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2022年注册会计师《审计》高频错题

卷面总分:156分 答题时间:240分钟 试卷题量:156题 练习次数:45次
单选题 (共127题,共127分)
1.

下列关于持续经营审计的说法中,正确的是( )。

  • A. 管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
  • B. 管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
  • C. 如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
  • D. 如果评估期间少于审计报告日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
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2.

下列有关首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师需要通常需要专门对期初余额发表审计意见
  • B. 注册会计师未能对被审计单位上期期末的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序外,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
  • C. 本期应收账款的收回(或应付账款的支付〉为其在期初的存在、权利和义务、完整性以及准确性、计价和分摊提供了部分审计证据
  • D. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
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3.

注册会计师执行内部控制审计时,下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是( )。

 

  • A. 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
  • B. 注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
  • C. 在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响
  • D. 在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
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4.

下列有关信赖过度风险的说法中,正确的是(  )。

  • A. 信赖过度风险属于非抽样风险
  • B. 信赖过度风险影响审计效率
  • C. 信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
  • D. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
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5.

下列有关家庭和私人关系的说法中,错误的是( )。

  • A. 审计项目团队成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,将对独立性产生非常严重的不利影响
  • B. 审计项目团队成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
  • C. 审计项目团队成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响,将可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
  • D. 审计项目团队成员与审计客户的员工存在密切关系,并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,该员工不是审计项目团队成员的近亲属,通常不会对独立性产生不利影响
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6.

下列有关分析程序的说法中,正确的是()。

  • A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
  • B. 对于特别风险,如果注册会计师不信赖内部控制,不能仅实施实质性分析程序,还应当实施细节测试
  • C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
  • D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
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7.

下列各项中,属于信息技术一般控制中的程序变更要素的是( )。

  • A. 程序开发的管理方法论
  • B. 系统作业管理
  • C. 变更过程中的职责分离
  • D. 程序实施和应急计划
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8.

注册会计师在审计被审计单位 2020 年度财务报表的过程中拟利用内部审计的工作。下列有关审计责任的说法中,正确的是( )。

  • A. 对被审计单位的重大错报风险的评估,注册会计师应当利用内部审计工作
  • B. 对被审计单位会计政策和会计估计的评估,注册会计师应当利用内部审计工作
  • C. 如果注册会计师利用了内部审计工作,可以减轻其部分责任
  • D. 即使注册会计师利用内部审计工作,也应当对某些事项独立进行职业判断
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9.

下列情形中,可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会的是 (   )。

  • A. 被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营
  • B. 管理层对信息技术缺乏了解
  • C. 控股股东为被审计单位的债务提供担保
  • D. 对管理层的费用支出监督不足
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10.

下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是()。

  • A. 注册会计师应当实施实质性程序
  • B. 注册会计师应当实施细节测试
  • C. 注册会计师应当实施控制测试
  • D. 注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
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11.

下列有关选取测试项目的方法的说法中,正确的是()。

  • A. 从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样
  • B. 从总体中选取特定项目进行测试时,应当使总体中每个项目都有被选取的机会
  • C. 对全部项目进行检查,通常更适用于细节测试
  • D. 审计抽样更适用于控制测试
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12.

对于集团财务报表审计,下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中,错误的是(  )。

  • A. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
  • B. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
  • C. 集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
  • D. 集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
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13.

下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是( )。

  • A. 充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才具有证明力
  • B. 相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据
  • C. 注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
  • D. 审计证据的适当性不会影响审计证据的充分性
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14.

下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是( )。

  • A. 只有充分且适当的审计证据才有证明力
  • B. 审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
  • C. 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
  • D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
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15.

下列有关审计程序的说法中,错误的是( )。

  • A. 检查有形资产可以为其存在、权利和义务认定提供可靠的审计证据
  • B. 观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点
  • C. 注册会计师可能以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息
  • D. 针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层获取书面声明,以证实对口头询问的答复
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16.

下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是( )。

  • A. 由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报,在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡
  • B. 应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施
  • C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
  • D. 注册会计师应先考虑实施控制测试,之后再实施实质性程序
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17.

下列情形中,注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是(  )。

  • A. 被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益
  • B. 被审计单位对母公司的销量占总销量的50%
  • C. 被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议
  • D. 被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格
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18.

下列关于期初余额的审计的说法中,错误的是( )。

  • A. 如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿,以获取有关期初余额的审计证据
  • B. 对流动资产和流动负债,注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
  • C. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息
  • D. 期初余额即上期期末余额,注册会计师应确保两者一致
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19.

注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的下列总体应对措施中,不正确的是( )。

  • A. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
  • B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作
  • C. 在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
  • D. 发表保留或否定审计意见
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20.

下列各项中,对审计证据的描述不正确的是( )。

  • A. 编制财务报表时所依据的会计记录信息不属于审计证据
  • B. 管理层拒绝提供注册会计师所要求的书面声明构成审计证据
  • C. 注册会计师在承接审计业务的过程中所获取的信息也构成审计证据
  • D. 可用作审计证据的信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
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21.

针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中,注册会计师无须提出改进建议的是( )。

  • A. 出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
  • B. 为防止不相容岗位混岗,由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账
  • C. 指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批,对超过权限的业务实行集体决策
  • D. 货币资金支付后,由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后及时纠正
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22.

