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2021税务师考试《财务与会计》模拟试卷4

卷面总分:80分 答题时间:240分钟 试卷题量:80题 练习次数:92次
单选题 (共58题,共58分)
1.

某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元,承诺费率为0.5%,年初借入800万元,年底偿还,年利率为5%。则该企业负担的承诺费是:

  • A. 1万元
  • B. 4万元
  • C. 5万元
  • D. 9万元
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2.

企业取得与收益相关的政府补助时,如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,应在取得时确认为( )

  • A. 递延收益
  • B. 营业外收入
  • C. 其他业务收入
  • D. 资本公积
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3.

甲企业购置一台新设备,各年的现金净流量分别为 NCF0=-1800 万元,NCF1~6=400 万元,NCF7~8=200 万元,NCF9=800 万元,则该投资项目的投资回收期为( )年。

  • A. 4.5
  • B. 5.5
  • C. 6.5
  • D. 7
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4.

在单一产品本量利分析中,下列关系式中错误的是( )。

  • A. 盈亏临界点作业率+安全边际率=1
  • B. 变动成本率×营业毛利率=边际贡献率
  • C. 安全边际额×边际贡献率=利润
  • D. 变动成本率+边际贡献率=1
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5.

某公司第 1 年税后净利润为 600 万元,发放了股利 300 万元,第 2 年税后净利润为 1000 万元,预计第 3 年的 投资计划需要资金 500 万元,公司的目标资本结构为权益资本占 60%,债务资本占 40%,若采用剩余股利政策, 则第 2 年发放的股利为( )万元。

  • A. 800
  • B. 500
  • C. 300
  • D. 700
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6.

下列各项中,不属于资本市场的特点的是( )。

  • A. 融资期限长
  • B. 交易目的是解决短期资金周转
  • C. 资本借贷量大
  • D. 收益较高但风险也较大
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7.

某公司用长期资金来源满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要, 而用短期资金来源满足剩余部分波动性流动资产的需要,则该公司的流动资产融资策略是 ( )。

  • A. 激进融资策略
  • B. 保守融资策略
  • C. 折中融资策略
  • D. 期限匹配融资策略
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8.

A 公司投资购买一种新发行债券,该债券面值为 1000 元,票面利率为 12%,每年年末付息一次,到期一次还本, 期限为 5 年。市场利率为 10%,则该债券的价值为( )元。[已知:(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,10%,5) =0.6209]

  • A. 1105.21
  • B. 620.90
  • C. 1075.80
  • D. 993.44
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9.

甲公司计划投资一条新的生产线,项目在零时点一次性投资 900 万元,建设期为 3 年, 营业期为 10 年,经营期每年可产生现金净流量 250 万元。若项目折现率为 9%,则甲公司该 项目的净现值为( )万元。(已知(P/A,9%,13)=7.4869,(P/A,9%,10)=6.4177, (P/A,9%,3)=2.5313)

  • A. 93.9
  • B. 338.9
  • C. 676.1
  • D. 1239.9
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10.

根据经济订货的基本模型,下列各项中,可能导致经济订货批量提高的是( )。

  • A. 存货的总需求降低
  • B. 每次订货的变动成本降低
  • C. 单位变动储存成本降低
  • D. 存货的采购单价降低
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11.

乙企业目前的波动性流动资产为 200 万元,永久性流动资产为 300 万元,非流动资产为 800 万元,该企业的 自发性流动负债、长期负债以及所有者权益总额为 1000 万元,则表明该企业采用的流动资产融资策略为( )。

  • A. 期限匹配融资策略
  • B. 保守融资策略
  • C. 激进融资策略
  • D. 偏激融资策略
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12.

甲、乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 13%。甲公司以一批产品换 取乙公司一项专利权。产品的成本为 620 万元,公允价值为 700 万元(等于计税价格),甲 公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了资产转让手续。 专利权的原价为 1000 万元,已累计摊销 400 万元,无法取得其公允价值,专利权免交增值 税。假设该交换不具有商业实质,不考虑其他因素,乙公司换入产品的入账价值是( )。

  • A. 600 万元
  • B. 620 万元
  • C. 700 万元
  • D. 509 万元
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13.

在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是( )。

  • A. 以长期股权投资换入专利权
  • B. 以应收票据换入原材料
  • C. 以银行存款购买机器设备
  • D. 以应收账款换入对联营企业投资
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14.

下列对会计基本假设的表述中,不正确的是( )。

  • A. 会计主体规定了会计核算内容的空间范围
  • B. 由多个法人组成的企业集团不是会计主体
  • C. 货币计量为会计核算提供了必要的手段
  • D. 一个法律主体一定是一个会计主体
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15.

