2021注会《会计》预测试卷6

2020年1月1日，甲公司就某写字楼的第18层与乙公司签订了一份租赁协议。

有关资料如下：

(1)不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以200万元购买该楼层。每年租金应于每年年初支付。

(2)为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为4万元，其中，3万元为向该楼层前任租户支付的款项，1万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。

(3)作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司1万元的佣金。

(4)甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。

(5)甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使续租选择权，而不会行使购买选择权。

(6)甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法。

(7)在2023年，该房产所在地房价显著上涨，甲公司预计租赁期结束时该写字楼的第18层的市价为400万元，甲公司在2023年年末重新评估后认为，能够合理确定将行使上述购买选择权，而不会行使上述续租选择权。截至2023年年末，甲公司尚未作出将行使上述购买选择权的最终决定。

(8)在2024年年末，甲公司实际行使了购买选择权。

其他资料：

(1)甲公司于2020年1月1日即取得上述楼层的控制，将其用于公司日常办公。

(2)(P／A，5％，4)=3．5460；(P／F，5％，4)=0．8227；

(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0．7835；

(P／A，5％，9)=7．1078；(P／F，5％，9)=0．6446；

(P／A，5％，10)=7．7217；(P／F，5％，10)=0．6139。

(3)假设不考虑相关税费影响。

要求：

(1)判断甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由。

(2)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。

(3)计算甲公司在2020年应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2020年的相关会计分录。

(4)判断甲公司在2023年年末是否应重新计量租赁负债，并说明理由。

(5)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。

A公司为上市公司，有关授予限制性股票资料如下： 2×20年1月6日，A公司向25名公司高级管理人员授予了3 000万股限制性股票，授予后锁定3年。2×20年、2×21年、2×22年为申请解锁考核年，每年的解锁比例分别为30%、30%和40%，经测算，授予日限制性股票的公允价值每股为10元。高级管理人员认购价格为授予日限制性股票的公允价值的50%，即5元。 2×20年宣告现金股利共计1 000万元（假定全部为限制性股票持有者的股利）。2×20年1月6日至2×22年12月31日，所授予股票不得上市流通或转让；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。 假定上述高管人员三年内无人离职。

（1）根据上述资料，编制A公司2×20年的相关会计分录。

（2）不考虑其他因素，编制A公司2×21年和2×22年的相关会计分录。

甲公司为一家大型商贸企业，2×19年至2×20年发生业务如下： （1）2×19年1月1日，甲公司通过一项现金结算的股份支付协议，向其100名销售人员每人授予1万份现金股票增值权。行权条件为甲公司2×19年度实现的净利润较前1年增长8%，截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为9%，截至2×21年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为10%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。2×19年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为10元。2×19年年末，甲公司当年实现的净利润较前1年增长6%，甲公司预计截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到9%。至年末已有2人离职，预计未来还将会有5人离职。2×19年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为9元。 （2）2×19年7月1日，甲公司与乙公司签订一项债务重组协议，约定乙公司以其一项生产用设备抵偿所欠甲公司500万元货款；该笔货款形成的债权，在重组日公允价值为339万元，甲公司已计提坏账准备120万元。乙公司抵债设备账面原值为410万元，已计提折旧60万元，税法核定的增值税销项税额为39万元。甲公司为取得该设备另以银行存款支付相关运杂费及手续费6万元，取得后将其作为固定资产核算。当日已办理资产转移和债务结算等手续。 （3）2×19年12月31日，甲公司与丙公司签订一项资产置换协议，约定以本公司一项自用的土地使用权和生产设备，换取乙公司一项交易性金融资产和一批原材料。当日，甲公司土地使用权账面价值800万元（成本为1000万元，已计提摊销200万元），公允价值为1200万元；生产设备账面价值为160万元（成本为220万元，已计提折旧60万元），公允价值为200万元。乙公司交易性金融资产账面价值为820万元（成本750万元，公允价值变动为70万元），公允价值为900万元；原材料账面成本为290万元（未计提存货跌价准备），公允价值为300万元。当日，相关资产转移手续已办妥，已开出增值税专用发票；甲公司为取得原材料支付装卸费5万元；乙公司另向甲公司支付银行存款295万元。该项交换具有商业实质，且没有证据表明换入资产公允价值更可靠。双方取得资产之后，保持原持有目的和使用状态不变。 （4）2×19年12月31日，甲公司与丁公司签订一项合同，约定将一台大型生产设备以300万元的价格销售给丁公司，同日将其租回；协议约定租回期间，每年租金为120万元，于年末进行支付，租期为3年。该设备账面价值为240万元，公允价值为290万元，预计尚可使用3年，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定该资产的销售不符合收入准则规定的确认条件。甲公司确定的租赁内含利率为9.8%。假定该业务不考虑增值税。 （5）2×20年3月1日，甲公司向戊公司销售一批商品，同时签订协议，约定2×20年6月30日甲公司将该商品购回。协议约定，该商品销售价款为600万元，回购价格为650万元。3月1日，商品尚未发出，款项已经收到，并已开具增值税专用发票。该批商品的成本为450万元。6月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为650万元，增值税额为84.5万元，款项已经支付。 （6）2×20年年末，甲公司截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率达到8.5%。甲公司预计截至2×21年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%。当年无人离职，预计未来将会有3人离职。2×20年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10.5元。 其他资料：上述公司均为增值税一般纳税人，商品和动产设备适用增值税税率为13%，不动产和土地使用权适用增值税税率为9%。

（1）根据资料（1），计算甲公司2×19年末应确认职工薪酬的金额，并编制股份支付相关的会计分录；

（2）根据资料（2），计算甲公司取得抵债设备的入账价值，并编制债务重组日甲公司和乙公司相关会计分录；

（3）根据资料（3），计算甲公司换入交易性金融资产和原材料入账成本，并编制甲公司相关会计分录；

（4）根据资料（4），编制甲公司售后租回业务相关的会计分录，并计算2×20年末长期应付款项目列报金额。

（5）根据资料（5），编制甲公司2×20年与售后回购相关的分录。

（6）根据资料（6），计算甲公司该项股份支付计划2×20年末应确认职工薪酬的金额。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要经营高端服装的设计、生产和销售业务。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％；适用的所得税税率为25％。

甲公司2×18年度财务会计报告批准报出日为2×19年3月31日。

甲公司在2×18年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项：

(1)2×18年10月6 日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1200万元。

至2×18年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2×18年度确认预计负债600万元。

2×19年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失1000万元，但甲公司不服从判决，提起上诉，至财务报告批准报出日该项案件仍在审理中，甲公司律师认为很可能维持原判。

税法规定，专利侵权赔偿损失只有在实际发生时，才允许税前扣除。

(2)2×18年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提坏账准备300万元。

2×19年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80％将无法收回。

(3)2×19年1月，为留住优秀管理人才，甲公司将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。

出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。

(4)甲公司2×19年2月10日收到丁公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。

该业务系甲公司2×18年11月1日销售给丁公司产品一批，价款1000万元，产品成本为800万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货。

甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商．因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末计提了坏账准备116万元。

税法规定，坏账损失只有在实际发生时，才允许税前扣除。

(5)3月5日，甲公司发现其在2×18年度漏记了某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。

至2×18年12月31日，该生产设备在2×18年生产的产品已全部完工但尚未对外销售(假定不考虑本事项的所得税影响)。

不考虑其他因素影响。

要求：

(1)根据资料(1)～(5)，判断上述业务哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。

(2)根据调整事项编制相关调整分录。(无需编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录)

(3)根据相关调整分录，计算对留存收益的影响金额。