下列关于与集团财务报表审计有关的概念的说法中,不正确的是( )。

  • A. 所有组成部分的财务信息均应当包括在集团财务报表中
  • B. 组成部分的财务信息可由集团编制,也可由组成部分管理层编制
  • C. 集团项目组负责制定集团财务报表整体的重要性,组成部分注册会计师负责制定组成部分重要性
  • D. 集团至少拥有一个以上的组成部分
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23.

下列有关会计估计性质的说法中,不正确的是( )。

  • A. 作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
  • B. 被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责
  • C. 会计估计的重大错报风险是特别风险
  • D. 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报
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24.

下列选项中,不属于财务报表审计的前提条件的是( )。

  • A. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
  • B. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件
  • C. 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
  • D. 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报
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25.

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是( )。

  • A. 改变审计程序的范围,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
  • B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
  • C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
  • D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
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26.

下列有关专家的相关说法中,错误的是( )。

  • A. 专家既可能是会计师事务所内部专家,也可能是会计师事务所外部专家
  • B. 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻
  • C. 无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议
  • D. 在评价内部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
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27.

下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中,正确的是( )。

  • A. 在制定集团具体审计计划时,确定集团财务报表整体的重要性
  • B. 组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致
  • C. 在确定组成部分重要性时,必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
  • D. 对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性
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28.

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是( )。

  • A. 被审计单位所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境
  • B. 财务报表要素
  • C. 以前年度审计调整的金额
  • D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目
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29.

下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中,错误的是( )。

  • A. 当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时,组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
  • B. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
  • C. 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,集团项目组应当基于集团审计目的,为该组成部分确定组成部分重要性
  • D. 基于集团审计目的,集团项目组成员按照集团项目组的工作要求,对组成部分财务信息执行相关工作,这种情况下,该成员也是组成部分注册会计师
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30.

下列选项中,不属于应对超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险时应当做的程序的是( )。

  • A. 检查相关合同或协议
  • B. 评价交易的商业理由
  • C. 获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
  • D. 测试与关联方相关的内部控制
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31.

在确定控制测试的范围时,下列通常不是注册会计师所考虑的因素是( )。

  • A. 总体的变异性
  • B. 控制的预期偏差
  • C. 拟信赖控制运行有效性的时间长度
  • D. 在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率
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32.

下列关于审计证据的说法中,正确的是( )。

  • A. 相关性和可靠性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可
  • B. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
  • C. 注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷
  • D. 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
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33.

下列关于审计抽样在控制测试中的应用的相关说法中,错误的是( )。

  • A. 抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行
  • B. 如果定义抽样单元的方法都适合测试目标,则将发票定义为抽样单元不如将每一行的项目作为抽样单元效率高
  • C. 因控制无变异性,故在定义总体时,注册会计师无需考虑总体的同质性
  • D. 如果某控制被用于实现相同控制目标的另一控制所取代,注册会计师需要确定是否测试这两个控制的运行有效性,或只测试新控制
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34.

在审计业务中,下列关于预期使用者的说法中,正确的是( )。

  • A. 管理层不能成为预期使用者
  • B. 管理层可以是唯一的预期使用者
  • C. 如果管理层和预期使用者来自同一企业,就意味着两者是同一方
  • D. 预期使用者必须包括管理层以外的使用者
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35.

下列关于总体审计策略的说法中,错误的是( )。

  • A. 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定
  • B. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
  • C. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
  • D. 总体审计策略中需要确定的事项为审计范围、审计方向和审计资源
标记 纠错
36.

下列选项中,不属于审计的前提条件的是( )。

  • A. 编制财务报表的基础恰当,且能够为预期使用者获取
  • B. 管理层已认可并理解其承担的责任
  • C. 治理层已认可注册会计师的审计计划
  • D. 财务报表特定使用者对财务报告编制基础是可接受的
标记 纠错
37.

下列有关定期存款的实质性程序的说法中,错误的是( )。

  • A. 获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用
  • B. 评价定期存款的商业理由的合理性
  • C. 在资产负债表日后已提取的定期存款,核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
  • D. 对已质押的定期存款,检查定期存单原件
标记 纠错
38.

在了解关联方关系及其交易时,下列各项中,注册会计师可能不会向管理层询问的是( )。

  • A. 关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化
  • B. 关联方的经营情况和财务状况
  • C. 被审计单位和关联方之间关系的性质
  • D. 被审计单位在本期是否与关联方发生交易
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39.

下列关于组成部分重要性的说法中,错误的是( )。

  • A. 在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
  • B. 对不同组成部分确定的重要性的汇总数,不可能高于集团财务报表整体重要性
  • C. 在制定组成部分总体审计策略时,需要确定组成部分的重要性
  • D. 组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大
标记 纠错
40.

下列有关对质量管理体系的运行中承担责任的表述中,正确的是( )。

  • A. 会计师事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任
  • B. 质量管理主管合伙人对项目质量复核的实施承担责任
  • C. 项目质量复核人员对质量管理体系运行承担总体责任
  • D. 主管合伙人对管理和实现审计项目的质量承担总体责任
标记 纠错
41.

下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中,不正确的是( )。

  • A. 销售单是销售交易轨迹的起点之一,是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一
  • B. 为降低信用损失风险设计信用批准控制,这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关
  • C. 只对实际装运的货物才开具账单,与销售交易的“完整性”认定有关
  • D. 开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价,与销售交易的“准确性”认定有关
标记 纠错
42.

下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。

  • A. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
  • B. 审计的目的是增强除管理层之外的财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
  • C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
  • D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
标记 纠错
43.

