2017年注册会计师考试《税法》真题第一套

2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下。

（1）2016年6月，以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。

（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。

（3）2017年3月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税；其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。

（2）简要说明房地产开发费用的扣除标准。

（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。

某石化企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：

　　（1）从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费，保险费折合人民币10万元。

　　（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2.26万元，包装费1.13万元，另外支付运输费用6.78万元。

　　（3）将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外销售价为0.39万元/吨。

　　（4）用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。

　　其他相关资料：原油的资源税税率为6%

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　问题（1）：说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需计算缴纳，计算缴纳的资源税额。

　　问题（2）：计算业务（2）应缴纳的资源税额。

　　问题（3）：计算业务（3）应缴纳的资源税额。

　　问题（4）:计算业务（4）应缴纳的资源税额。

李某是甲企业的中层管理人员，2019年发生了以下经济行为：

　　（1）1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元（含“三险一金”）。

　　（2）2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润（不含工资）全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。

　　（3）3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元（有房屋租赁合同和合法支付凭证），其转租的租金收入为每月3000元。

　　（4）1月起李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，每个月2次，共计授课24次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了课酬。

　　其他相关资料：（1）李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元；（2）李某综合所得的扣除项目金额合计为85000元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　问题（1）：回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

　　问题（2）：计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

　　问题（3）：回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。

　　问题（4）：按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。

　　问题（5）：计算培训机构支付李某课酬时已经预扣预缴的个人所得税。

　　问题（6）：李某是否应该办理汇算清缴？为什么？如果需要办理汇算清缴，应补应退的税额是多少？

其他相关资料：焰火消费税税率为15%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　甲礼花厂2017年6月发生如下业务：

　　（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。

　　（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。

　　（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。

　　问题

（1）：计算业务（1）中乙厂代收代缴的消费税。

（2）：列出业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。

（3）：计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。

（4）：计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。

（5）：计算业务（3）中应缴纳的消费税。

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务。2019年12月具体经营业务如下：

　　1.该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。

　　2.桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

　　3.该企业其他符合抵扣规定的进项税额0.93万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。

　　（2）计算业务（1）的销项税额。

　　（3）计算业务（2）企业在乙省预缴的增值税。

　　（4）计算企业当月增值税进项税额合计。

　　（5）计算企业当月增值税应纳税额。

　　（6）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

位于某市的一家生产企业，2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2019年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。

（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000平方米，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。

（2）2018年12月8日，购置一栋办公楼，支付不含增值税的金额2200万元、增值税110万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。

（3）营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。

（4）扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。

（5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元。

（6）财务费用中含向非居民企业（非关联方）借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。

（7）管理费用中含新产品研究开发费用460万元。

（8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业的股息收入150万元。

（9）收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。

（其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20%，契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额30元/m2）

（1）分别计算该企业2018年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。

（2）计算该企业12月购置办公楼应缴纳的契税。

（3）分别计算该企业2018年度的利润总额、向贫困山区捐款应调整的应纳税所得额。

（4）计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（5）分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。

（6）计算向非居民企业借款支付利息费用应调整的应纳税所得额。

（7）计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。

（8）说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。

（9）计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。

（10）计算该企业2018年度应补缴的企业所得税。