2022年《初级会计实务》高频考点

下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（ ）。

下列各项中，不属于所有者权益的是（）

下列会计科目中，属于损益类科目的是()

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：

（1）本年度销售商品收入15 700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。

（2）本年度销售商品成本10 550万元。

（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。

（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

甲公司2022年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：

（1）本年度销售商品收入15 700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。

（2）本年度销售商品成本10 550万元。

（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。

（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

甲公司2022年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：

（1）本年度销售商品收入15 700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。

（2）本年度销售商品成本10 550万元。

（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。

（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

甲公司2022年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为（ ）万元。

甲、乙、丙公司均不在同一集团内，2021年至2022年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：

（1）2021年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元（与公允价值相等）。

（2）2021年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。

（3）2021年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。

（4）2022年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。

（5）2022年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。

（6）2022年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（6），下列各项中，甲公司应确认的投资收益是（）万元。

某企业资产总额为100万元，负债为20万元。该企业所有者权益金额是（ ）万元。

下列各项中，企业不能确认为资产的是（ ）。

折旧计算表属于（ ）。

企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（ ）。

当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应借记的会计科目是（ ）。

下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（ ）。

XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该公司应确认的收入为（）元。

我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（ ）。

下列关于会计的表述中，不正确的是（ ）。

下列各项中，不属于会计职业道德管理的是（ ）。

在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证不可以用来（ ）。

甲公司出售一项无形资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为30万元，全部款项已存入银行。该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。

企业2019年1月售出产品并已确认收入，2019年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）科目的借方。

下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是（ ）。

某企业一笔长期借款将于2020年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于企业2019年12月31日资产负债表的项目是（ ）。

下列各项中，属于企业利润表项目的是（ ）。

我国企业的资产负债表采用（ ）结构。

企业计提在建工程人员的职工薪酬，下列会计处理中正确的是（ ）。

2019年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为（ ）万元。

企业对交易性金融资产进行管理的业务目标是（ ）。

甲公司2021年12月30日出资8000万元取得乙公司70%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法进行后续计量。2022年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利记入“（ ）”科目。

某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润750万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。

2020年1月1日甲公司以2000万元的价格购入一栋办公楼，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，并准备经营出租，甲公司对其以公允价值模式进行后续计量，2020年年末该办公楼的公允价值为2200万元，2020年年末该办公楼的账面价值为（ ）万元。

下列各项中，不属于营业成本的是（ ）。

下列各项中，属于利润表列示项目的是（ ）。

企业接受外单位投入的材料一批，应编制（ ）。

应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（ ）。

某商品流通企业为增值税一般纳税人，2019年6月1日采购甲商品100件，每件进价6万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为78万元，另支付采购费用10万元。不考虑其他因素，该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。

育肥畜转为产畜或役畜，应按账面余额借记的科目是（ ）。

对账的内容包括（ ）。

企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记的会计科目是（ ）。

下列各项中，不属于费用的是（ ）。

某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ）万元。

企业专设销售机构固定资产的折旧费应记入（ ）科目。

下列各项费用，不应计入管理费用的是（ ）。

企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。

企业自行开发无形资产的研发支出，在实际发生时应借记的会计科目是（ ）。

甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。

甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（1）至（4），从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（ ）万元。

甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（ ）。

甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（ ）万元。

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年11月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为600万元，12月份发生如下经济业务：

（1）10日，发放上月工资，代扣个人所得税45万元，代扣职工个人应负担的社会保险费80万元。其余款项以银行存款支付。

（2）15日，将自产的一批产品发放给管理人员作为职工福利，该批产品的生产成本为50万元，市场不含税售价为80万元。

（3）25日，计提本月工资605万元，其中管理部门人员工资125万元，销售部门人员工资265万元，生产部门人员工资215万元。

（4）28日，报销管理人员差旅费2万元。

（5）31日，预计10名管理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为3万元和3.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（5），2021年12月31日，乙公司“应付职工薪酬”科目的期末余额为（ ）万元。

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年11月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为600万元，12月份发生如下经济业务：

（1）10日，发放上月工资，代扣个人所得税45万元，代扣职工个人应负担的社会保险费80万元。其余款项以银行存款支付。

（2）15日，将自产的一批产品发放给管理人员作为职工福利，该批产品的生产成本为50万元，市场不含税售价为80万元。

（3）25日，计提本月工资605万元，其中管理部门人员工资125万元，销售部门人员工资265万元，生产部门人员工资215万元。

（4）28日，报销管理人员差旅费2万元。

（5）31日，预计10名管理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为3万元和3.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（5），乙公司12月份共发生管理费用的金额为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建造服务，适用的增值税税率为9%，2021年12月发生如下相关交易或事项：

（1）1日，为取得与乙公司的建造合同，甲公司支付咨询费3万元，为投标发生差旅费1万元，聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，另支付销售人员佣金5万元，甲公司预计该项支出未来能够收回。

（2）2日，与乙公司签订一项总金额为100万元，为期10个月的建造合同，预计总成本为80万元，截至12月31日，已经发生成本10万元，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已经发生的成本占预计总成本的比例确认履约进度。

（3）5日，收到乙公司以转账支票预付的合同款30万元，增值税2.7万元，款项已经存入银行。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）和（3），下列各项中，2021年12月甲公司摊销销售佣金的金额是（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建造服务，适用的增值税税率为9%，2021年12月发生如下相关交易或事项：

（1）1日，为取得与乙公司的建造合同，甲公司支付咨询费3万元，为投标发生差旅费1万元，聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，另支付销售人员佣金5万元，甲公司预计该项支出未来能够收回。

（2）2日，与乙公司签订一项总金额为100万元，为期10个月的建造合同，预计总成本为80万元，截至12月31日，已经发生成本10万元，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已经发生的成本占预计总成本的比例确认履约进度。

（3）5日，收到乙公司以转账支票预付的合同款30万元，增值税2.7万元，款项已经存入银行。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），甲公司2021年12月份实现的营业利润是（ ）万元。

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的是（ ）。

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），乙公司因债券投资确认的“投资收益”科目的金额为（ ）万元。

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），2017年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（ ）。

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。