下列关于票据及有关印章管理的说法中,错误的是( )。

  • A. 个人名章必须由本人保管
  • B. 财务专用章应由财务经理保管
  • C. 严禁一人保管支付款项所需的全部印章
  • D. 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续
标记 纠错
44.

下列关于重大错报风险的说法中,正确的是(  )。

  • A. 重大错报风险是指财务报表在审计后仍存在重大错报的可能性
  • B. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
  • C. 注册会计师可以通过实施审计程序将重大错报风险降至可接受的水平
  • D. 注册会计师无法对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证
标记 纠错
45.

下列关于集团财务报表审计的说法中,不正确的是( )。

  • A. 组成部分实际执行的重要性水平可以由组成部分注册会计师确定
  • B. 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
  • C. 对不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
  • D. 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见,集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
标记 纠错
46.

ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司财务报表,并委派 A 作为审计项目组成员,A 在乙公司拥有经济利益,另悉甲公司也在乙公司拥有经济利益,如果经济利益并不重大,且甲公司不能对乙公司施加重大影响,则( )。

  • A. 将因自身利益产生不利影响
  • B. A不得拥有该经济利益,应尽快处置
  • C. 不会损害独立性
  • D. 应将A调离审计项目组
标记 纠错
47.

关于评估与收入确认有关的重大错报风险,下列说法中错误的是( )。

  • A. 注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
  • B. 实施风险评估程序,对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
  • C. 评估与收入确认有关的重大错报风险,注册会计师可以使用分析程序
  • D. 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
标记 纠错
48.

下列关于鉴证业务的保证程度的说法中,正确的是( )

  • A. 审阅业务属于合理保证业务
  • B. 审计业务主要采用询问和分析程序获取证据
  • C. 审计业务的检查风险高于审阅业务
  • D. 审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论
标记 纠错
49.

下列关于审计风险的说法中,错误的是( )。

  • A. 审计风险指的是注册会计师不当执业承担法律后果的可能性,如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性
  • B. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险
  • C. 检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
  • D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
标记 纠错
50.

下列选项中,属于源于财务报告性质的审计固有限制的是( )。

  • A. 审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
  • B. 信息的相关性及其价值会随着时间的推移而降低
  • C. 财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度
  • D. 舞弊涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
标记 纠错
51.

ABC 会计师事务所接受委托,对甲公司 2020 年财务报表进行审计。该事务所委派 A 注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计,实施的以下审计程序中不正确的是( )。

  • A. 在实施银行存款函证时,注册会计师需要以被审计单位的名义向银行发函询证
  • B. 确定甲公司银行对账单余额与银行函证结果的差异,对不符事项做出适当处理
  • C. 甲公司库存现金存放部门有两处以上,A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序
  • D. 在对甲公司库存现金进行监盘时,现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点,注册会计师进行监盘
标记 纠错
52.

下列关于信息技术内部控制测试的说法中,错误的是( )。

  • A. 在信息技术一般控制有效的前提下,除非系统发生变动,注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次,即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论
  • B. 对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围
  • C. 单项控制一定要毫无偏差地运行,才被认为有效
  • D. 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响
标记 纠错
53.

下列有关期后事项的说法中,正确的是( )。

  • A. 凡在审计报告日之前发生的期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表;凡在审计报告日之后发生的期后事项,则应提请被审计单位在财务报表附注中披露
  • B. 在财务报表公布日之后,注册会计师仍有责任执行审计程序,以发现重要的期后事项
  • C. 针对第三时段的期后事项,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
  • D. 对于注册会计师提请被审计单位调整财务报表的重要期后事项,如果被审计单位拒绝调整,注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
标记 纠错
54.

注册会计师核对被审计单位销售发票日期与账簿记录日期、客户签收的发运凭证日期三者是否属于同一会计期间,主要实现的认定是( )。

  • A. 截止
  • B. 发生
  • C. 存在
  • D. 准确性
标记 纠错
55.

注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时,下列说法中,正确的是( )。

  • A. 注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
  • B. 控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价
  • C. 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加
  • D. 在存在多项控制缺陷时,这些缺陷从单项看不重要,组合起来可能构成重大缺陷,也可能相互抵消
标记 纠错
56.

在承接下列业务时,B 会计师事务所(注册会计师)的考虑恰当的是( )。

  • A. 甲公司因融资需要审计财务报表,在接受委托前,B注册会计师必须了解甲公司股东及管理层的诚信状况
  • B. 乙公司上年度财务报表由A注册会计师审计,本年度审计采取招标的方式,B注册会计师在投标前,必须与A注册会计师沟通
  • C. 丙公司已连续两年拖欠审计费用,B注册会计师要求丙公司书面承诺在本期报告之后与本期审计费用一并支付
  • D. 丁公司与丙公司存在竞争关系,在承接业务前B注册会计师已向丁公司说明情况并承诺遵守保密原则
标记 纠错
57.

下列有关选样方法的表述中,错误的是(  )。

  • A. 使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的
  • B. 简单随机选样在统计抽样中适用,在非统计抽样中不适用
  • C. 随意选样下,注册会计师仍然要避免任何有意识的偏向或可预见性
  • D. 整群抽样通常不能在审计抽样中使用
标记 纠错
58.

应付账款审计工作底稿中显示的下列准备实施的审计程序中,不恰当的是( )。

  • A. 由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款,因此决定不实施函证程序
  • B. 由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序
  • C. 某一应付账款明细账户期末余额为零,但仍然可能将其列为函证对象
  • D. 由于应付账款容易被漏记,应对其进行函证
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59.

