2021中级审计师审计理论与实务点睛提分卷1

被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有( )。

运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括有（ ）

下列职责中，应当相互分离的职责有（ ）。

下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

1.针对“资料1”，审计人员发现该企业生产与存货内部控制存在问题的有（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

2.“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的为（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

3.“资料3”中，盘盈的200公斤材料会导致该企业（）。

2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：

（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；

（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；

（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；

（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

（1）审计人员参与制订盘点计划；

（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；

（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：

（4）将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公

斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12

月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：

（1）12月1日，结存5 000件，总成本为350万元：

（2）12月15日，入库3 000件，单位产品成本为750元；

（3）12月20日，销售6 000件，结转营业成本435万元；

（4）12月31日，结存2 000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

（1）审查产成品计价方法的合理性。

（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。

（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。

（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

5.“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序为

（）。

为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：

下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：

下列各项中，属于变量抽样法的有：

下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：

下列属于数据清理的方法的有：

下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：

验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：

下列各项中，属于审计质量控制客体的有：

常见的财务报告舞弊方式有：

下列各项中，属于国家审计机关职责的有：

下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有：

控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：

审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：

下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的有：

下列表述中，属于分析程序的内容的有：

内部控制测试的方法有：

2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2019年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：

2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2019年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中的监盘工作要点，正确的有：

2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2019年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

下列关于监盘程序的提法中，正确的有：

2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2019年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有：

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中的各项控制措施中，不符合货币资金业务内部控制要求的有：

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有：

2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有：