2020 年 6 月 2 日,甲公司以账面价值为 200 万元的设备和账面价值为 30 万元的货运车, 换入乙公司账面价值为 100 万元的非专利技术和账面价值为 100 万元的长期股权投资,不涉 及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑税费和其他因素,甲公司换入非专利技术 的入账价值为( )万元。

  • A. 115
  • B. 230
  • C. 200
  • D. 100
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16.

经与乙公司协商,甲公司以一批产品换入乙公司的一台设备,交换日,甲公司换出产品 的账面价值为 600 万元,公允价值为 800 万元(等于计税价格),甲公司将产品运抵乙公司 并向乙公司开具了增值税专用发票,甲公司换出产品符合收入确认条件,当日双方办妥了资 产转让手续。经评估确认,乙公司换出设备的公允价值为 800 万元(等于计税价格),账面 价值为 550 万元(原值为 900 万元,累计折旧为 350 万元)。该交换具有商业实质。甲、乙 公司均为增值税一般纳税人,销售产品及设备适用的增值税税率均为 13%。不考虑其他因素, 乙公司换入产品的入账价值是( )。

  • A. 550 万元
  • B. 600 万元
  • C. 800 万元
  • D. 904 万元
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17.

甲企业 2019 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 10 万元,经查无记账差错,但发现:(1)企业期末计提了 12 月 1 日至 31 日的定期存款利息 2 万元;(2)银行支付了本月电话费 3.2 万元,但企业尚未入账;(3)企业已 转账支付购买办公用品款 1.25 万元,但银行尚未入账;(4)委托银行代收的销货款 4.8 万元,银行已经收到并入账,但企业尚未收到银行收款通知。则该企业 12 月 31 日可动用的银行存款实有数额为( )万元。

  • A. 10
  • B. 11.6
  • C. 8.35
  • D. 10.35
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18.

2019 年 1 月 1 日,甲公司为购建生产线借入 3 年期专门借款 3000 万元,年利率为 6%。 当年度发生与购建生产线相关的支出包括:1 月 1 日支付材料款 1800 万元;3 月 1 日支付工 程进度款 1600 万元;9 月 1 日支付工程进度款 2000 万元。甲公司将暂时未使用的专门借款 用于货币市场投资,月利率为 0.5%,除专门借款外,甲公司尚有两笔一般借款;一笔为 2018 年 10 月借入的 2 年期借款 2000 万元,年利率为 5.5%;另一笔为 2019 年 1 月 1 日借入的 1 年期借款 3000 万元,年利率为 4.5%。假定上述借款的实际利率与名义利率相同,不考虑其 他因素,甲公司 2019 年度应予资本化的一般借款利息金额是( )。

  • A. 45 万元
  • B. 49 万元
  • C. 60 万元
  • D. 55 万元
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19.

下列关于承租人租赁负债和使用权资产的初始计量及后续计量的表述中错误的是( )。

  • A. 租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量,使用权资产应当按照成本进行初始计量。
  • B. 承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期损益,但按照《企业会计准则第17号——借款费用》等其他准则规定应当计入相关资产成本的,从其规定。
  • C. 在租赁期开始日后,承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量(即以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产),参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定,对使用权资产计提折旧。
  • D. 承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产剩余使用寿命内对使用权资产计提折旧。
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20.

甲企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品 和在产品之间分配采用约当产量比例法。2020 年 2 月与 A 产品有关的资料如下:(1)A 产品单位工时定额 100 小时,其中第一道工序 60 小时,第二道工序 40 小时,假定各工序内在产品完工程度平均为 50%。(2)本月完工 产成品 600 件。月末在产品数量为:第一道工序 200 件,第二道工序 300 件。2020 年 2 月 A 产品在产品约当产 量为( )件。

  • A. 60
  • B. 500
  • C. 240
  • D. 300
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21.

2019 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订租赁合同,将其一栋物业租赁给乙公司作为商场 使用。根据合同约定,物业的租金为每月 50 万元,于每季末支付,租赁期为 5 年,自合同 签订日开始算起,租赁期首 3 个月为免租期,乙公司免予支付租金,如果乙公司每年的营业收入超过 10 亿元,乙公司应向甲公司支付经营分享收入 80 万元。乙公司 2019 年度实现营 业收入 12 亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素,上述交易对 甲公司 2019 年度营业利润的影响金额是( )。

  • A. 570 万元
  • B. 600 万元
  • C. 450 万元
  • D. 650 万元
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22.

甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2019 年 7 月 5 日,甲公司将自 产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工,该批产品的单位成本为 400 元/件,公允价值和计 税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入职工薪酬的金额为( )万元。

  • A. 18
  • B. 13.56
  • C. 12
  • D. 20.34
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23.

下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。

  • A. 以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允 价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益
  • B. 以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公 允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
  • C. 存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价 值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益
  • D. 以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日 的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
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24.

下列各项中,表述不正确的是( )。

  • A. 财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付给企业的资金,通常在拨款时明确规定了资金用途
  • B. 财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息 给予的补贴
  • C. 税收返还属于以税收优惠形式给予的一种政府补助
  • D. 税收优惠全部属于政府补助
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25.

下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。

  • A. 将自创的商誉确认为无形资产
  • B. 将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
  • C. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用
  • D. 将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产
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26.

甲公司 2019 年取得一台设备,与取得该资产相关的支出包括:(1)支付购买价款 300 万元、增值税进项税额 39 万元,另支付购入过程中运输费 8 万元、相关增值税进项税额 0.72 万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中 领用本公司原材料 6 万元,相关增值税 0.78 万元,发生职工薪酬 3 万元。甲公司为增值税 一般纳税人。不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是( )。

  • A. 317 万元
  • B. 317.88 万元
  • C. 318.02 万元
  • D. 369.90 万元
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27.

西颐公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,此前没有计提过存货跌价准备。2020 年 12 月 26 日西 颐公司与 M 公司签订销售合同:由西颐公司于 2021 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 1000 台,每台 1.2 万元。 2020 年 12 月 31 日西颐公司库存笔记本电脑 1200 台,单位成本 1 万元,账面价值为 1200 万元。2020 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 0.95 万元,预计销售税费均为每台 0.05 万元。西颐公司 2020 年 12 月 31 日对库存笔 记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为( )万元。

  • A. 20
  • B. 0
  • C. 180
  • D. 1130
标记 纠错
28.

下列关于固定资产会计处理的表述中,错误的是( )。

  • A. 未投入使用的固定资产不应计提折旧
  • B. 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
  • C. 固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
  • D. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
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29.

2019 年 1 月 1 日,甲公司某项特许使用权的原价为 960 万元,已摊销 600 万元,已计提 减值准备 60 万元。预计尚可使用年限为 2 年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。不 考虑其他因素,2019 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元。

  • A. 12.5
  • B. 15
  • C. 37.5
  • D. 40
标记 纠错
30.

关于合营安排,下列说法中错误的是( )。

  • A. 仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制
  • B. 共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共同的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方 一致同意后才能决策
  • C. 如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动,则称所有参与方或一组参与方集体 控制该安排
  • D. 存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,则构成共同控制
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31.

2019 年 1 月 1 日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券,实际收到的 款项为 18800 万元,该债券面值总额为 18000 万元,票面年利率为 5%,利息于每年年末支 付,实际年利率为 4%。2019 年 12 月 31 日,甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万 元。

  • A. 18 000
  • B. 18 652
  • C. 18 800
  • D. 18 948
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32.

下列各项中,属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是( )。

  • A. 外币财务报表折算差额
  • B. 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分
  • C. 其他债权投资公允价值变动
  • D. 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额
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33.

新华公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2020 年 1 月,月初结存材料的计划成本为 1200 万元,材料 成本差异账户贷方余额为 25 万元;本期购入材料的计划成本为 6800 万元,材料成本差异账户借方发生额为 77 万元;本月发出材料的计划成本为 3000 万元。则新华公司本月发出材料的实际成本为( )万元。

  • A. 3019.5
  • B. 2980.5
  • C. 3038.25
  • D. 2961.75
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34.

下列关于金融负债的表述正确的是( )。

  • A. 在满足特定条件时,企业可以对金融负债进行重分类
  • B. 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付 可变数量的自身权益工具,应分类为金融负债
  • C. 预计负债、递延所得税负债均属于金融负债
  • D. 将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债
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35.

甲公司 2019 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款 100000 万元,其中 负债成分的公允价值为 90000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行 债券时应确认的“应付债券”的金额为( )万元。

  • A. 9970
  • B. 10000
  • C. 89970
  • D. 89730
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36.

甲公司销售给乙公司一批商品,价款为 2000 万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难,已无力偿还甲公司的 全部货款,经过两者的协商,乙公司用自己的厂房抵债,该厂房的原值为 3000 万元,计提累计折旧 1500 万元, 计提减值准备 500 万元,公允价值为 1800 万元。则乙公司因为该业务确认的其他收益的金额为( )万元。

  • A. 800
  • B. 200
  • C. 1000
  • D. 260
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37.

