矩阵图 中,展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法
  • C. 风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级,也适用于各类风险的分析评价和沟通报告
  • D. 企业可根据风险管理精度的需要,确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度 和风险发生可能性
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10.

甲企业是一家摩托车配件生产企业,鉴于目前市场正处于繁荣阶段,下列各项中,甲企业不能采取的财务管理战略是()。

  • A. 扩充厂房设备
  • B. 削减存货
  • C. 开展营销规划
  • D. 提高产品价格
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11.

某公司2019年1月取得一项面值为100万元的债券,将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算,支付价款153万元,其中包含未发放的利息20万元以及交易费用3万元,则该债权投资的初始入账金额为()万元。

  • A. 153
  • B. 130
  • C. 133
  • D. 150
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12.

甲产品在生产过程中,需经过三道工序,第一道工序定额工时2小时,第二道工序定额工时4小时,第三道工序的定额工时为4小时。期末,甲产品在第一道工序的在产品20件,在第二道工序的在产品40件,第三道工序的在产品为10件。作为分配计算在产品加工成本(不含原材料成本)的依据,假设每道工序的完工程度为50%,则期末在产品约当产量为()件。

  • A. 17
  • B. 35
  • C. 38
  • D. 26
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13.

2020年4月3日,甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性金融资产。该债券面值为100万元,共支付价款130万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元),另支付交易费用2万元。不考虑其他因素,甲公司取得债券时记入“交易性金融资产——成本”科目的金额为()万元。

  • A. 100
  • B. 125
  • C. 127
  • D. 130
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14.

2019年1月1日,甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方处取得乙公司80%股权,发行的股票每股面值1元,取得股权当日,每股公允价值6元,为发行股票另支付给券商佣金300万元。乙公司2019年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元,可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。

  • A. 9000
  • B. 9600
  • C. 8700
  • D. 9300
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15.

某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件,月末完工400件,在产品100件,假设月初在产品余额为0,期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为:直接材料140000元,直接人工54000元,制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末,该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法,则本月完工甲产品的总成本为()元。

  • A. 240000
  • B. 252444.44
  • C. 227200
  • D. 256582.5
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16.

甲公司于2020年5月发现,2019年少计了一项无形资产的摊销额50万元,但在所得税申报表中扣除了该项费用,并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他因素的影响,则甲公司2020年因该项前期差错更正而减少的未分配利润为()万元。

  • A. 32.50
  • B. 33.75
  • C. 37.50
  • D. 50.00
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17.

下列关于流动负债与非流动负债划分的表述中,正确的是()。

  • A. 自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物属于流动负债
  • B. 在资产负债表日起1年内到期的负债,企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后1年以上的,应当归类为非流动负债
  • C. 在资产负债表日后超过1年才到期清偿的应付账款,应划分为非流动负债
  • D. 在资产负债表日起一年内到期的企业不能自主展期的借款,但在资产负债表日后期间签订了重新安排清偿计划协议,应当归类为非流动负债
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18.

甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2019年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司在其2019年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()。

  • A. 2100 万元
  • B. 2280 万元
  • C. 2286 万元
  • D. 2400 万元
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19.

甲公司持有乙公司20%的股权,可以对乙公司施加重大影响,作为长期股权投资权益法核算。2019年12月31日该项长期股权投资的账面价值为300万元。此外,甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权150万元,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2020年发生净亏损2000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易,乙公司无其他事项导致的所有者权益变动,则甲公司应承担的投资损失额为()万元。

  • A. 400
  • B. 450
  • C. 300
  • D. 150
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20.

下列关于财务管理环节的表述中,错误的是()

  • A. 财务预测为财务决策提供可靠的依据
  • B. 财务预算是财务战略的具体化,是财务计划的分解和落实
  • C. 财务决策是财务管理的核心,其成功与否直接关系到企业的兴衰成败
  • D. 财务控制是贯彻责任制原则的要求,也是构建激励与约束机制的关键环节
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21.

乙公司是甲公司的全资子公司。2019年4月1日,甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产,乙公司取得无形资产的原值为90万元,已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销(与税法要求一致)。假定不考虑相关税费,则甲公司2019年末编制合并财务报表时,应抵销无形资产的金额为()万元。

  • A. 27.5
  • B. 25.5
  • C. 30.5
  • D. 24.5
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22.