被审计单位提出将财务报表的审计业务变更为审阅业务,下列理由中,注册会计师通常认为合理的是( )。

  • A. 注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
  • B. 注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
  • C. 管理层对审计范围施加限制
  • D. 管理层原本只需要对财务报表进行审阅
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60.

如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是( )。

  • A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
  • B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
  • C. 对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
  • D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
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61.

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,注册会计师认为正确的是( )。

  • A. 所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
  • B. 实施实质性程序应对关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
  • C. 超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
  • D. 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
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62.

下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。

  • A. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调
  • B. 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
  • C. 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
  • D. 信息技术一般控制是公司信息技术整体的控制环境
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63.

注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中不正确的是( )。

  • A. 以被审计单位的名义寄发银行询证函,并由注册会计师对函证的全过程保持控制
  • B. 银行业金融机构应当自收到符合规定的询证函之日起10个工作日内,按照要求将回函直接回复会计师事务所或交付跟函注册会计师
  • C. 由被审计单位财务人员代为填写银行询证函后,交由注册会计师审核后直接发出并回收
  • D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异,就可认定银行存款余额是正确的
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64.

下列选项中,不属于确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素的是(  )。

  • A. 审计方法和使用的工具
  • B. 已获取的审计证据的重要程度
  • C. 识别的重大错报风险
  • D. 拟实施的审计程序的时间安排
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65.

下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是( )。

  • A. 预计总体错报与样本规模同向变动
  • B. 总体的变异性与样本规模同向变动
  • C. 可容忍错报与样本规模同向变动
  • D. 总体规模对样本规模的影响很小
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66.

下列有关审计证据质量的说法中,错误的是( )。

  • A. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境
  • B. 从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
  • C. 评估的重大错报风险越高,要求实质性程序获取的审计证据的可靠性越强
  • D. 审计证据的可靠性越强,需要的审计证据的数量可能越少
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67.

下列关于数据分析的表述中,不正确的是( )。

  • A. 数据分析能让注册会计师处理一个完整的数据集(总体中的全部交易),可让非专业人士以图形化的方式方便快速查看结果
  • B. 数据分析通过数据记录的格式来提取数据
  • C. 数据分析工具不仅可以用于分析性程序,还可用于风险分析、交易和控制测试
  • D. 数据分析工具可以提高审计质量
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68.

注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时,下列考虑中不恰当的是( )。

  • A. 函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时,还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况
  • B. 函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户
  • C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
  • D. 采用消极式函证方式对银行存款进行函证
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69.

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,不正确的是( )。

  • A. 对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证
  • B. 对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见
  • C. 对内部控制的有效性发表意见
  • D. 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
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70.

下列有关特别风险的说法中,错误的是(  )。

  • A. 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷
  • B. 针对特别风险应当实施细节测试
  • C. 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
  • D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当实施控制测试
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71.

下列有关审计计划的说法中,正确的是( )。

  • A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
  • B. 总体审计策略不受具体审计计划的影响
  • C. 制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
  • D. 具体审计计划的核心是确定审计范围和审计方向
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72.

在审计被审计单位某项重要的金融资产时,注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师通常首先采取的措施是( )。

  • A. 提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
  • B. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
  • C. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
  • D. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
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73.

在存货监盘过程中,注册会计师的下列做法不恰当的是( )。

  • A. 存货监盘成本高不能成为注册会计师省略该程序的理由
  • B. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围
  • C. 通过抽查发现了差异,应建议被审计单位对存货重新盘点
  • D. 存货监盘结束前,审计人员应再次观察盘点现场以确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点
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74.

对于未函证的应收账款,注册会计师应执行的最为有效的审计程序是( )。

  • A. 测试相关的内部控制
  • B. 询问被审计单位的相关人员
  • C. 执行分析程序
  • D. 检查相关的原始凭证
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75.

下列关于财务报表层次重大错报风险和总体应对措施的说法中,错误的是( )。

  • A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
  • B. 当控制环境存在缺陷,注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
  • C. 采用不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以提高审计程序的不可预见性
  • D. 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
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76.

在利用以前年度控制测试获取的审计证据时,下列说法中,错误的是(  )。

  • A. 注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试
  • B. 对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果在上次测试后未发生变化,且上次测试运行有效,本次审计无须测试
  • C. 对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
  • D. 当被审计单位控制环境薄弱时,注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据
标记 纠错
77.

下列有关分析程序的说法中,正确的是( )。

  • A. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
  • B. 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
  • C. 用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
  • D. 细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
标记 纠错
78.

下列各项中,注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是(  )。

  • A. 评估会计政策的恰当性
  • B. 确定财务报表整体的重要性
  • C. 实施控制测试
  • D. 确定细节测试的样本规模
标记 纠错
79.

下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的说法中,错误的是(  )。

  • A. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
  • B. 注册会计师有责任对财务报表不存在违反法律法规的行为获取合理保证
  • C. 针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为,注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序
  • D. 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作,也不能保证发现所有的违反法律法规行为
标记 纠错
80.

甲公司 2019 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计,并发表了无保留意见的审计报告,2020 年度甲公司改聘 EFG 会计师事务所审计,在审计的过程中,注册会计师发现 2019 年度财务报表存在重大错报,管理层未对上期财务报表进行更正,ABC 会计师事务所也没有重新出具审计报告,但对应数据已经在 2020 年报表中得到了恰当的重述,下列说法中恰当的是( )。

  • A. 注册会计师应当对2020年财务报表发表非无保留意见
  • B. 注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段,以描述这一情况
  • C. 注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段,以描述这一情况
  • D. 注册会计师应当拒绝接受委托或征询法律意见
标记 纠错
81.