甲公司于 2019 年 1 月 1 日开始销售 A 产品,承诺产品售后 3 年内向消费者免费提供维修 服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3%至 5%之间,且这个区间内每个金额发 生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1000 万元,实际发生的保修费为 15 万元。 不考虑其他因素,甲公司 2019 年 12 月 31 日资产负债表中预计负债项目的期末余额为( ) 万元。

  • A. 15
  • B. 25
  • C. 35
  • D. 40
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38.

甲公司于 2x19 年 11 月 1 日,自公开市场取得一项权益性投资,支付价款 100 万元,并 作为交易性金融资产核算。假设该项权益性投资 2x19 年 12 月 31 日的公允价值为 120 万元。 按税收法律、法规的规定,对于交易性金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所 得额,在出售时一并计算应计入应纳税所得额。则该项交易性金融资产在 2x19 年 12 月 31 日的计税基础为( )万元。

  • A. 20
  • B. 120
  • C. 0
  • D. 100
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39.

某商场春节期间进行促销,该商场规定购物每满 50 元积 1 分(每一积分的单独售价是 1 元),积分可在一年 内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了单独售价为 5000 元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积 分。不考虑相关税费等因素,则因该顾客购物,商场应确认的收入为( )元。

  • A. 4900
  • B. 4901.96
  • C. 5000
  • D. 5100
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40.

甲公司于 2019 年 7 月 10 日购入某上市公司股票 100 万股,每股价格 24 元,实际支付购 买价款 2400 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 120 万元,另支付手续费等 50 万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2019 年 12 月 31 日该股票每股价格为 26 万元。 甲公司 2019 年对该交易性金融资产确认的公允价值变动收益为( )万元。

  • A. 150
  • B. 200
  • C. 270
  • D. 320
标记 纠错
41.

甲公司现拥有资本总额 1000 万元,其中,股本 200 万元(每股面值 1 元、发行价格 3.5 元)、长期债券 300 万元(票面年利率为 8%)。甲公司为生产 A 产品而进行一项固定资产投资,该固定资产投资总额为 350 万元,于项目开始时一次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金 100 万元,项目建设期 1 年,经营期 10 年,项目终结期现金净流量为 110 万元,经营期各年现金净流量均为 148 万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。

方案一:按每股 3.5 元增发普通股股票 100 万股;

方案二:按面值发行长期债券 350 万元,票面年利率为 10%。

经测算,固定资产建设投入使用后,生产的 A 产品单位变动成本(含销售税金)60 元,边际贡献率为 50%,固定成本总额为 160 万元,每年可实现销售 52000 件。

假设甲公司适用企业所得税税率为 25%,基准折现率为 10%,无纳税调整事项。

已知:(P/A,10%,10)=6.1446,(P/F,10%,11)=0.3505。

根据上述资料,回答下列各题:

假设甲公司在 A 产品投产后的第 2 年要求 A 产品的息税前利润总额增长 10%,在其他 条件不变的情况下,则 A 产品的固定成本总额应降为( )万元。

  • A. 144.80
  • B. 15.80
  • C. 144.20
  • D. 15.20
标记 纠错
42.

甲公司现拥有资本总额 1000 万元,其中,股本 200 万元(每股面值 1 元、发行价格 3.5 元)、长期债券 300 万元(票面年利率为 8%)。甲公司为生产 A 产品而进行一项固定资产投资,该固定资产投资总额为 350 万元,于项目开始时一次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金 100 万元,项目建设期 1 年,经营期 10 年,项目终结期现金净流量为 110 万元,经营期各年现金净流量均为 148 万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。

方案一:按每股 3.5 元增发普通股股票 100 万股;

方案二:按面值发行长期债券 350 万元,票面年利率为 10%。

经测算,固定资产建设投入使用后,生产的 A 产品单位变动成本(含销售税金)60 元,边际贡献率为 50%,固定成本总额为 160 万元,每年可实现销售 52000 件。

假设甲公司适用企业所得税税率为 25%,基准折现率为 10%,无纳税调整事项。

已知:(P/A,10%,10)=6.1446,(P/F,10%,11)=0.3505。

根据上述资料,回答下列各题:

若不考虑筹资费用,采用每股收益无差别点分析法计算,方案一和方案二的每股收益 无差别点的息税前利润为( )万元。

  • A. 67
  • B. 72
  • C. 105
  • D. 129
标记 纠错
43.