2×20年甲公司以3600万元的价款出售对乙公司20%的股权投资,处置后,剩余股权投资的持股比例为5%,对乙公司不再具有重大影响,且将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,剩余股权公允价值为900万元。甲公司对乙公司股权投资的原账面价值为3330万元,其中,投资成本1200万元,损益调整2000万元,其他综合收益80万元(均为乙公司持有的其他债权投资的公允价值变动产生),其他权益变动50万元。不考虑其他因素,甲公司在股权处置日应确认投资收益的金额为()万元。

  • A. 1300
  • B. 1170
  • C. 1250
  • D. 1066
标记 纠错
23.

A、B两家公司为非关联公司。A公司于2020年5月1日以本公司的无形资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。该无形资产原值2000万元,已摊销500万元,已提取减值准备70万元,5月1日该无形资产公允价值为1550万元。4月10日,B公司宣告发放现金股利120万元并于5月20日实际发放。B公司2020年5月1日所有者权益账面价值为3000万元。甲公司“资本公积——股本溢价”的余额充足,不考虑其他因素的影响,则A公司该项长期股权投资的入账价值为()万元。

  • A. 1550
  • B. 1478
  • C. 1320
  • D. 1800
标记 纠错
24.

M公司管理层2×19年11月1日决定停止某车间的生产任务,制定了一项职工没有选择权的辞退计划,拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人,并于2×20年1月1日执行,辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准,并已通知相关职工本人。不考虑其他因素,2×19年正确的会计处理方法是()。

  • A. 借记“管理费用”科目675万元
  • B. 借记“生产成本”科目375万元
  • C. 借记“管理费用”科目1050万元
  • D. 贷记“应付职工薪酬”科目675万元
标记 纠错
25.

2×20年4月10日,甲公司销售一批产品给乙公司,含税价格为339000元。5月20日,乙公司无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意减免乙公司80000元债务,余额用银行存款立即偿清。当日乙公司以银行存款259000元偿还债务,甲公司已对该债权计提了10000元坏账准备。假定不考虑其他因素,则甲公司因为该项债务重组确认的投资收益为()元。

  • A. 借方 70000
  • B. 借方 80000
  • C. 贷方 60000
  • D. 贷方 70000
标记 纠错
26.

乙公司用一项账面余额为480000元,累计摊销为200000元,公允价值为250000元的无形资产,与丙公司交换的一台账面原始价值为400000元,累计折旧为180000元,公允价值为241000元的设备。乙公司为换入设备发生相关税费13000元,收到丙公司支付的补价9000元。假设该非货币性资产交换不具有商业实质,乙公司换入该项设备的入账价值为()元。

  • A. 271 000
  • B. 293 000
  • C. 284 000
  • D. 280 000
标记 纠错
27.

下列项目中,不属于投资性房地产的是()。

  • A. 房地产企业开发的已出租的房屋
  • B. 持有并准备增值后转让的房屋建筑物
  • C. 对外租出的写字楼
  • D. 持有并准备增值后转让的土地使用权
标记 纠错
28.

甲公司20×2年年初支付银行存款300万元取得乙公司10%的股权,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元,所有者权益账面价值为2500万元;20×2年12月31日,该金融资产的公允价值为400万元。20×3年5月,甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权,支付银行存款1700万元,可以对乙公司实施控制,当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3300万元,取得控制权日原投资的公允价值为350万元。已知该项交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素,则增资时影响甲公司资本公积的金额为()万元。

  • A. 20
  • B. -20
  • C. -120
  • D. 120
标记 纠错
29.

遵循“保证重点,照顾一般”的基本原则对存货进行日常控制的方法是()。

  • A. ABC控制法
  • B. 存货账龄分析法
  • C. 归口分级控制法
  • D. 适时制存货管理
标记 纠错
30.

甲公司2017年12月购入一台设备,原值63000元,预计可使用6年,预计净残值为3000元,采用年限平均法计提折旧,2018年末,对该设备进行减值测试,其可收回金额为48000元,因技术原因,2019年起该设备采用双倍余额递减法进行折旧,假定预计尚可使用年限不变,预计净残值为0,则该设备2019年应计提的折旧额为()元。

  • A. 10000
  • B. 9600
  • C. 16000
  • D. 19200
标记 纠错
31.

