2022年税务师考试《涉税服务实务》真题

税务管理员小李发现，某个体工商户存在转移财产逃避缴纳税款1.5万元的情形，在纳税申报缴纳之前，经税务所所长电话批准，直接扣押了纳税人1.2万元商品和0.3万元的电动自行车，全程进行了依法摄像。

问题1：该扣押行为属于什么税款征收措施？

问题2：根据税收征收管理法，简述以上不符合现行法律法规的行为。

某企业系小规模纳税人，从事国家非限制和禁止行业，其经营业务取得收入包含货物销售和本地不动产出租两类。

问题1：简述2022年开展的业务，在增值税、城建税、房产税、城镇土地使用费、印花税、附加等税费的优惠规定。

问题2：假设2022年该企业符合小型微利企业条件，简述2022年度企业所得税享受的优惠政策。

某网红主播注册个人独资企业（工作室）直播带货，税务机关发现该主播通过个人微信或银行账户收款，未申报缴纳相关税费。

问题1：少缴哪些税费？

问题2： 这属于什么行为？

问题3：上述行为如何定性？

问题4：如何追究法律责任？

增值税一般纳税人，2019年12月购入一栋房产，支付价款2600万元，税额234万元。购入当月用于职工食堂和健身中心。2021年3月，用于生产经营，累计折旧143万元。单位：万元。

问题1：投入使用，进项税能否抵扣？简述理由并写出相关分录。

问题2：用途变更时，进项税如何处理？计算金额并作出会计处理。

某企业为补充流动资金，缓解资金压力，向个人股东借款300万元、职工借款200万元，期限12个月，利率10%，同期银行利率6%。

问题1：向个人股东和职工支付利息，需要扣缴哪些税费？

问题2： 分别属于哪个应税项目？

问题3：合规的税前扣除凭证是什么？如何取得？

问题4：向员工借款需要满足什么条件，向个人股东借款需要满足什么条件？

某企业财务人员2018年7月采用虚假纳税申报手段少缴纳税款32万元，2022年3月，税务机关在纳税检查中发现这一问题，要求追征这笔税款，该企业认为缴纳税款期限已过了三年，超过了税务机关追征期，应不再追缴这笔税款，请回答：

问题1：税务机关是否可以追征？

问题2：税收征收管理法中对上述情况追征期是如何确定的？

问题3：如果由于税务机关责任，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？

问题4：如果由于纳税人计算错误等失误，造成未缴或少缴税款的追征期是如何规定的？

房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，在房地产项目未完工前收取的预收款项，应按规定预缴增值税、土地增值税及按预计毛利额计入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

假定房地产开发项目增值税适用简易计税，采用预收款方式销售未完工产品，下列相关的会计和税务处理问题如下：

问题1：收到预收款时，预缴增值税和预缴土地增值税的计税依据分别是什么？

问题2：分别作出房地产开发项目未完工前收取预收款时的预缴土地增值税和完工后预收款结转主营业务收入时已预缴土地增值税的分录。

问题3：收取未完工产品预收款时预缴的土地增值税能否在企业所得税季度预缴和年度汇算清缴时扣除？

某商场为吸引顾客，促进商品销售，实施“线上线下联动”促销活动。活动期间促销具体方案如下：

（1）关注送红包，即所有关注该商场微信公众号的顾客可获得1元现金红包。

（2）注册送消费券，即首次注册登记为该商场网店会员或线下会员的顾客可获取200元消费券。

（3）会员满500返200，即商场会员在线上网店和线下商场购货超过500元的，经认证确认可在线下商场返还现金200元。

（4）购物抽奖20万元，即在促销活动截止日，向全体购物顾客依据购物凭据编号进行抽奖，分别设置一等奖5名，奖品为价值12000元电脑1台；二等奖30名，奖品为价值3000元手机一台；三等奖100名，奖品为价值500元小家电一台。

逐项说明上述促销方案实施时，商场是否应代扣代缴个人所得税？适用所得项目？简述政策规定。

某企业购进一台精密设备，取得增值税专用发票，发票注明的购入日期为2020年3月15日，金额为150万元，税额为19.5万元，当月已申报扣除。该企业2020年3月25日投入使用，预计使用年限为10年，净残值为0，企业选择在税前全额扣除。