甲公司现拥有资本总额 1000 万元,其中,股本 200 万元(每股面值 1 元、发行价格 3.5 元)、长期债券 300 万元(票面年利率为 8%)。甲公司为生产 A 产品而进行一项固定资产投资,该固定资产投资总额为 350 万元,于项目开始时一次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金 100 万元,项目建设期 1 年,经营期 10 年,项目终结期现金净流量为 110 万元,经营期各年现金净流量均为 148 万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。

方案一:按每股 3.5 元增发普通股股票 100 万股;

方案二:按面值发行长期债券 350 万元,票面年利率为 10%。

经测算,固定资产建设投入使用后,生产的 A 产品单位变动成本(含销售税金)60 元,边际贡献率为 50%,固定成本总额为 160 万元,每年可实现销售 52000 件。

假设甲公司适用企业所得税税率为 25%,基准折现率为 10%,无纳税调整事项。

已知:(P/A,10%,10)=6.1446,(P/F,10%,11)=0.3505。

根据上述资料,回答下列各题:

若甲公司选择方案二筹集资金,则 A 产品投产后的第 1 年能使甲公司的每股收益增加 ( )元。

  • A. 0.29
  • B. 0.30
  • C. 0.44
  • D. 0.51
标记 纠错
44.

甲公司现拥有资本总额 1000 万元,其中,股本 200 万元(每股面值 1 元、发行价格 3.5 元)、长期债券 300 万元(票面年利率为 8%)。甲公司为生产 A 产品而进行一项固定资产投资,该固定资产投资总额为 350 万元,于项目开始时一次投入;另需在经营期开始时一次性投入流动资金 100 万元,项目建设期 1 年,经营期 10 年,项目终结期现金净流量为 110 万元,经营期各年现金净流量均为 148 万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。

方案一:按每股 3.5 元增发普通股股票 100 万股;

方案二:按面值发行长期债券 350 万元,票面年利率为 10%。

经测算,固定资产建设投入使用后,生产的 A 产品单位变动成本(含销售税金)60 元,边际贡献率为 50%,固定成本总额为 160 万元,每年可实现销售 52000 件。

假设甲公司适用企业所得税税率为 25%,基准折现率为 10%,无纳税调整事项。

已知:(P/A,10%,10)=6.1446,(P/F,10%,11)=0.3505。

根据上述资料,回答下列各题:

该固定资产投资项目的净现值为( )万元。

  • A. 376.73
  • B. 415.28
  • C. 424.37
  • D. 450.41
标记 纠错
45.

甲公司是一家投资控股型的上市公司,拥有从事各种不同业务的子公司。

资料一:甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司 2019 年 1月 1 日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为 4800 万元,采用分期收款方式分 6 期平均收取,合同签署日收取 800 万元,剩余款项分 5 期在每年 12 月 31 日平均收取。在现销方式下,该大型设备的销售价格为 3832.64 万元。乙公司于 2019 年 1 月 1 日发出该设备,并经丁公司验收合格,设备成本为 2400 万元。假定折现率为 10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。

资料二:甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2019年 2 月 1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%和50%。工程于 2019 年 2 月开工,预计于 2021 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2019 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

其他资料:假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料一,2019 年 1 月 1 日,乙公司应确认的收入金额为( )万元。

  • A. 3032.64
  • B. 4800.00
  • C. 3484.16
  • D. 3832.64
标记 纠错
46.

甲公司是一家投资控股型的上市公司,拥有从事各种不同业务的子公司。

资料一:甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司 2019 年 1月 1 日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为 4800 万元,采用分期收款方式分 6 期平均收取,合同签署日收取 800 万元,剩余款项分 5 期在每年 12 月 31 日平均收取。在现销方式下,该大型设备的销售价格为 3832.64 万元。乙公司于 2019 年 1 月 1 日发出该设备,并经丁公司验收合格,设备成本为 2400 万元。假定折现率为 10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。

资料二:甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2019年 2 月 1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%和50%。工程于 2019 年 2 月开工,预计于 2021 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2019 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

其他资料:假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料一,乙公司 2019 年度应分摊的未实现融资收益的金额为( )万元。

  • A. 223.26
  • B. 400.00
  • C. 268.42
  • D. 303.26
标记 纠错
47.

