2021年注册会计师考试《税法》名师预测试卷5

某高校赵教授2019年取得部分收入项目如下：

（1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1455元。

（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩评委取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。

（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算赵教授1月从学校取得收入被预扣预缴的个人所得税。

（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入被预扣预缴的个人所得税合计。

（3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加）。

（4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生如下业务：

（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 88 万元，实际收取新旧首饰差价款共 计 85 万元；采取以旧换新方式销售原价为 5500 元的金项链 200 件，每件收取差价款 2000 元。

（2）销售 1500 件唱片给某单位，不含税价 300 元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分唱片存 在质量问题，经协商支付给该单位折让 4 万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。

（3）接受当地 A 运输企业（一般纳税人）的货运服务，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费 15 万元，接受 B 运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得 B 企业委托税务机关代开的增值税专 用发票，注明不含税运费 8 万元。

（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额 20 万元；接受当地 一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。

（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面成 本 34 万元，其中运费成本 4 万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月 抵扣。

其他资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该企业当月增值税销项税额合计数。

（2）计算该企业当月应转出进项税额。

（3）计算该企业当月准予抵扣的进项税额合计数（不考虑进项税转出）。

（4）计算该企业当月应缴纳增值税税额。

北京市甲房地产开发公司2019年6月销售2017年3月份开发的一个项目，有关经营情况如下：

　　（1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售收入4000万元，并签订了销售合同。

　　（2）签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。

　　（3）发生劳动力安置费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

　　（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

　　（5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%，不考虑地方教育附加。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

（2）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。

（3）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。

（4）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的房地产开发成本。

（5）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。

（6）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

甲企业为小规模纳税人，2019年度发生部分经营业务如下：

　　（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值（已含地价）为9500万元。

　　（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

　　（其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，以上价格均不含增值税，小数点保留2位）

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。

（2）计算业务（1）甲企业2019年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

（3）计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。

（4）计算业务（2）甲企业2019年应缴纳的房产税。

某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019 年度取得销售收入 40000 万元、投资收益 1000 万元，发生销售成本 28900 万元、税金及附加 1800 万元、管理费用 3500 万元、销售费用 4200 万元、 财务费用 1300 万元，营业外支出 200 万元。企业自行计算实现年度利润总额 1100 万元。 2020 年 初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题： （1）收入、成本中包含转让自建旧办公楼合同 记载的含税收入 1300 万元、成本 700 万元（其中土地价款 200 万元），但未缴纳转让环节的相关税 费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为 1600 万元，成新度折扣率为 5 成。 （2）8 月中旬购买 安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额 36 万 元、进项税额 4.68 万元，当月投入使用，企业将其一次性计入了成本扣除。 （3）接受非股东单位 捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、进项税额 3.9 万元，直接计入了“资本公 积”账户核算。 （4）管理费用中含业务招待费用 130 万元。 （5）成本、费用中含实发工资总额 1200 万元、职工福利费 180 万元、职工工会经费 28 万元、职工教育经费 40 万元。 （6）投资收益 中含转让国债收益 85 万元，该国债购入面值 72 万元，发行期限 3 年，利率 5%，转让时持有天数为 700 天。（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款 180 万元并取得合法票据。（其 他相关资料：假设安全生产专用设备折旧年限为 10 年，不考虑残值；城市维护建设税税率为 7%； 产权转移书据印花税税率 0.5‰；销售旧办公楼采用简易计税方法）

（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花 税和土地增值税。

（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。

（3）计算该企业 2019 年度的会计利润总额。

（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。

（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

（8）计算该企业 2019 年的应纳税所得额。

（9）计算该企业 2019 年度应缴纳的企业所得税。

某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2019年12月份发生以下经营业务：

　　（1）进口高尔夫球具一批，关税完税价格855万元；支付从海关运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得增值税专用发票。

　　（2）进口2辆小汽车自用，每辆关税完税价格28万元、关税2.8万元、进口消费税3.42万元。支付境内运费2.4万元，取得增值税普通发票。

　　（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额26万元，待货物验收入库时发现由于管理不善，短缺商品金额10万元（占支付金额的5%）；取得运输单位开具的增值税专用发票，注明运费20万元；高速公路通行费电子普通发票注明的增值税税额0.03万元。

　　（4）购入一处办公用房，本月取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税72万元。

　　（5）本月职工出差报销住宿费，收到多张增值税专用发票注明价款合计1.5万元；另取得注明员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单上注明票价合计为5.45万元，燃油附加费合计为0.9万元，机场建设费合计0.25万元。

　　（6）销售上月购进的水果，开具增值税专用发票注明价款68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额64.6万元。

　　（7）销售本公司已使用了1年的办公设备，取得含税销售额14万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16.2万元。

　　（8）本月销售进口高尔夫球具一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8%的商业折扣，公司同意了买方提出的要求并开具增值税专用发票（折扣额与货款在同一张发票的“金额”栏上分别注明）。

　　（9）出租10年前购入的办公房，取得租金价税合计4万元。

　　（注：当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，假定进口关税税率和消费税税率均为10%；不动产租赁选择了简易计税办法；小数点保留两位）

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

（2）计算业务（2）进口环节应缴纳的增值税。

（3）计算业务（2）应缴纳的车辆购置税。

（4）计算业务（3）可以抵扣的增值税。

（5）计算业务（4）可抵扣的进项税额。

（6）计算业务（5）可抵扣的进项税额。

（7）计算业务（6）应纳销项税额。

（8）计算业务（7）应纳销项税额

（9）计算业务（8）应纳销项税额。

（10）计算业务（9）应纳增值税。

（11）计算本月应缴纳的增值税。