下列关于利润分配账务处理的说法中,错误的是()。

  • A. 企业用盈余公积弥补亏损时,应借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配(盈余公积补亏)”科目
  • B. 中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资时,按实际归还投资的金额,借记“利润分配(利润归还投资)”科目,贷记“盈余公积(利润归还投资)”科目
  • C. 外商投资企业按规定提取企业发展基金时,应借记“利润分配(提取企业发展基金)”科目,贷记“盈余公积(企业发展基金)”科目
  • D. 经股东大会决议分配给股东的股票股利,应借记“利润分配(转作股本的股利)”科目,贷记“应付股利”科目
标记 纠错
32.

企业要披露关联方交易的交易要素,下列不需要披露的是()。

  • A. 交易的金额
  • B. 定价政策
  • C. 交易的时间、地点
  • D. 未结算项目的金额
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33.

不考虑其他因素,甲公司取得此产品的入账价值为()万元。

  • A. 249.5
  • B. 282
  • C. 248
  • D. 252
标记 纠错
34.

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下:

(1)2×18年7月10日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产,A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权的公允价值为4500万元,已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,后续采用权益法核算。2×18年7月25日,A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件,A公司的债务符合终止确认的条件;甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件,甲公司的债权符合终止确认的条件。

(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自2×19年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。2×19年12月31日,甲公司收到租金240万元。同日,该写字楼的公允价值为3200万元。

(3)2×19年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

(4)其他资料如下:

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料,回答下列问题:

下列关于甲公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是()。

  • A. 增加在建工程 2200 万元
  • B. 冲减坏账准备 1000 万元
  • C. 增加营业外支出 1500 万元
  • D. 减少投资收益 500 万元
标记 纠错
35.

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下:

(1)2×18年7月10日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产,A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权的公允价值为4500万元,已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,后续采用权益法核算。2×18年7月25日,A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件,A公司的债务符合终止确认的条件;甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件,甲公司的债权符合终止确认的条件。

(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自2×19年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。2×19年12月31日,甲公司收到租金240万元。同日,该写字楼的公允价值为3200万元。

(3)2×19年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

(4)其他资料如下:

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料,回答下列问题:

下列关于A公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的有()。

  • A. 增加营业外收入 2000 万元
  • B. 冲减应付账款 6000 万元
  • C. 冲减长期股权投资减值准备 200 万元
  • D. 增加其他收益 1800 万元
标记 纠错
36.

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下:

(1)2×18年7月10日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产,A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权的公允价值为4500万元,已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,后续采用权益法核算。2×18年7月25日,A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件,A公司的债务符合终止确认的条件;甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件,甲公司的债权符合终止确认的条件。

(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自2×19年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。2×19年12月31日,甲公司收到租金240万元。同日,该写字楼的公允价值为3200万元。

(3)2×19年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

(4)其他资料如下:

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料,回答下列问题:

甲公司写字楼在2×19年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。

  • A. 1000
  • B. 200
  • C. 1400
  • D. ﹣800
标记 纠错
37.

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下:

(1)2×18年7月10日,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产,A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权的公允价值为4500万元,已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,后续采用权益法核算。2×18年7月25日,A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件,A公司的债务符合终止确认的条件;甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件,甲公司的债权符合终止确认的条件。

(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼,甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自2×19年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。2×19年12月31日,甲公司收到租金240万元。同日,该写字楼的公允价值为3200万元。

(3)2×19年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权。12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

(4)其他资料如下:

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料,回答下列问题:

甲公司2×19年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益为()万元。

  • A. 1000
  • B. 200
  • C. 1400
  • D. -300
标记 纠错
38.

甲公司系上市公司,20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用5万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日,该金融资产的公允价值为630万元。

(2)20×7年10月1日,甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权,取得该部分股权后,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元,与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。

(3)20×7年10月5日,甲公司出售一批商品给乙公司,商品成本为175万元,售价为300万元,乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末,乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元(假定各月利润均衡),宣告并发放现金股利100万元。

(4)20×8年1月1日,甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元,累计摊销800万元,当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制,该项交易不属于一揽子交易。

假设不考虑相关税费和其他事项的影响,根据上述资料,回答下列问题。

20×6年1月1日,甲公司取得乙公司10%股权的入账价值为()万元。

  • A. 605
  • B. 655
  • C. 600
  • D. 650
标记 纠错
39.