甲公司是一家投资控股型的上市公司,拥有从事各种不同业务的子公司。

资料一:甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司 2019 年 1月 1 日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为 4800 万元,采用分期收款方式分 6 期平均收取,合同签署日收取 800 万元,剩余款项分 5 期在每年 12 月 31 日平均收取。在现销方式下,该大型设备的销售价格为 3832.64 万元。乙公司于 2019 年 1 月 1 日发出该设备,并经丁公司验收合格,设备成本为 2400 万元。假定折现率为 10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。

资料二:甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2019年 2 月 1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%和50%。工程于 2019 年 2 月开工,预计于 2021 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2019 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

其他资料:假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料一,乙公司 2019 年 12 月 31 日长期应收款的账面价值为( )万元。

  • A. 1655.90
  • B. 3600.00
  • C. 2152.58
  • D. 2535.90
标记 纠错
48.

甲公司是一家投资控股型的上市公司,拥有从事各种不同业务的子公司。

资料一:甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型加工机械设备的公司。乙公司 2019 年 1月 1 日签署了一份关于向丁公司销售乙公司生产的一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为 4800 万元,采用分期收款方式分 6 期平均收取,合同签署日收取 800 万元,剩余款项分 5 期在每年 12 月 31 日平均收取。在现销方式下,该大型设备的销售价格为 3832.64 万元。乙公司于 2019 年 1 月 1 日发出该设备,并经丁公司验收合格,设备成本为 2400 万元。假定折现率为 10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。

资料二:甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2019年 2 月 1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%和50%。工程于 2019 年 2 月开工,预计于 2021 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2019 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

其他资料:假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料二,丙公司 2019 年的会计处理中错误的是( )。

  • A. 丙公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务
  • B. 丙公司 2019 年度的合同履约进度为 60%
  • C. 丙公司 2019 年度应确认的收入为 4000 万元
  • D. 丙公司 2019 年度应确认的成本为 3900 万元
标记 纠错
49.

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司 2017 年至 2019 年对乙公司投资业务的有关资料如下:

(1)2017 年 3 月 1 日,甲公司以银行存款 805 万元(含相关税费 5 万元)自非关联方取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产。

(2)2017 年 12 月 31 日,该项股权的公允价值为 1000 万元。

(3)2018 年 1 月 1 日,甲公司再以银行存款 2000 万元自另一非关联方购入乙公司 20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。

(4)2018 年 1 月 1 日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为 11000 万元,其中固定资产公允价值为 600 万元,账面价值为 500 万元,该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(5)2018 年 4 月 20 日,乙公司宣告发放现金股利 100 万元,甲公司 5 月 10 日收到股利。

(6)2018 年乙公司实现净利润 200 万元。

(7)2019 年乙公司发生净亏损 500 万元,实现其他综合收益 200 万元。

(8)2019 年 12 月 31 日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000 万元。

其他资料:除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料,回答下列各题。

2017 年 12 月 31 日,甲公司持有的交易性金融资产的账面价值为( )万元。

  • A. 995
  • B. 800
  • C. 1000
  • D. 795
标记 纠错
50.

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司 2017 年至 2019 年对乙公司投资业务的有关资料如下:

(1)2017 年 3 月 1 日,甲公司以银行存款 805 万元(含相关税费 5 万元)自非关联方取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产。

(2)2017 年 12 月 31 日,该项股权的公允价值为 1000 万元。

(3)2018 年 1 月 1 日,甲公司再以银行存款 2000 万元自另一非关联方购入乙公司 20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。

(4)2018 年 1 月 1 日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为 11000 万元,其中固定资产公允价值为 600 万元,账面价值为 500 万元,该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(5)2018 年 4 月 20 日,乙公司宣告发放现金股利 100 万元,甲公司 5 月 10 日收到股利。

(6)2018 年乙公司实现净利润 200 万元。

(7)2019 年乙公司发生净亏损 500 万元,实现其他综合收益 200 万元。

(8)2019 年 12 月 31 日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000 万元。

其他资料:除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料,回答下列各题。

2018 年 1 月 1 日,甲公司持有乙公司 30%长期股权投资按照权益法调整后的账面价值 为( )万元。

  • A. 3100
  • B. 3000
  • C. 3300
  • D. 2800
标记 纠错
51.

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司 2017 年至 2019 年对乙公司投资业务的有关资料如下:

(1)2017 年 3 月 1 日,甲公司以银行存款 805 万元(含相关税费 5 万元)自非关联方取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产。

(2)2017 年 12 月 31 日,该项股权的公允价值为 1000 万元。

(3)2018 年 1 月 1 日,甲公司再以银行存款 2000 万元自另一非关联方购入乙公司 20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。

(4)2018 年 1 月 1 日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为 11000 万元,其中固定资产公允价值为 600 万元,账面价值为 500 万元,该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(5)2018 年 4 月 20 日,乙公司宣告发放现金股利 100 万元,甲公司 5 月 10 日收到股利。

(6)2018 年乙公司实现净利润 200 万元。

(7)2019 年乙公司发生净亏损 500 万元,实现其他综合收益 200 万元。

(8)2019 年 12 月 31 日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000 万元。

其他资料:除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料,回答下列各题。

针对事项(7),甲公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为( )万元。

  • A. 93
  • B. 96
  • C. 153
  • D. 36
标记 纠错
52.