下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中,错误的是( )。

  • A. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
  • B. 无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序
  • C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
  • D. 针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整
标记 纠错
82.

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,正确的是(  )。

  • A. 无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师都需要与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议
  • B. 专家受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束
  • C. 外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束
  • D. 外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
标记 纠错
83.

下列关于保证程度的说法中,错误的是( )。

  • A. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
  • B. 其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证
  • C. 审阅业务提供的保证水平低于审计业务的保证水平
  • D. 为审计客户提供行政事务性服务不提供任何程度的保证
标记 纠错
84.

下列关于职业怀疑的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑
  • B. 职业怀疑与职业道德基本原则是相互关联的
  • C. 保持独立性能够增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力
  • D. 注册会计师可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
标记 纠错
85.

下列有关审计的固有限制的说法中,错误的是( )。

  • A. 审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
  • B. 如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,就可以审查出财务报表中存在的所有错报
  • C. 某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度,这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除
  • D. 完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作
标记 纠错
86.

下列选项中,不属于导致非抽样风险的原因的是( )。

  • A. 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序
  • B. 注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报),导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报
  • C. 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
  • D. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标
标记 纠错
87.

下列有关存货监盘的说法中,正确的是(  )。

  • A. 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
  • B. 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
  • C. 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
  • D. 注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘
标记 纠错
88.

下列情形中,注册会计师最有可能对被审计单位财务报表可审计性产生疑问的情形是( )。

  • A. 财务状况严重恶化
  • B. 关键管理人员离职
  • C. 发生重大安全事故
  • D. 管理层严重缺乏诚信
标记 纠错
89.

下列选项中,不属于注册会计师应当与专家达成一致意见的是( )。

  • A. 专家工作的性质、范围和目标
  • B. 注册会计师和专家各自的角色和责任
  • C. 注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围,包括专家提供的报告的形式
  • D. 对专家遵守事务所的质量管理政策和程序的要求
标记 纠错
90.

下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中,错误的是(  )。

  • A. 后任注册会计师应当在接受委托前与前任注册会计师进行沟通
  • B. 后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用口头或书面方式
  • C. 后任注册会计师应当提请被审计单位以书面的方式允许前任注册会计师对其询问作出答复
  • D. 接受委托后,后任注册会计师可以直接联系前任注册会计师并查阅审计工作底稿
标记 纠错
91.

下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是(  )。

  • A. 总体审计策略完成后,才可以制定具体审计计划
  • B. 对总体审计策略的调整可能会影响甚至改变具体审计计划
  • C. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
  • D. 对具体审计计划的调整可能会影响甚至改变总体审计策略
标记 纠错
92.

下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是( )。

  • A. 就复杂的金融工具的估价问题为管理层提供建议的资产评估师
  • B. 对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的专业人士
  • C. 对复杂合同、法律和法规进行解释的律师
  • D. 对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家
标记 纠错
93.

下列关于企业内部控制审计的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制,还需要关注非财务报告内部控制
  • B. 注册会计师应当针对财务报告和非财务报告的内部控制的有效性发表审计意见
  • C. 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高,注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
  • D. 如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改,则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
标记 纠错
94.

下列有关期后事项审计的说法中,错误的是(  )。

  • A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
  • B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
  • C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
  • D. 期后事项包括财务报表日后调整事项和财务报表日后非调整事项
标记 纠错
95.

下列有关非无保留意见的审计报告的格式和内容的说法中,错误的是(  )。

  • A. 如果财务报表中存在与具体金额(包括定量披露)相关的重大错报,应当在形成审计意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响
  • B. 如果财务报表中存在与定性披露相关的重大错报,应当在形成审计意见的基础部分解释该错报错在何处
  • C. 如果发表了否定意见或无法表示意见,无需在形成审计意见的基础部分说明注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响
  • D. 如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见,应当在形成审计意见的基础部分说明无法获取审计证据的原因
标记 纠错
96.

下列有关会计师事务所在质量管理体系中设定的角色,以保障该体系能够得以恰当地设计、实施和运行的相关说法中,错误的是(  )。

  • A. 会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系的运行承担最终责任
  • B. 会计师事务所应当指定专门的合伙人(或类似职位的人员)对质量管理体系的运行承担责任
  • C. 会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任
  • D. 会计师事务所应当指定专门的合伙人(或类似职位的人员)对质量管理体系特定方面的运行承担责任
标记 纠错
97.

下列有关职业道德基本原则的说法中,错误的是(  )。

  • A. 在审计业务中,出具恰当的非无保留意见审计报告视为与被审计单位有问题的信息发生关联
  • B. 注册会计师不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断
  • C. 在应用专业知识和技能时,注册会计师应当合理运用职业判断
  • D. 注册会计师从事职业活动必须建立在为客户、为会计师事务所等利益相关方信息保密的基础上
标记 纠错
98.

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师在 2015 年至 2017 年连续担任甲公司的财务报表审计项目的项目质量复核人员,2018 年因病休假,2019 年出国学习。下列各项中,A 注册会计师还可担任甲公司审计项目的项目质量复核人员的期限是(  )。

  • A. 2 年
  • B. 5 年
  • C. 1 年
  • D. 0
标记 纠错
99.