甲公司系上市公司,20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用5万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日,该金融资产的公允价值为630万元。

(2)20×7年10月1日,甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权,取得该部分股权后,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元,与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。

(3)20×7年10月5日,甲公司出售一批商品给乙公司,商品成本为175万元,售价为300万元,乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末,乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元(假定各月利润均衡),宣告并发放现金股利100万元。

(4)20×8年1月1日,甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元,累计摊销800万元,当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制,该项交易不属于一揽子交易。

假设不考虑相关税费和其他事项的影响,根据上述资料,回答下列问题。

20×7年10月1日,甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。

  • A. 1 810
  • B. 2 000
  • C. 1 830
  • D. 1 805
标记 纠错
40.

甲公司系上市公司,20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用5万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日,该金融资产的公允价值为630万元。

(2)20×7年10月1日,甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权,取得该部分股权后,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元,与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。

(3)20×7年10月5日,甲公司出售一批商品给乙公司,商品成本为175万元,售价为300万元,乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末,乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元(假定各月利润均衡),宣告并发放现金股利100万元。

(4)20×8年1月1日,甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元,累计摊销800万元,当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制,该项交易不属于一揽子交易。

假设不考虑相关税费和其他事项的影响,根据上述资料,回答下列问题。

20×7年10月1日,甲公司取得乙公司股权对损益的影响额为()万元。

  • A. 195
  • B. 170
  • C. 215
  • D. 190
标记 纠错
41.

甲公司系上市公司,20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用5万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日,该金融资产的公允价值为630万元。

(2)20×7年10月1日,甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权,取得该部分股权后,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元,与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。

(3)20×7年10月5日,甲公司出售一批商品给乙公司,商品成本为175万元,售价为300万元,乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末,乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元(假定各月利润均衡),宣告并发放现金股利100万元。

(4)20×8年1月1日,甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元,累计摊销800万元,当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制,该项交易不属于一揽子交易。

假设不考虑相关税费和其他事项的影响,根据上述资料,回答下列问题。

甲公司20×7年度应确认投资收益的金额为()万元。

  • A. 43.75
  • B. 50
  • C. 55
  • D. 25
标记 纠错
42.

甲公司系上市公司,20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用5万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日,该金融资产的公允价值为630万元。

(2)20×7年10月1日,甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权,取得该部分股权后,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元,与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。

(3)20×7年10月5日,甲公司出售一批商品给乙公司,商品成本为175万元,售价为300万元,乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末,乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元(假定各月利润均衡),宣告并发放现金股利100万元。

(4)20×8年1月1日,甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元,累计摊销800万元,当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制,该项交易不属于一揽子交易。

假设不考虑相关税费和其他事项的影响,根据上述资料,回答下列问题。

20×8年1月1日,甲公司取得的乙公司40%股权的入账价值为()万元。

  • A. 2 000
  • B. 3 280
  • C. 3 200
  • D. 3 240
标记 纠错
43.

甲公司系上市公司,20×6年至20×8年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)甲公司20×6年1月1日以银行存款650万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元,另支付交易费用5万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6年1月5日收到现金股利50万元。20×6年12月31日,该金融资产的公允价值为630万元。

(2)20×7年10月1日,甲公司又支付价款1200万元取得乙公司15%的股权,取得该部分股权后,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元,与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610万元。

(3)20×7年10月5日,甲公司出售一批商品给乙公司,商品成本为175万元,售价为300万元,乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7年年末,乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7年实现净利润1000万元(假定各月利润均衡),宣告并发放现金股利100万元。

(4)20×8年1月1日,甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3000万元,累计摊销800万元,当日公允价值为2000万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制,该项交易不属于一揽子交易。

假设不考虑相关税费和其他事项的影响,根据上述资料,回答下列问题。

20×8年1月1日,新购股权的业务对资本公积的影响金额为()万元。

  • A. 1 330
  • B. 1 240
  • C. 1 040
  • D. 1 410
标记 纠错
44.

某公司目前资本结构为:总资本2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。

(2)筹集生产线所需资金有如下方案:

甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;

乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。

已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料,回答下列问题。

为解决购货所需资金,该公司从A银行贷款的实际利率为()。

  • A. 8.89%
  • B. 9.76%
  • C. 8.27%
  • D. 9.00%
标记 纠错
45.