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司 2017 年至 2019 年对乙公司投资业务的有关资料如下:

(1)2017 年 3 月 1 日,甲公司以银行存款 805 万元(含相关税费 5 万元)自非关联方取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产。

(2)2017 年 12 月 31 日,该项股权的公允价值为 1000 万元。

(3)2018 年 1 月 1 日,甲公司再以银行存款 2000 万元自另一非关联方购入乙公司 20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。

(4)2018 年 1 月 1 日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为 11000 万元,其中固定资产公允价值为 600 万元,账面价值为 500 万元,该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(5)2018 年 4 月 20 日,乙公司宣告发放现金股利 100 万元,甲公司 5 月 10 日收到股利。

(6)2018 年乙公司实现净利润 200 万元。

(7)2019 年乙公司发生净亏损 500 万元,实现其他综合收益 200 万元。

(8)2019 年 12 月 31 日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000 万元。

其他资料:除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料,回答下列各题。

根据上述资料,甲公司“投资收益”账户的累计发生额为( )万元。

  • A. 159
  • B. 135
  • C. 189
  • D. 99
标记 纠错
53.

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司 2017 年至 2019 年对乙公司投资业务的有关资料如下:

(1)2017 年 3 月 1 日,甲公司以银行存款 805 万元(含相关税费 5 万元)自非关联方取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产。

(2)2017 年 12 月 31 日,该项股权的公允价值为 1000 万元。

(3)2018 年 1 月 1 日,甲公司再以银行存款 2000 万元自另一非关联方购入乙公司 20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。

(4)2018 年 1 月 1 日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为 11000 万元,其中固定资产公允价值为 600 万元,账面价值为 500 万元,该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(5)2018 年 4 月 20 日,乙公司宣告发放现金股利 100 万元,甲公司 5 月 10 日收到股利。

(6)2018 年乙公司实现净利润 200 万元。

(7)2019 年乙公司发生净亏损 500 万元,实现其他综合收益 200 万元。

(8)2019 年 12 月 31 日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000 万元。

其他资料:除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料,回答下列各题。

2019 年 12 月 31 日,甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为 ( )万元。

  • A. 264
  • B. 234
  • C. 294
  • D. 204
标记 纠错
54.

甲公司 2019 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元,与之对应的预计负债贷方余额为200 万元,该预计负债为产品质量保证而形成;递延所得税负债无期初余额。甲公司 2019年度实现的利润总额为 9520 万元,适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

资料一:2019 年 8 月,甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二:2019 年 9 月,甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2019 年年末,保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三:2019 年 12 月 31 日,甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四:2019 年 12 月 31 日,甲公司以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元,其中股本 2000 万元,未分配利润 8000 万元;除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

甲公司 2019 年度的应交所得税为( )。

  • A. 2380
  • B. 2500
  • C. 2505
  • D. 2475
标记 纠错
55.

甲公司 2019 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元,与之对应的预计负债贷方余额为200 万元,该预计负债为产品质量保证而形成;递延所得税负债无期初余额。甲公司 2019年度实现的利润总额为 9520 万元,适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

资料一:2019 年 8 月,甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二:2019 年 9 月,甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2019 年年末,保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三:2019 年 12 月 31 日,甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四:2019 年 12 月 31 日,甲公司以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元,其中股本 2000 万元,未分配利润 8000 万元;除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

甲公司利润表中应列示的 2019 年度所得税费用为( )。

  • A. 2550
  • B. 2500
  • C. 2375
  • D. 2505
标记 纠错
56.

甲公司 2019 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元,与之对应的预计负债贷方余额为200 万元,该预计负债为产品质量保证而形成;递延所得税负债无期初余额。甲公司 2019年度实现的利润总额为 9520 万元,适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

资料一:2019 年 8 月,甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二:2019 年 9 月,甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2019 年年末,保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三:2019 年 12 月 31 日,甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四:2019 年 12 月 31 日,甲公司以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元,其中股本 2000 万元,未分配利润 8000 万元;除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料四,甲公司在编制购买日合并财务报表时,有关递延所得税资产或递延所得 税负债的处理的表述中正确的是( )。

  • A. 不确认递延所得税资产,也不确认递延所得税负债
  • B. 应确认递延所得税负债 40 万元
  • C. 应确认递延所得税资产 40 万元
  • D. 应确认递延所得税负债 90 万元
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57.