下列各项中,通常不属于财务报表预期使用者的是( )。

  • A. 被审计单位的股东
  • B. 被审计单位的管理层
  • C. 对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
  • D. 被审计单位的债权人
标记 纠错
100.

实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%—75%。下列情况中,注册会计师可能考虑选择较低的百分比的是( )。

  • A. 连续审计,以前年度审计调整较少
  • B. 被审计单位面临较大的市场竞争压力
  • C. 被审计单位管理层的胜任能力较强
  • D. 以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
标记 纠错
101.

下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。

  • A. 外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师更倾向于采用外部证据
  • B. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
  • C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
  • D. 注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
标记 纠错
102.

在审计集团财务报表时,下列情形中,导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是(  )。

  • A. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
  • B. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
  • C. 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
  • D. 组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
标记 纠错
103.

下列关于内部控制缺陷整改的说法中,错误的是(  ) 。

  • A. 如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
  • B. 注册会计师需要根据控制的性质和与控制相关的风险,合理运用职业判断确定整改后控制运行的最短期间
  • C. 针对整改后控制运行频率为每天多次的情况,整改后控制的最少运行次数为 25 次
  • D. 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
标记 纠错
104.

在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,通常不需要考虑的因素是( )。

  • A. 各类交易、账户余额和披露及相关认定的重要性和计划的保证水平
  • B. 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
  • C. 财务信息和非财务信息的可分解程度
  • D. 可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平
标记 纠错
105.

在识别出被审计单位的特别风险后,注册会计师采取的下列应对措施中,不正确的是( )。

  • A. 将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
  • B. 对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解
  • C. 应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
  • D. 对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
标记 纠错
106.

在审计计划阶段,注册会计师对重要性的判断正确的是( )。

  • A. 在计划审计工作时,注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报
  • B. 注册会计师应当运用职业判断,选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性,同一企业不同期间的报表应选择同一基准,但百分比应随具体情况调整
  • C. 在制定总体审计策略时,注册会计师应当确定财务报表整体的重要性,并分配到各交易、账户余额或披露
  • D. 在确定重要性水平时,注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
标记 纠错
107.

下列关于确定组成部分重要性的说法中,错误的是( )。

  • A. 组成部分的重要性应由集团项目组基于集团审计目的确定
  • B. 不同组成部分重要性的汇总数,有可能高于集团报表整体重要性
  • C. 制定集团总体审计策略时,集团项目组应确定集团财务报表整体的重要性
  • D. 组成部分层面实际执行的重要性,只能由组成部分注册会计师确定
标记 纠错
108.

下列关于注册会计师确定对组成部分财务信息执行的工作类型的说法中,错误的是( )。

  • A. 对于具有财务重大性的重要组成部分,应当运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
  • B. 针对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,注册会计师可能会对组成部分财务信息实施审计
  • C. 对于不重要的组成部分,无须实施相关程序
  • D. 对重要组成部分财务信息已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时,集团项目组应选择某些不重要的组成部分,实施必要的程序
标记 纠错
109.

下列关于评价未更正错报的影响的说法中,错误的是(  )。

  • A. 未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报
  • B. 确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
  • C. 如果收入存在重大高估,且这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销,注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报
  • D. 注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
标记 纠错
110.

下列关于财务报表审计中识别重大错报风险与内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定的比较中,错误的是( )。

  • A. 两者评价的风险因素相同
  • B. 识别的重要账户、列报及其相关认定相同
  • C. 两者都需要考虑内部控制的影响
  • D. 两者都在确定重要性水平之后进行
标记 纠错
111.

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是(  )。

  • A. 评价交易是否具有合理的商业理由
  • B. 检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
  • C. 就交易事项向关联方函证
  • D. 检查交易是否经适当的管理层审批
标记 纠错
112.

下列有关企业内部控制审计的说法中,错误的是(  )。

  • A. 重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合
  • B. 如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改,则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
  • C. 即使信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化,注册会计师仍需要对该自动化控制实施前推测试,以获取充分、适当的审计证据
  • D. 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高,注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
标记 纠错
113.

下列选项中,不属于会计估计审计中风险评估程序和相关活动的是( )。

  • A. 了解管理层如何识别是否需要作出会计估计以及如何作出会计估计
  • B. 复核上期财务报表中会计估计的结果
  • C. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
  • D. 了解适用的财务报告编制基础的要求
标记 纠错
114.

下列有关复核审计工作底稿的说法中,错误的是( )。

  • A. 对审计工作底稿的复核可分为两个层次,包括项目组内部复核和项目合伙人的质量管理复核
  • B. 审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核
  • C. 由项目经理对工作底稿的复核通常在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动
  • D. 项目质量管理复核并不能减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任
标记 纠错
115.

下列有关评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中,错误的是(  )。

  • A. 注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同
  • B. 纠正管理层缺乏分析的错误是注册会计师的责任
  • C. 注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息
  • D. 管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的 12 个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的 12 个月
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116.

下列有关实质性程序的范围的说法中,错误的是(  )。

  • A. 实施控制测试的结果会影响实质性程序的范围
  • B. 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越大
  • C. 无论选择何种进一步审计程序方案,注册会计师都应当对所有各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
  • D. 可容忍错报越高,实质性程序的范围越小
标记 纠错
117.

下列有关审计过程中发现的错报及沟通的说法中,正确的是(  )。

  • A. 注册会计师应当将超过财务报表整体重要性水平的错报视为未更正错报
  • B. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
  • C. 如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由
  • D. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
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118.