2021年企业由于管理不善造成设备丢失，已计提折旧20万元，保险赔偿取得10万元，企业将设备净值减除保险赔款加上不得抵扣的进项税额作为资产损失，计入营业外支出。

根据上述资料，回答下列问题：

问题1：企业选择将设备价值150万元在税前一次性扣除是什么政策。

问题2：计算企业进项税额转出的金额。

问题3：计算企业所得税应纳税所得额调整金额。

甲公司为增值税一般纳税人，主营木材木器加工、制造，主要产品包括实木家具、实木地板、各类木质板材等。所有产品适用13%增值税税率。实木地板的消费税税率为5%。2022年1月部分生产经营信息如下，请根据所列信息按要求解答相关问题。需要计算的，列出计算过程（算式），金额单位为万元。保留小数点后两位。

资料1，从某林厂采购一批原木，取得林场开具的原木销售发票上注明的买价为500万元，采购生产用锯条、钉子、油漆等原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元；支付以上采购业务的运费，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为8万元，支付以上采购货物的装卸费2万元，未取得增值税专用发票。租入一栋房产用于销售部办公，支付该房产租金取得出租方开具的增值税专用发票注明的增值税税额为22万元。除装卸费以外，以上票据均合规并已在增值税发票综合服务平台进行用途确认，所采购原木和锯条、钉子、油漆等原材料截止月末尚未领用。

资料2，直接收款方式销售实木家具一批，收到销售货款140万元。委托代销方式销售家具，本月发出家具一批，合同约定售价为50万元，截至月末尚未开具发票。

资料3，采用赊销方式销售实木地板一批，货款金额为150万元，合同约定收款日期为2022年3月1日，实木地板已发出，款项尚未收到，发票亦未开具。甲公司于2020年11月采用赊销方式销售实木地板一批，合同约定的收款日期为2021年1月20日，货款金额为90万元，截至2022年1月末款项尚未收到，发票亦未开具。以上金额均为价税合计数。

资料4，受托为客户乙公司（增值税一般纳税人）加工实木地板一批，已知甲公司未销售过相同型号的实木地板，乙公司提供的原木板材价格为20万元，甲公司收取的加工费为8万元。该地板于当月完工全部交付乙公司。以上金额均为不含税价。

资料5，生产车间和职工食堂装修领用自产的实木地板，按照当月相同型号实木地板的不含税销售价格计算，生产车间领用的为12万元和职工食堂领用的为6万元。

资料6，假定甲公司2019年3月期末留抵税额为11万元，2022年1月份期初留抵税额20万元。甲公司不属于先进制造业，在小微企业和制造业加大留抵退税力度的政策（以下简称留抵退税新政）尚未施行的情况下，假如甲公司符合退还增量留抵退税的全部条件，进项构成比例为55%。

资料7，甲公司因业务开展需要接受劳务派遣，假设总支出为90万元，其中派遣人员的工资、社保费80万元。劳务派遣公司X（增值税一般纳税人）的服务及管理费10万元。

以上支出有两种模式，一是甲公司自行向劳务派遣人员支付工资和社保费，向X公司支付服务及管理费；二是甲公司将以上费用全部支付给X公司，X公司选择差额纳税，以上金额均为价税合计数。

要求：

问题1：根据资料1，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税时，对以上采购业务可以抵扣的进项税额。

问题2：根据资料2，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税时，以上交易事项的增值税销项税额。

问题3：根据资料3，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税和消费税时，以上交易事项的增值税销项税额和消费税额。

问题4：根据资料4，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税时，以上交易事项的增值税销项税额。

问题5：根据资料4，请计算甲公司应代收代缴的消费税额。

问题6：根据资料5，请计算甲公司申报缴纳1月份增值税和消费税时，以上交易事项的增值税销项税额和消费税额。

问题7：根据资料6，请计算甲公司2022年1月期末留抵税额。

问题8：根据资料6，请计算甲公司2022年1月的增量留抵税额。

问题9：根据资料6，根据以上信息，甲公司2022年1月份允许退还的留抵税额为多少？

问题10：根据资料6，请问2022年3月颁布的增值税留抵退税新政和甲公司原来享受的留抵退税政策，主要变化是什么？请说出其中两项。

问题11：根据资料7，请计算以上两种模式下，甲公司可以抵扣的进项税额分别是多少？

增值税一般纳税人资格登记，根据纳税人不同情况可能为不能登记、必须登记、可申请登记、可选择登记四种情况。

请简单说明这四种情况分别指什么？

某公司主营设备制造，2022年6月购进2台精密机床取得增值税专票注明的金额分别为300万元和600万元，并于当月投入生产使用，2台机床企业所得税法规定的最低折旧年限均为10年。

