61.甲制造业企业是一个生产销售设备的公司，适用的增值税率 13％，适用所得税率 25％，2021 年企业自行计算的会计利润为 600 万元， 并预缴企业所得税 150 万元。
（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 3000 万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入 2000 万元。未开票收入（含税）1130 万元。企业已进行正确会计核算。
（2）2021 年 1 月签订房屋租赁合同，合同约定一次性收取两年不含税租金 400 万元，企业 2021
年已将其中不含税年租金收入 200 万元计入其他业务收入。
（3）投资收益贷方 220 万元，其中权益法核算投资收益 40 万元，成本法核算分回投资收益 60 万
元，均投资于境内居民企业（非上市公司）；国债利息 50 万元；股权转让收益 70 万元，经核算，股权
转让收入 600 万元，会计成本 530 万元，计税成本 500 万元。
（4）实际支付工资 800 万元，其中 30 万元为返聘工资。
（5）职工福利费 150 万元，其中，40 万元为退休人员节日福利费。
（6）为企业高管支付年金 20 万元，全体职工支付补充医疗保险 80 万元。
（7）管理费用中含新产品研究开发费用 60 万元、业务招待费 50 万元。
（8）销售费用中含广告费和业务宣传费 1900 万元。
（9）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出 20 万元，该厂房尚未交付使用。
（10）2021 年 11 月，该企业购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额 200 万元，税额 26 万元，当年已计提累计折旧 2 万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。
（11）2021 年 12 月，该企业对办公楼进行改建，更换四部电梯，每部电梯不含税价格为 50 万元，旧电梯原值总计 60 万元，已计提折旧 57 万元，旧电梯作价 4 万元。
（12）通过市人民政府向受灾地区捐赠一批货物，该批货物成本为 50 万元，同类商品不含税售价为 70 万元。企业会计处理如下：
借：营业外支出 591000
贷：库存商品 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）91000
企业已取得捐赠票据，2020 年未扣完的公益性捐赠支出 30 万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：（不考虑从事股权投资业务对广宣费、业务招待费等计提基数的影响。）
（1）指出房屋租赁在增值税和企业所得税的处理。
（2）账面记载的投资收益应当分别如何进行企业所得税处理？
（3）说明返聘工资能否作为工资支出扣除，计算企业可税前扣除的工资总额。
（4）说明退休人员节日福利费能否作为职工福利费扣除？计算可税前扣除的职工福利费。
（5）计算企业可税前扣除的年金和补充保险费是多少？为什么？
（6）计算企业可税前扣除的研发费用是多少？（含加计扣除）
（7）计算企业可税前扣除的业务招待费是多少？
（8）计算企业可税前扣除的广告费、业务宣传费是多少？
（9）判断建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。
（10）计算企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。
（11）该企业更换电梯，是否影响该办公楼房产税的计税基础？请简述理由。
（12）指出企业购进的电梯的支出是否可以在 2021 年汇算清缴之前一次性扣除并说明理由。
（13）计算 2021 年可税前扣除的公益性捐赠支出，结转到下年的支出是多少。可以结转到哪年？