注册会计师在确定实际执行的重要性水平时,下列说法中正确的是( )。

  • A. 审计风险越高,需要确定的实际执行的重要性越高
  • B. 实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平
  • C. 确定实际执行的重要性无需注册会计师的职业判断
  • D. 对于连续审计项目,注册会计师可能考虑选择较高的百分比确定实际执行的重要性
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119.

下列情形中,注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是( )。

  • A. 注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷
  • B. 注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项
  • C. 被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改,但新控制尚未运行足够长的时间
  • D. 法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围
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120.

下列情形中,集团项目组可以通过采取措施消除其对组成部分注册会计师疑虑或影响的是(  )。

  • A. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
  • B. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
  • C. 集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
  • D. 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
标记 纠错
121.

下列有关管理层书面声明的说法中,错误的是(  )。

  • A. 尽管书面声明提供了必要的审计证据,但其本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
  • B. 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况
  • C. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
  • D. 注册会计师不应以管理层书面声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
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122.

在整合审计中,下列关于控制测试的时间的说法中,错误的是( )。

  • A. 控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
  • B. 对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • C. 在测试控制在整个会计年度的运行有效性时,注册会计师可以进行期中测试,然后对剩余期间实施前推测试
  • D. 实施的测试需要尽量集中在基准日
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123.

注册会计师执行内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是(  )。

  • A. 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
  • B. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生
  • C. 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
  • D. 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
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124.

下列有关商业关系的说法中,错误的是(  )。

  • A. 会计师事务所、审计项目团队成员不得与审计客户或其高级管理人员建立密切的商业关系
  • B. 如果审计客户或其董事、高级管理人员,或上述各方作为投资者的任何组合,在某股东人数有限的实体中拥有经济利益,除非同时满足特定条件,否则会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得拥有会涉及该实体经济利益的商业关系
  • C. 会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得从审计客户购买商品或服务
  • D. 会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务,如果交易性质特殊或金额较大,可能因自身利益产生不利影响
标记 纠错
125.

下列有关会计师事务所提供会计和记账服务的说法中,错误的是(  )。

  • A. 除非同时满足特定条件,否则会计师事务所不得向不属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务
  • B. 除非同时满足特定条件,否则会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务
  • C. 会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务
  • D. 除非同时满足特定条件,否则会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务
标记 纠错
126.

下列有关或有收费的说法中,错误的是(  )。

  • A. 如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,也可能被视为或有收费
  • B. 会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响
  • C. 会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时,如果非鉴证服务以直接或间接形式取得或有收费,也可能因自身利益产生不利影响
  • D. 如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费
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127.

对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是(  )。

  • A. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
  • B. 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
  • C. 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
  • D. 管理层通常无需更正注册会计师识别的所有错报
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多选题 (共29题,共29分)
128.

下列各项中,属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有(  )。

  • A. 有助于项目组计划和执行审计工作
  • B. 保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
  • C. 便于后任注册会计师的查阅
  • D. 便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
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129.

下列各项中,属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的有( )。

 

  • A. 删除或废弃被取代的审计工作底稿
  • B. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
  • C. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
  • D. 记录在审计报告日后获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
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130.

下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有(  )。

  • A. 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
  • B. 如果拟信赖的控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
  • C. 如果拟信赖的控制在本期未发生变化,注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
  • D. 如果拟信赖的控制在本期未发生变化,控制应对的重大错报风险越高,本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
标记 纠错
131.

下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有(  )。

  • A. 被审计单位财务人员不熟悉会计准则
  • B. 被审计单位频繁更换财务负责人
  • C. 被审计单位内部控制环境薄弱
  • D. 被审计单位投资了多家联营企业
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132.

注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录以提高职业判断的可辩护性,记录的下列内容中,有利于提高职业判断可辩护性的有(  )。

  • A. 进行职业判断的人员及职位
  • B. 解决职业判断相关问题的思路
  • C. 就决策结论与被审计单位进行沟通的方式
  • D. 就决策结论与被审计单位进行沟通的时间
标记 纠错
133.

在完成审计业务前,通常情况下,导致被审计单位业务变更的合理理由有( )。

  • A. 有迹象表明被审计单位会计信息有误
  • B. 审计范围受到限制
  • C. 对原来要求的审计业务的性质存在误解
  • D. 环境变化对审计服务的需求产生影响
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134.

下列事项中,注册会计师可以采用口头形式与治理层沟通的有( )。

  • A. 计划的审计范围和时间安排
  • B. 审计中发现的重大问题
  • C. 注册会计师的独立性
  • D. 值得关注的内部控制缺陷
标记 纠错
135.

下列关于控制测试的说法中,正确的有(  )。

  • A. 针对同一认定,可能存在不同的控制,当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小
  • B. 注册会计师应当采用自上而下的方式选择拟测试的控制
  • C. 注册会计师更倾向于在临近审计工作结束时测试整体层次的控制
  • D. 除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围
标记 纠错
136.

在了解组成部分注册会计师之后,下列情形中,集团项目组无法采取措施消除其疑虑或影响的有( )。

  • A. 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
  • B. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
  • C. 集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
  • D. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
标记 纠错
137.

下列关于内部控制审计的说法中,正确的有( )。

  • A. 会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,并对其有效性发表审计意见
  • B. 在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
  • C. 注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
  • D. 被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致
标记 纠错
138.

下列属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项有(  )。

  • A. 管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
  • B. 管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
  • C. 管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
  • D. 管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
标记 纠错
139.

