2021年税务师考试《税法II》点睛提分卷1

下列关于居民企业和非居民企业征税政策的表述，不正确的是（　）。

孙某是一名群众演员，2019年10月参演某部影视作品，一次取得劳务报酬40000元，则孙某此项所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。

某化工企业2019年6月购进一批原材料入库，因管理不善造成原材料被盗，被盗材料账面成本100万元（进项税额已经申报抵扣），保险公司经过核实赔偿85万元，企业责任人赔偿0.5万元，允许税前扣除的原材料损失金额为（ ）万元。（原材料增值税税率为13％）

下列车船中，应征收车船税的是（　）。

根据规定，无需开展尽职调查的退休金账户，需同时符合的条件中，错误的是（　）。

甲投资公司2016年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2019年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　）万元。

下列车船中，应征收车船税的是（ ）。

下列各项中，应征收契税的是（ ）。

下列关于船舶吨税的表述中，错误的是（　）。

根据约束税收管辖权的国际惯例的规定，自然人居民身份的判定标准不包括（　）。

下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（　）。

下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（　）。

下列各项中，在耕地占用税征税范围的是（　）。

创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照（ ）项目计算缴纳个人所得税。

某市旅游公司2020年拥有符合规定标准的纯电动商用车5辆，符合规定标准的插电式混合动力汽车5辆，符合规定标准的节能汽车4辆，汽车核定载客人数均为8人；该公司同时拥有机动船20艘，每艘净吨位2吨，游艇1艘艇身长度15米，当地省人民政府规定，8人载客汽车年税额为500元/辆，机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，税额为3元/吨，游艇税额为900元/米。当年该公司应缴纳车船税（ ）元。

依据远洋船员个人所得税的相关政策，下列关于远洋船员一个纳税年度内在船航行时间符合税收优惠条件的是（ ）。

创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照（　）项目计算缴纳个人所得税。

某市旅游公司2020年拥有符合规定标准的纯电动商用车5辆，符合规定标准的插电式混合动力汽车5辆，符合规定标准的节能汽车4辆，汽车核定载客人数均为8人；该公司同时拥有机动船20艘，每艘净吨位2吨，游艇1艘艇身长度15米，当地省人民政府规定，8人载客汽车年税额为500元/辆，机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，税额为3元/吨，游艇税额为900元/米。当年该公司应缴纳车船税（　）元。

A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2020年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（　）元。（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，执照期限为1年，其税率为17.4元/净吨位）

下列各项中不属于个人居民身份的判定标准的是（ ）。

下列关于个人所得税减免税优惠的表述中，正确的是（　）。

2019年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额13万元。该厂可抵免企业所得税税额（　）万元。

下列关于个人纳税人办理年度汇算相关事宜，表述错误的是（　）。

下列各项支出中，可在企业所得税前扣除的是（ ）。

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，其正确的税务处理是（ ）。

下列关于专项附加扣除操作办法的说法，正确的是（　）。

下列各项支出中，可在企业所得税前扣除的是（　）。

根据规定，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的（　）在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（ ）。

甲企业持有乙企业60%的股权，共计3000万股。2019年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（ ）万元。

自2017年1月1日起，企业可以选择分国不分项或者（ ）汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（　）。

下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用的是（　）。

根据规定，无需开展尽职调查的退休金账户，需同时符合的条件中，不正确的是（ ）。

下列关于车船税的规定，表述不正确的是（ ）。

2019年甲公司从境外公司取得股息、红利所得100万元，下列关于该境外股息、红利确认收入时间的说法中，正确的是（ ）。

下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（ ）。

根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（ ）。

2019年甲公司从境外公司取得股息、红利所得100万元，下列关于该境外股息、红利确认收入时间的说法中，正确的是（　）。

2020年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为8000吨的货轮，一艘为发动机功率为3000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年，A国已与我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（ ）元。（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，税率为17.4元/净吨位）

中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得：

　　（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

　　（2）个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

　　（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

　　（4）2019年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

　　（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（1）王某工资薪金所得全年应预扣预缴个人所得税合计为（　）元。

中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得：

　　（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

　　（2）个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

　　（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

　　（4）2019年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

　　（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（2）王某2019年6月红利所得应缴纳个人所得税为（　）元。

中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得：

　　（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

　　（2）个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

　　（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

　　（4）2019年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

　　（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（3）王某2019年8月兼职收入预扣预缴应纳税所得额为（　）元。

中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得：

　　（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

　　（2）个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

　　（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

　　（4）2019年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

　　（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（4）王某2019年8月兼职收入应预扣预缴个人所得税（　）元。