要求1：若该公司不符合中小微企业条件，2台机床支出能否适用加速折旧税前扣除政策，请简述理由。

要求2：若该公司符合中小微企业条件，2台机床支出可以适用什么样的加速折旧税前扣除政策。

要求3：若该公司一直从2022年起开始出现六年连续亏损，该公司的新购置两代机床支出应采取怎样的折旧方法更合理，并简述理由。

某公司2021年度发生房产相关业务如下：

（1）2021年3月18日新建办公楼竣工并投入使用，已知建造该办公楼的宗地于2020年2月12日取得，土地总价2000万元，取得时缴纳契税80万元。建造该办公楼发生建筑服务支出，取得增值税专用发票合计金额1000万元，税额90万元。办公楼电梯是自行采购并单独计入固定资产，采购并安装电梯取得增值税专用发票合计金额200万元，税额26万元。

（2）2021年5月随着新建办公楼投入使用，将闲置的原办公楼整体出租，已知原办公楼原值500万元，根据合同约定租赁期为2021年5月16日至2023年5月15日，前两个半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4万元（不含税）。

已知：所在地房产原值扣除比例为30%，下述计算结果均以万元为单位，保留两位小数。

问题1：新建办公楼的宗地和房产分别应在什么时候开始缴纳城镇土地使用税和房产税。

问题2：新建办公楼计算缴纳房产税时哪些项目应该计入房产原值，金额分别是多少。

问题3：原办公楼出租，免租期间的增值税和房产税分别如何处理。

问题4： 分别列示计算新建办公楼和原办公楼2021年应纳的房产税金额。

甲公司2021年享受了增值税留抵退税政策和小型微利企业所得税优惠政策，现就2022年4月起该小微企业和6个重点行业按月计划退还增值税增量留抵税额和一次性退还存量留抵退税政策（以下简称留抵退税新政）提出下列问题请予以解答：

要求1：留抵退税新政，对纳税人的信用等级的要求是什么？要求申请退税前多长时间未发生骗取留抵退税、虚开增值税专用发票的违法行为，上述要求与2022年4月之前的留抵退税政策要求是否一致。

要求2：留抵退税新政的小微企业标准与甲公司销售的企业所得税优惠政策中的小型微利企业标准是否相同？

要求3：判断纳税人身份属于六个重点行业是按照其从事制造业等六个行业业务相应发生的增值税销售额合计占全部增值税销售额的比重是否超过50%判定的，在确定增值税销售额时，可以适用增值税差额政策的应以差额前还是差额后的销售额确定。

要求4：假定甲公司申请退税前连续12个月的全部增值税销售额为1000万元，六个行业中的制造业销售额合计350万元，交通运输业增值税销售额合计300万元，甲公司是否可以作为六个重点行业企业享受留抵退税新政。

要求5：假定甲公司有出口货物，适用免抵退办法的业务，在同一申报期内是否可以既申请免抵退税又申请办理留抵退税。

要求6：留抵退税新政策规定小微企业应在哪些不同时间申请一次性退还存量留抵税额；如何划分和确定小微企业；若考虑资产总额指标，资产总额指标如何确定。

中国居民王先生2022年受聘于某境内上市公司独立董事，年报酬12万元，上市公司计划每半年向独立董事支付报酬，并预缴个人所得税。王先生认为每半年发放报酬并扣缴个人所得税会导致其个人所得税负担增加，要求每月发放报酬并预扣预缴个人所得税。