某公司目前资本结构为:总资本2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。

(2)筹集生产线所需资金有如下方案:

甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;

乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。

已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料,回答下列问题。

不考虑资料(1)的影响,该公司筹资生产线所需资金的两种方案每股收益无差别点的息税前利润为()万元。

  • A. 176
  • B. 95
  • C. 120
  • D. 140
标记 纠错
46.

某公司目前资本结构为:总资本2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。

(2)筹集生产线所需资金有如下方案:

甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;

乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。

已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料,回答下列问题。

不考虑资料(1)的影响,该公司应选择生产线的筹资方案是()。

  • A. 甲方案
  • B. 乙方案
  • C. 无法比较
  • D. 均可以
标记 纠错
47.

某公司目前资本结构为:总资本2500万元,其中债务资本1000万元(年利息80万元);普通股资本1500万元(300万股)。为了使今年的息税前利润达到200万元,该公司需要购进原材料1000吨,共计10万元,同时需要追加筹资400万元来构建生产线。(1)为了解决今年的购货所需资金问题,该公司决定从A银行取得短期借款,利率为8%,期限为1年,银行要求保留10%的补偿性余额,同时要求按照贴现法计息。

(2)筹集生产线所需资金有如下方案:

甲方案:增发普通股100万股,每股发行价3元;同时按面值发行优先股100万元,优先股股利率为9%;

乙方案:按面值发行400万元的公司债券,票面利率6%。

已知所得税率25%,不考虑筹资费用等因素。

根据上述资料,回答下列问题。

不考虑资料(1)的影响,该公司选择生产线的筹资方案后财务杠杆系数为()。

  • A. 2.08
  • B. 2.02
  • C. 2.01
  • D. 2.07
标记 纠错
48.

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:

(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。

(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元,甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。

(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料,回答下列问题。

甲公司2020年度应确认递延所得税负债为()万元。

  • A. 55
  • B. 15
  • C. 27.5
  • D. 40
标记 纠错
49.

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:

(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。

(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元,甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。

(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料,回答下列问题。

甲公司2020年度应确认递延所得税资产为()万元。

  • A. 1.5
  • B. 6.5
  • C. 8
  • D. 13
标记 纠错
50.

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:

(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。

(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元,甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。

(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料,回答下列问题。

2020年度甲公司应确认的所得税费用为()万元。

  • A. 242.25
  • B. 312.5
  • C. 275
  • D. 281.25
标记 纠错
51.

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:

(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。

(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元,甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。

(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料,回答下列问题。

2020年甲公司应缴纳的企业所得税为()万元。

  • A. 236
  • B. 255.25
  • C. 254.75
  • D. 267.75
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多选题 (共18题,共18分)
52.

下列事项中,通过“在建工程——待摊支出”科目核算的有()。

  • A. 由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁
  • B. 在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费
  • C. 在建工程发生的满足资本化条件的借款费用
  • D. 在建工程进行负荷联合试车发生的费用
  • E. 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
标记 纠错
53.

企业借入外币借款发生的汇兑损益可能计入的科目有()。

  • A. 财务费用
  • B. 短期借款
  • C. 长期待摊费用
  • D. 在建工程
  • E. 管理费用
标记 纠错
54.

下列各项中,属于债务筹资方式的有()。

  • A. 租赁
  • B. 商业信用
  • C. 发行可转换债券
  • D. 发行普通股
  • E. 银行借款
标记 纠错
55.

按照现行规定,下列各项能确认为无形资产的有()。

  • A. 非房地产企业取得后已用于自行开发建造厂房的土地使用权
  • B. 企业自行研制开发形成的专利权
  • C. 企业合并产生的商誉
  • D. 企业持有并准备增值后转让的土地使用权
  • E. 企业拥有的客户基础E,由于企业与客户的关系或客户对企业的信赖往往缺乏法定权利来保护,企业无法对其进行控制,所以不能作为无形资产。【提示】非房地产企业取得的土地使用权应作为无形资产核算,在厂房建造期间,无形资产的摊销额计入在建工程。
标记 纠错
56.

