2016年中级会计师《会计实务》真题汇编

甲公司系增值税一般纳税人，有关业务资料如下：

资料一：2014 年 8 月 1 日，甲公司购入一项专利权，价款 1 000 万元，付款期为 3 个月。

资料二：2014 年 11 月 1 日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但专利权后续使用过程中出现纠纷，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月 31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费 5万元，逾期利息在 20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5万元，并在10日内向乙公司支付欠款 1 000万元和逾期利息50 万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5 月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司 2014 年度财务报告已于 2015 年 4 月 20 日报出，不考虑相关税费等其他因素。

要求：

（1）编制甲公司购入无形资产的相关会计分录。

（2）判断说明甲公司 2014 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

（3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：20×2 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 万元，增值税税额为 650 万元。

资料二：20×2 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为 50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：20×4 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1 500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：20×5 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 117 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2 万元（不考虑增值税）。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司 20×2 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司 20×3 年度和 20×4 年度对该设备应计提的折旧金额。

（3）计算甲公司 20×4 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司 20×5 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司 20×5 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。

甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司 2014 年至 2015 年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2014 年度资料

①1 月 1 日，甲公司以银行存款 18 400 万元自非关联方购入乙公司 80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 23 000万元，其中股本6 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积 1 200万元、未分配利润 11 000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3 月 10 日，甲公司向乙公司销售 A 产品一批，售价为 2 000 万元，生产成本为 1 400 万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售 A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600 万元，计提了存货跌价准备 200万元；甲公司应收款项 2 000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。

③7 月 1 日，甲公司将其一项专利权以 1 200 万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为 1 000万元，预计使用年限为 10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销 5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为 6 000 万元，提取法定盈余公积 600 万元，向股东分配现金股利 3 000万元；因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为 400 万元。

资料二：2015 年度资料

2015 年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至 2015 年 12 月 31 日，乙公司上年自甲公司购入的 A 产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款 2 000 万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。

（2）编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）

（3）编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）

甲公司 2015 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 2015年度实现的利润总额为 9 520万元，适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二：2015 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2015 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司以定向增发公允价值为 10 900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10 000 万元，其中股本 2 000 万元，未分配利润 8 000 万元；除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）根据资料一至资料三，计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

（4）根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用。

（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录。