中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得：

　　（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

　　（2）个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

　　（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

　　（4）2019年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

　　（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（5）王某2019年11月股票期权所得应缴纳个人所得税（　）元。

中国公民王某供职于境内某上市公司，2019年度取得下列所得：

　　（1）每月获得工资薪金6500元，假设王某无专项扣除和专项附加扣除。

　　（2）个人持有2018年8月从股票市场取得某上市公司股票100000股，2019年6月收到派发的红利10000元，随后将上述股票全部转让。

　　（3）8月利用业余时间为某单位设计图纸，取得劳务收入4000元，从中拿出1000元通过国家机关捐给农村义务教育。

　　（4）2019年3月1日，所在单位授予其10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元，2019年11月30日，按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股14元。

　　（5）从A国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，在A国缴纳了个人所得税2800元；从B国取得偶然所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税2500元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：　　（6）王某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税（　）元。

某市甲公司， 2018 年—2019 年发生以下应税行为： （1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2018 年8 月16 日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500 万元，已计提折旧16 年，累计折旧为400 万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360 万元，累计摊销120 万元。办公楼于2019 年4 月8 日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000 万元，办公楼装修费用为600 万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。 （2）甲公司厂房账面原值3000 万元，2019 年3 月1 日，公司将其中原值500 万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（ 3）2019 年8 月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000 万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10 年，年租金为210 万元。 （说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6 和0.8） 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2018 年办公楼应缴纳房产税（ ）万元。

某市甲公司， 2018 年—2019 年发生以下应税行为： （1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2018 年8 月16 日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500 万元，已计提折旧16 年，累计折旧为400 万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360 万元，累计摊销120 万元。办公楼于2019 年4 月8 日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000 万元，办公楼装修费用为600 万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。 （2）甲公司厂房账面原值3000 万元，2019 年3 月1 日，公司将其中原值500 万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（ 3）2019 年8 月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000 万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10 年，年租金为210 万元。 （说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6 和0.8） 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2019 年办公楼应缴纳房产税（ ）万元。

某市甲公司， 2018 年—2019 年发生以下应税行为： （1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2018 年8 月16 日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500 万元，已计提折旧16 年，累计折旧为400 万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360 万元，累计摊销120 万元。办公楼于2019 年4 月8 日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000 万元，办公楼装修费用为600 万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。 （2）甲公司厂房账面原值3000 万元，2019 年3 月1 日，公司将其中原值500 万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（ 3）2019 年8 月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000 万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10 年，年租金为210 万元。 （说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6 和0.8） 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2019 年厂房应缴纳房产税（ ）万元。

某市甲公司， 2018 年—2019 年发生以下应税行为： （1）为改善办公条件，报经有关部门批准于2018 年8 月16 日开始，将原四层的办公楼扩建。原办公楼账面原值为500 万元，已计提折旧16 年，累计折旧为400 万元；原办公楼占用的土地单独作为无形资产核算，原值360 万元，累计摊销120 万元。办公楼于2019 年4 月8 日扩建完成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯，扩建办公楼及附属设施的购建成本为2000 万元，办公楼装修费用为600 万元，中央空调购置成本为120万元，电梯购置成本为80 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作为固定资产核算。 （2）甲公司厂房账面原值3000 万元，2019 年3 月1 日，公司将其中原值500 万元的闲置部分出租，租期3年，月租金10万元，合同约定免收第1个月的租金。（ 3）2019 年8 月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000 万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，合同约定租赁期10 年，年租金为210 万元。 （说明：上述金额均为不含增值税金额，当地政府规定按房产原值一次扣除20％的余值计算房产税，办公楼扩建前后的容积率分别为0.6 和0.8） 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司设备采购合同和融资租赁合同应缴纳印花税（ ）万元。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

下列关于间接抵免的说法中，正确的是（ ）。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

甲企业所纳税额属于大华智造负担的税额为（ ）万元。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

大华智造取得来源于甲企业投资收益的抵免限额为（ ）万元。

大华智造是我国居民企业，2018年在A国投资设立甲企业，控股60%；又通过A国的甲企业投资B国乙企业，占股30%。

2019年部分企业经营及利润分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，乙企业应纳税所得总额1000万元，乙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。甲企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）2000万元，其中来自乙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；甲企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额380万元，甲企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

（3）大华智造适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

大华智造取得来源于甲企业投资收益的实际可抵免税额为（ ）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业实际的会计利润是（ ）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业研发费用的纳税调整额是（ ）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（ ）万元。

某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：

（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。

（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。

（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。

（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。