下列关于商业信用筹资特点的表述中,正确的有()。

  • A. 企业能够根据需要,选择决定商业信用筹资的金额大小和期限长短
  • B. 商业信用筹资通常不需要第三方担保,也不要求筹资企业用资产进行抵押
  • C. 在附有现金折扣条件的应付账款融资方式下,其筹资成本与银行信用相比较低
  • D. 商业信用的期限短,还款压力大,对企业现金流量管理的要求很高
  • E. 商业信用筹资受外部环境影响较大,稳定性较差
标记 纠错
57.

下列各项中,属于长期借款特殊性保护条款的有()。

  • A. 不准以资产作其他承诺的担保或抵押
  • B. 要求公司的主要领导人购买人身保险
  • C. 违约惩罚条款
  • D. 借款的用途不得改变
  • E. 规定不能未经银行等债权人同意而与其他公司合并
标记 纠错
58.

下列关于固定资产后续支出的表述中,正确的有()。

  • A. 企业生产车间发生的设备日常维修费用应计入制造费用
  • B. 固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用和制造费用
  • C. 固定资产发生的后续支出满足固定资产确认条件的,应计入固定资产成本,并扣除替换部分的账面原价
  • D. 固定资产发生的改扩建支出符合资本化条件的,应当在发生时计入在建工程
  • E. 销售部门发生的不符合资本化条件的大修理费用通常计入销售费用
标记 纠错
59.

下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有()。

  • A. 企业持有的3个月内到期的债券投资
  • B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金
  • C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金
  • D. 企业向银行申请银行本票时存入银行的资金
  • E. 企业存出的保证金
标记 纠错
60.

下列各项中,属于以摊余成本计量的金融资产有()。

  • A. 其他债权投资
  • B. 应收款项
  • C. 其他权益工具投资
  • D. 债权投资
  • E. 货币资金
标记 纠错
61.

下列各项中,属于基本金融工具的有()。

  • A. 远期合约
  • B. 股票
  • C. 债券
  • D. 掉期
  • E. 票据
标记 纠错
62.

下列有关股票分割的表述中,错误的有()。

  • A. 股票分割的结果会使股数增加
  • B. 股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化
  • C. 股票分割会使每股收益和每股市价降低
  • D. 股票分割不影响股票每股面值
  • E. 股票分割会使股东权益总额增加
标记 纠错
63.

与股票投资相比,债券投资的主要优点有()。

  • A. 流动性强
  • B. 投资安全性好
  • C. 没有经营管理权
  • D. 投资收益稳定
  • E. 投资风险大
标记 纠错
64.

在本量利分析中,若其他因素不变,只降低产品的单位变动成本,则会引起()。

  • A. 变动成本率降低
  • B. 边际贡献率降低
  • C. 盈亏临界点销售量降低
  • D. 盈亏临界点作业率降低
  • E. 安全边际率降低
标记 纠错
65.

下列各项中,属于建设期现金流量的有()。

  • A. 机器设备购入时发生的运输、安装费用
  • B. 固定资产变现净收入
  • C. 由于新增固定资产而增加的营运资金
  • D. 与固定资产投资有关的职工培训费
  • E. 垫支营运资金的收回
标记 纠错
66.

下列项目中,应作为现金流量表补充资料中,“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的有()。

  • A. 当期经营性应付项目的减少
  • B. 当期固定资产报废损失
  • C. 当期管理用无形资产摊销
  • D. 当期经营性应收项目的减少
  • E. 长期股权投资减值准备
标记 纠错
67.

下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。

  • A. 按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额
  • B. 无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金
  • C. 无偿向车间生产工人发放的劳保用品
  • D. 根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量,估计的即将给予的经济补偿
  • E. 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金
标记 纠错
68.

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:

(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。

(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元,甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。

(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料,回答下列问题。

针对事项(1),该设备各年的递延所得税资产或负债的表述中,正确的有()。

  • A. 2020年新增递延所得税负债额为7.5万元
  • B. 2020年递延所得税负债期末余额为15万元
  • C. 2021年新增递延所得税负债额为22.5万元
  • D. 2022年递延所得税负债期末余额为15万元
标记 纠错
69.

甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:

(1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。

(2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。

(3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元,甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。

(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。

假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料,回答下列问题。

针对事项(2),该金融资产在2020年年末的递延所得税处理中,正确的有()。

  • A. 确认递延所得税资产7.5万元
  • B. 确认递延所得税负债7.5万元
  • C. 转回递延所得税资产5万元
  • D. 转回递延所得税负债5万元
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单选题
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多选题
52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69
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