2021年注会《税法》机考系统-模拟卷2

某化工厂未安装环保减排设备，只有一个排放口，直接向外排放大气污染物，经监测2019年4月排放量3200m3/小时,其中二氧化硫浓度120mg/m3，氮氧化物浓度160mg/m3，一氧化碳浓度198mg/m3，硫化氢浓度50mg/m3。

其他相关资料：已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氢的污染当量值分别为0.95、0.95、16.7和0.29。当地应税大气污染物的单位税额为每污染当量2.5元。该厂废气排放时间每天12小时。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算每种大气污染物的排放量。

（2）分别计算每种大气污染物的污染当量数。

（3）简要说明哪些污染物需要交纳环境保护税。

（4）计算4月份工厂应缴纳的环境保护税。

位于市区的某矿山联合企业为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：

(1)开采原油30万吨，当月销售25万吨，每吨不含税售价5000元，加热用2万吨，并将3万吨原油赠送给协作单位。

(2)开采原煤400吨，部分原煤直接销售，取得不含税销售额240万元。

(3)将一部分原煤移送加工生产洗选煤39吨，全部售出，取得不含税销售额30万元，另收取洗选煤厂到购买方的含税运输费1．13万元。

(4)将洗选过程中产生的煤渣，加工蜂窝煤5吨(居民用煤炭制品)，当月全部售出，取得不含税销售额0．4万元。

(5)本月进项税额为12000万元。

(其他资料：原油的资源税税率为6％，洗选煤折算率为75％，煤炭资源税税率为5％。)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算当月销售原油应缴纳的资源税。

(2)计算当月销售原煤应缴纳的资源税。

(3)计算当月销售洗选煤应缴纳的资源税。

(4)计算当月应缴纳的增值税。

某工业企业为增值税一般纳税人， 2019年 7月转让其位于县城的一栋办公楼，合同注明该办公楼含增值税销售收入 14700万元。该办公楼于 2010年建造。取得土地使用权支付金额 3000万元，发生建造成本 6000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 12000万元。

其他相关资料：增值税采用简易计税方法计算。产权转移书据印花税税率 0.5‰，成新度折扣率 60%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（ 1）计算该企业办公楼的评估价格。

（ 2）请说明除销售旧房使用评估价格外还有哪些情形按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

（ 3）计算允许扣除的与转让有关的税金。

（ 4）计算允许扣除项目金额的合计数。

（ 5）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

甲先生为在华工作的外籍人士，在中国境内有住所，2019年取得收入如下：

（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元，其中包含境内企业支出甲先生实报实销住房补贴每月5000元。

（2）2月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元。

（3）5月，从商场购买一套西服3000元，获赠高级领带一条，市场价200元。另外商场对累积消费达到50000元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值1500元。

（4）6月，从境内外商投资企业取得红利12000元。

（5）2019年甲先生任职的上市公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2019年6月28日，该公司授予甲先生股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2019年9月28日起甲某可以行权，2019年9月28日甲先生以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。

（其他相关条件：甲先生选择享受住房补贴等津贴补贴的税收优惠，不享受专项附加扣除政策。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算甲先生1月取得的工资收入和住房补贴应预扣预缴的个人所得税。请简要说明理由。

（2）计算甲先生2月取得劳务报酬收入应预扣预缴的个人所得税。

（3）计算甲先生5月从商场取得赠品、抽奖收入应代扣代缴的个人所得税。并简要说明理由。

（4）计算甲先生6月取得红利应纳个人所得税。

（5）计算甲先生行使股票期权应缴纳的个人所得税。

某石化企业为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营业务如下：

（1）开采原油50万吨；对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。

（2）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元，运抵我国海关入境前的运输费320万元，装卸费用60万元，保险费110万元。

（3）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元，增值税进项税额33.8万元；支付不含税运输费用4万元并取得专用发票。

（4）批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，有独立核算的运输部门负责运输，开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。

（5）直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。

（6）销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。

（其他相关资料：假定原油资源税税率6%，关税税率2%，汽油一吨=1388升，消费税税率1.52元/升，上述相关票据均已勾选确认抵扣。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算该企业9月份应缴纳的资源税税额。

（2）计算销售原油应缴纳的增值税税额。

（3）计算进口原油应缴纳的关税。

（4）计算进口原油应缴纳的增值税。

（5）计算购进机器设备（含运输）应抵扣的增值税进项税额。

（6）计算批发销售及运输汽油的增值税销项税额。

（7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。

（8）计算零售汽油的增值税销项税额。

（9）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。

（10）计算销售机器设备应缴纳的增值税税税额。

（11）计算该石化生产企业9月份共计应缴的增值税税额。

某生产企业，职工共130人，企业的资产总额为800万元，上年亏损25万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：

（1）取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。

（2）发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5.6万元。

（3）发生销售费用38万元，全部为广告费。

（4）发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）。

（5）发生管理费用26万元，其中：业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元。

（6）“营业外支出”账户记载金额33.52万元，其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠29.52万元。

（7）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票，发票上注明金额20万元，进项税额2.6万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额80万元，实际发生职工福利费20万元，职工教育经费6万元，拨缴工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算广宣费应调整的应纳税所得额。

（2）计算财务费用应调整的应纳税所得额。

（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。

（4）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

（5）简述企业购置并实际使用安全生产专用设备是否准予一次性扣除，并说明理由。

（6）计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。

（7）计算企业的应纳税所得额。

（8）计算该企业应纳所得税额。