2021年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷2

甲居民企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生两笔捐赠支出：

（1）将自产货物通过市人民政府捐赠给目标脱贫地区，该批货物不含税市场价格为500万元、成本为300万元。

（2）将自产货物通过红十字会捐赠给养老院，该批货物不含税市场价格为40万元、成本为30万元。

该企业2019年的会计利润为1000万元，当年无其他纳税调整事项。

问题：

（1）计算两笔捐赠业务应确认的销项税额。

（2）计算两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额。

（3）计算该企业2019年应缴纳的企业所得税。

某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生下列业务：

（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务。

（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑服务，并将其中一部分分包给第三方。

（3）向本市乙公司销售自产钢结构件并提供安装服务。乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程新项目。

问题：

（1）该企业哪些服务可以选择简易计税？

（2）该企业选择简易计税，是否需要备案？

（3）为甲公司提供的服务，该企业应如何预缴和申报缴纳增值税？

（4）向乙公司销售的货物和提供的服务，该企业应如何缴纳增值税？

某服装生产企业为促进销售并尽快回笼资金，2020年6月采取以下多种销售方式对外销售货物：

（1）采用“买一赠一”方式销售衬衫，买一件衬衫赠送一条领带。

（2）采用“商业折扣”方式销售裙子。

（3）采用“现金折扣”方式销售T恤。

（4）采用“预收款”方式销售裤子。

问题：针对上述不同的销售方式，简述增值税和企业所得税分别应如何处理。

为了满足生产经营的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部资产公允价值为10000万元、全部负债公允价值为4000万元，未超过弥补年限的亏损额为500万元。合并时，甲公司支付给乙公司股东的股权支付额为5800万元、银行存款200万元。

该合并行为满足企业重组特殊性税务处理的其他条件且选择特殊性税务处理，原公司投资主体存续。当年年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。

问题：

（1）合并过程中，乙公司将全部货物转移到甲公司，是否需要缴纳增值税？

（2）合并过程中，乙公司将全部房产转移到甲公司，是否需要缴纳土地增值税？

（3）甲公司是否可以弥补乙公司的亏损？可以弥补多少？

某市甲企业是一家小型企业，2019年收入总额能够准确核算，但是成本、费用不能准确核算。该市税务机关采用核定应税所得率的方式核定征收企业所得税，税务机关核定的应税所得率为10%，甲企业认为核定的应税所得率过高，故以企业的名义口头向上一级税务机关申请行政复议。

问题：

（1）申请人是否可以以口头方式申请行政复议？

（2）行政复议机关收到行政复议申请，应在多长时间内作出受理决定？

（3）在行政复议中，谁负有举证责任？

（4）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

（5）申请人和被申请人是否可以和解？说明理由。

某税务师事务所受托对某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2019年度企业所得税汇算清缴进行审核。甲企业提供的数据如下：

2019年度取得营业收入10000万元、投资收益100万元、营业外收入10万元；营业成本6000万元、税金及附加90万元、销售费用600万元、管理费用850万元、财务费用100万元、营业外支出105万元。企业自行计算的会计利润为2365万元、已预缴企业所得税591.25万元。

税务师对2019年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

（1）企业将一批自产货物直接捐赠给希望小学，并开具增值税专用发票。企业账务处理：

借：营业外支出 79.1

　贷：主营业务收入 70

　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 9.1

借：主营业务成本 50

　贷：库存商品 50

（2）营业外收入为接受乙企业赠送的一批原材料。乙企业开具的增值税专用发票注明材料价税合计金额为10万元，该批材料尚未领用。企业账务处理：

借：原材料 10

　贷：营业外收入 10

（3）投资收益为取得的国债利息收入。

（4）销售费用中包括广告费450万元、赞助支出30万元、以转账方式支付中介公司佣金120万元（所签订合同确认的收入金额为1000万元）。

（5）管理费用中包括业务招待费100万元、为公司高管支付的商业保险费10万元。

（6）财务费用为向银行借款2000万元用于生产经营支付的全年利息。甲企业尚有应于上年年末投入的1000万元的注册资金一直未到位。

（7）12月购入并实际使用安全生产专用设备，取得普通发票注明金额10万元。

问题：

（1）根据上述资料，逐项指出审核发现的问题对应纳税所得额的影响。

（2）根据上述资料，计算当年会计利润、应纳税所得额和应纳税额。

（3）根据上述资料，填写下列纳税申报表（摘要）。

某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售、租赁和其他业务，2019年12月发生如下增值税相关业务：

（1）出售一台2015年购入的设备给甲公司，增值税专用发票注明金额为500000元；代垫运费6540元，运输企业开具的增值税专用发票注明实际受票人为甲公司、金额为6000元、税额为540元。

（2）采取预收款方式出租设备取得含税收入339000元，向承租方开具增值税普通发票。

（3）将企业总经理专用的小汽车以100000元含税价出售，该小汽车于2012年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。

（4）为某食品生产企业提供技术咨询，收取含税技术咨询费106000元。

（5）购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额为200000元。因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。为购进该设备支付不含税运费5000元，已取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

（6）支付银行贷款利息300000元，已取得增值税普通发票。

（7）支付境外某公司管理软件服务费74200元（含税），已取得代扣代缴增值税完税凭证。

（8）上月购进的某种设备专用添加剂被盗，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；未放弃减税优惠）

问题：

（1）根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）。

（2）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）。