要求1：上市公司在支付报酬时应按什么税目预扣预缴个人所得税。

要求2：王先生要求每月发放报酬并预扣预缴个人所得税是否符合政策规定，请简述理由。

要求3：每半年或每月发放报酬所预扣预缴的个人所得税的结果是否一致，请分别简述理由。

要求4：王先生认为的每半年发放报酬并预扣预缴个人所得税会导致其个人所得税负担增加的观点是否正确，请简述理由。

某汽车销售有限公司（简称4S店）成立于2011年6月，增值税一般纳税人。涉及整车配件维修信息服务于一体的4S店，2021年有关涉税资料如下： （1）主营业务收入（贷方）发生额合计11700万元。其中，汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万元。 汇总会计处理为：

借：银行存款13221万元

贷：主营业务收入——汽车及配件10200万元

主营业务收入——修理1500万元

应交税费——应交增值税（销项税额）1521万元

（2）其他业务收入科目贷方金额合计576.3万元。明细账反映企业当年的其他业务收入——仓储服务费，共计576.3万元，摘要为收取汽车生产厂家仓储服务费（为主）。按照与汽车生产厂家进货协议，当年销售品牌车辆达到规定标准允许按一定销售品牌数量向汽车生产厂家收取1.02万元/辆的仓储服务费。当年企业累计销售品牌汽车565辆向汽车生产厂家开具收款收据，收取仓储服务费576.3万元。 会计处理为：

借：银行存款576.3万元

贷：其他业务收入——仓储服务费576.3万元

（3）营业外收入科目贷方发生额合计208.27万元。其中，下角废料销售收入36.27万元；代办车辆保险，按保险收入15%比例返还的手续费120万元；收取生产厂家住店直销场地租赁费2万元；纳税大户地方财政奖励50万元。以上各项收入均未计提销项税额。 汇总会计处理如下：

借：银行存款208.27万元

贷：营业外收入——下角废料销售36.27万元

——保险手续费120万元

——场地租赁2万元

——财政奖励50万元

（4）4S店代理车辆保险业务相关业务流程如下：4S店考虑保险公司保费、手续费返还因素，在代收车辆保险费时，给予扣除投保客户10%保费的折扣优惠，并将折扣后的代收保费出具收款收据。4S店按保险公司的保费标准全额缴纳保费，将从保险公司取得的保费发票转交给投保客户，代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出。相关业务的汇总会计处理如下：

①向扣除投保客户代收保费：

借：银行存款720万

贷：其他应付款——代收车辆保费720万

②向保险公司缴纳保费：

借：其他业务支出80万

其他应付款——代收车辆保费720万

贷：银行存款800万

（5）主营业务成本科目借方发生额9345万元，分别为汽车及配件销售成本8400万元、修理业务成本675万元和返还270万元。经核实，主营业务成本返还确认该4S店为促进汽车销售，按汽车生产厂家限制的最低销售价格向购车客户收款和开具机动车发票后给予客户的差价返还，差价返还的品种为购车单位出具的收款收据或购车个人出具带有身份证号的收条。

汇总的会计处理如下：

借：主营业务成本——车辆销售8400万元

——返还270万元

——修理675万元

贷：库存商品9075万元

银行存款270万元

（6）营业外支出科目借方发生合计11.2万元。其中以前年度因违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被汽车生产厂家处以罚款10万元。销售人员私自驾驶购入汽车外出办事造成交通事故被交管部门处以违章罚款0.2万元。公司代当事人现金赔偿公司车辆损失1万元。

下述计算结果均以万元为单位，保留两位小数。

要求1：根据业务1到6的先后顺序判断相关业务是否涉及增值税处理。若涉及增值税并处理不准确的，请列示正确的增值税处理，并计算相应的金额。

要求2：上述业务中在2021年度企业所得税汇算清缴时哪些项目应进行纳税调整，并简述纳税调整的理由。

要求3：上述业务中账务处理不正确的，按当年度发生错账作出调整分录。

甲公司成立于2021年7月（一般纳税人），增值税按月申报缴纳，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销和网络平台销售为主，所有产品适用13%增值税税率。

甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。请根据所列信息按要求解答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。

资料一：

甲公司在门店推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元，全店购物8折，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。

已知该面包卡属于单用途卡，假如某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，累计消费240元。

资料二：

甲公司门店直销面包，在每天17点之后推出买一赠一活动，购买面包赠送蛋挞，即每支付15元购买一个标价为15元的面包，可获赠一个标价为5元的蛋挞。

资料三：

甲公司将一台闲置生产设备（2020年购入）出租，租期为12个月，租金12万元（价税合计数）。租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金在租赁期开始之前一次性预付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。