下列各项程序中,通常用作风险评估程序的有(  )。

  • A. 检查
  • B. 分析程序
  • C. 重新执行
  • D. 观察
标记 纠错
140.

下列各项中,属于在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时应当向被审计单位管理层询问的事项有(  )。

  • A. 关联方的名称
  • B. 关联方自上期以来的变化
  • C. 被审计单位和关联方之间关系的性质
  • D. 本期是否与关联方发生交易
标记 纠错
141.

在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,下列各项中,应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有(  )。

  • A. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
  • B. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
  • C. 已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
  • D. 已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露
标记 纠错
142.

下列有关对质量管理体系的评价的说法中,正确的有(  )。

  • A. 会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
  • B. 会计师事务所对质量管理体系承担运行责任的人员应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
  • C. 对质量管理体系的评价,应当以某一时点为基准,并且每三年至少一次
  • D. 对质量管理体系的评价,应当以某一时点为基准,并且应当至少每年一次
标记 纠错
143.

针对项目质量复核的实施,下列各项中,属于会计师事务所应当制定的政策和程序的有(  )。

  • A. 项目质量复核人员有责任在项目的适当时点实施复核程序,为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定适当基础
  • B. 项目合伙人与项目质量复核相关的责任
  • C. 对项目质量复核人员的客观性产生不利影响的情形,以及在这些情形下需要采取的适当行动
  • D. 对项目质量复核人员的独立性产生不利影响的情形,以及在这些情形下需要采取的适当行动
标记 纠错
144.

下列关于注册会计师审计与政府审计的说法中,正确的有( )。

  • A. 两者的审计目的和对象不同
  • B. 注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和审计署制定的注册会计师审计准则
  • C. 两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面
  • D. 两者对发现问题的处理方式不同
标记 纠错
145.

下列各项中,属于财务报表层次重大错报风险的有( )。

  • A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
  • B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
  • C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
  • D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退
标记 纠错
146.

下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。

  • A. 注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
  • B. 重大错报风险较大
  • C. 当控制环境发生变化表明需要对控制作出相应的变动,但控制却没有作出相应变动
  • D. 被审计单位对控制的监督薄弱
标记 纠错
147.

下列情况中,注册会计师应当较少利用内审工作,而更多执行审计工作的有(  )。

  • A. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
  • B. 评价收集的审计证据时涉及较多的判断
  • C. 当评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
  • D. 内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
标记 纠错
148.

如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有( )。

  • A. 发表无保留意见,并增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落
  • B. 评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效
  • C. 如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请管理层进行评估
  • D. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
标记 纠错
149.

下列有关关联方审计的说法中,正确的有(  )。

  • A. 注册会计师应当将识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
  • B. 在某些情况下,管理层未能识别出或未向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易可能是无意的
  • C. 关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
  • D. 针对超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险,被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的,注册会计师无需获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
标记 纠错
150.

下列关于内部控制审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中,错误的有( )。

  • A. 注册会计师在确定重要性水平之后,应当识别重要账户、列报及其相关认定
  • B. 金额超过财务报表整体重要性的账户应当被认定为重要账户
  • C. 注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险,还应当深入账户或列报的明细项目
  • D. 注册会计师在内部控制审计中识别重要账户、列报及相关认定时,应考虑控制的影响
标记 纠错
151.

下列有关评价审计过程中发现的错报的说法中,正确的有(  )。

  • A. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
  • B. 分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,应当认为该分类错报对财务报表整体产生重大影响
  • C. 在某些情况下,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,也可能将这些错报评价为重大错报
  • D. 应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
标记 纠错
152.

下列有关注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报的说法中,正确的有(  )。

  • A. 可能提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报
  • B. 如果其他信息得以更正,注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
  • C. 如果与治理层沟通后其他信息未得到更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施
  • D. 可能与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报
标记 纠错
153.

下列各项业务中,会计师事务所应当对其实施项目质量复核的有(  )。

  • A. 上市实体财务报表审计业务
  • B. 上市实体财务报表审阅业务
  • C. 法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务
  • D. 会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务
标记 纠错
154.

下列各项中,属于注册会计师保管客户资金或其他资产应符合的要求的有(  )。

  • A. 仅按照预定用途使用客户资金或其他资产
  • B. 遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
  • C. 随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得
  • D. 将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
标记 纠错
155.

下列有关家庭和私人关系的说法中,正确的有(  )。

  • A. 会计师事务所中审计项目团队以外的合伙人或员工,与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系,可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响
  • B. 审计项目团队成员与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工存在家庭和私人关系,可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
  • C. 会计师事务所中审计项目团队以外的员工,与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系,通常不会对独立性产生不利影响
  • D. 家庭和私人关系涉及的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于该成员在审计项目团队中的角色、其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等
标记 纠错
156.

下列有关从属于公众利益实体的某一审计客户收取全部费用的说法中,正确的有(  )。

  • A. 如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过 15%,应当向审计客户治理层披露,并讨论选择何种防范措施
  • B. 如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重明显超过 15%,会计师事务所应当采用发表审计意见后复核
  • C. 会计师事务所在计算收费占比时,应以向该审计客户提供所有服务收取的全部费用为分子,以向所有客户提供所有服务收取的全部费用为分母
  • D. 如果从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大,涉及的防范措施包括发表审计意见前复核和发表审计意见后复核
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答题卡(剩余 道题)

单选题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127
多选题
128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156
00:00:00
暂停
交卷