资料四：

甲公司于2021年度投资500万元购买A公司（境内居民企业非上市公司）10%股权，2021年甲公司的会计核算确认了两笔投资收益。第一笔为2021年3月，A公司宣告分配股息30万并于当月收到；第二笔为2021年12月，甲公司以350万元价款转让A公司5%股权，甲公司确认投资收益100万元。

资料五：

甲公司2021年12月售出烘焙模具50套，每套200元，共收款1万元。已知模具成本为140元每套，该销售承诺三日内无条件退货。12月末，尚未收到退货申请，甲公司根据经验，估计退货率为10%，甲公司确认会计处理如下：

借：银行存款10000

贷：主营业务收入7964.60

应交税费——应交增值税（销项税额）1035.40

预计负债——应付退货款1000

资料六：

2021年6月对租入的门面房装修完毕并可使用，支付装修公司装修费用327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将全部不含税装修费计入管理费用科目。会计处理如下：

借：管理费用300000

应交税费——应交增值税（进项税额）27000

贷：银行存款327000

已知：装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。

资料七：

2021年10月，甲公司因管理不善导致一批奶油变质，本公司技术人员鉴定后通知财务部门将变质奶油成本转到待处理财产损益科目。会计处理如下：

借：待处理财产损益

贷：原材料

已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后余额计入管理费用。会计处理如下：

借：管理费用

其他应收款——XX责任人赔偿

贷：待处理财产损益

资料八：

甲公司2021年度启动了一项新技术研发项目，经咨询税务机关和各级行政主管部门，该项目符合加计扣除的规定，甲公司按照会计准则对研发费用进行会计处理，并按照要求设置研发支出辅助账及汇总表。截至2021年末，研发活动仍在进行中，研发活动预期不会形成无形资产。

要求1：根据资料一，对于该消费者的充值和消费行为，请计算甲公司应缴纳的增值税销项税额。

要求2：根据资料一，对于该消费者的充值和消费行为，请计算甲公司2021年度企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。

要求3：根据资料二，对每一笔上述业务，请计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。

要求4：根据资料三，请问甲公司收到的租金应在何时办理增值税纳税申报（纳税申报的起止日期）。请计算申报缴纳的增值税销项税额。

要求5：根据资料三，请计算甲公司在2021年度企业所得税纳税申报时应确认的租金收入。

要求6：根据资料四，请问以上第一笔投资收益是否应计入2021年度应纳税所得额缴纳企业所得税，并说明理由。

要求7：根据资料四，请问以上第二笔投资收益是否应缴纳增值税，并说明理由。

要求8：根据资料五，请问上述会计处理中增值税处理存在什么问题。请写出正确的会计分录。（不考虑成本结转分录）

要求9：根据资料五，请计算上述交易在2021年度企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。按照正确的会计分录，请问甲公司应调增还是调减应纳税所得额。调整金额是多少。请在纳税调整项目明细表（A105000）第一部分收入类调整的项目相应行次进行填写。

A105000纳税调整项目明细表

要求10：根据资料六，根据企业所得税法和实施条例规定，请计算该项装修费在2021年度可以税前扣除的金额。

要求11：根据资料六，针对甲公司会计处理，请问2021年度企业所得税纳税申报时，应该调增还是调减应纳税所得额，并计算应调整的金额。

要求12：根据资料七，请问将变质奶油成本转待处理财产损益科目时，会计分录贷方还应该有什么科目。请问甲公司的会计处理会导致多计还是少计当期应纳税所得额。

要求13：根据资料七，请问甲公司税前扣除上述计入管理费用的项目应留存的材料证据有哪些。（请列出其中2种）

要求14：根据资料八，在2021年度发生研发支出，甲公司可以按照实际发生额加计扣除的比例是多少。甲公司享受加计扣除是否需要提请税务机关审核批准。

要求15：根据资料八，甲公司的技术人员同时从事研发活动和非研发活动的，应如何确定其计入加计扣除基数的相关费用。

要求16：根据资料八，甲公司采购设备用于研发活动，该设备能否同时享受企业所得税的加速折旧和加计扣除政策。如可以享受，计入加计扣除的金额是按照会计核算的折旧还是按照税前扣除的折旧计算。