甲公司 2019 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元,与之对应的预计负债贷方余额为200 万元,该预计负债为产品质量保证而形成;递延所得税负债无期初余额。甲公司 2019年度实现的利润总额为 9520 万元,适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

资料一:2019 年 8 月,甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二:2019 年 9 月,甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2019 年年末,保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三:2019 年 12 月 31 日,甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四:2019 年 12 月 31 日,甲公司以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元,其中股本 2000 万元,未分配利润 8000 万元;除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料四,甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的商誉金额为( )万元。

  • A. 900
  • B. 740
  • C. 780
  • D. 860
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58.

甲公司 2019 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元,与之对应的预计负债贷方余额为200 万元,该预计负债为产品质量保证而形成;递延所得税负债无期初余额。甲公司 2019年度实现的利润总额为 9520 万元,适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

资料一:2019 年 8 月,甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二:2019 年 9 月,甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2019 年年末,保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三:2019 年 12 月 31 日,甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四:2019 年 12 月 31 日,甲公司以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元,其中股本 2000 万元,未分配利润 8000 万元;除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料四,关于甲公司购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录的表述中错误 的是( )。

  • A. 应调整增加乙公司个别报表的存货 160 万元
  • B. 应通过借方抵销乙公司股本 2000 万元
  • C. 应增加合并报表中的商誉 740 万元
  • D. 应通过贷方抵销甲公司长期股权投资 10900 万元
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多选题 (共22题,共22分)
59.

下列关于β系数的表述中,正确的有( ) 。

  • A. β系数越大,表明系统性风险越小
  • B. β系数越大,表明非系统性风险越大
  • C. β系数越大,表明投资该资产的期望收益率越高
  • D. 单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响
  • E. 投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数
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60.

下列各项财务指标中,能够反映企业偿债能力的有()。

  • A. 权益乘数
  • B. 市净率
  • C. 产权比率
  • D. 每股营业现金净流量
  • E. 现金比率
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61.

对于同一投资项目而言,下列关于固定资产投资决策方法的表述中,错误的有()。

  • A. 净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致
  • B. 如果净现值大于零,其投资回收期一定短于项目经营期的 1/2
  • C. 如果净现值大于零,其内含报酬率一定大于设定的折现率
  • D. 投资回收期和投资回报率的评价结果一致
  • E. 如果净现值大于零,其现值指数一定大于 1
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62.

下列有关会计估计变更的表述中,错误的有()。

  • A. 对于会计估计变更,企业应采用未来适用法进行会计处理
  • B. 会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
  • C. 会计估计变更的当年,如企业发生重大亏损,企业应将这种变更作为前期差错予以更正
  • D. 对于会计估计变更,企业应采用追溯调整法进行会计处理
  • E. 会计估计变更的当年,如企业发生重大盈利,企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整
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63.

下列各项中,属于基本金融工具的有()。

  • A. 远期合约
  • B. 股票
  • C. 债券
  • D. 掉期
  • E. 票据
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64.

下列关于风险清单的表述中,正确的有( )。

  • A. 风险清单,是指企业根据自身战略、业务特点和风险管理要求,以表单形式进行风险识别、 风险分析、风险应对措施、风险报告和沟通等管理活动的工具方法
  • B. 风险清单可以列举企业的所有风险
  • C. 企业应用风险清单工具方法的主要目标,是使企业从整体上了解自身风险概况和存在的重 大风险,明晰各相关部门的风险管理责任,规范风险管理流程,并为企业构建风险预警和风 险考评机制奠定基础
  • D. 企业一般按企业整体和部门两个层级编制风险清单
  • E. 企业风险清单基本框架一般包括风险识别、风险分析、风险应对三部分
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65.

通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的。下列关于通货膨胀对企业财务活动的影响的说法中,错误的有 ( )。

  • A. 减少企业的资金需要
  • B. 导致利润下降,降低企业的权益资本成本
  • C. 引起有价证券价格上升
  • D. 降低企业的筹资困难
  • E. 引起企业利润虚增
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66.

下列各项指标中,属于反映企业偿债能力的比率的有( )。

  • A. 现金流动负债比率
  • B. 现金比率
  • C. 产权比率
  • D. 资产负债率
  • E. 营业利润率
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67.

与银行借款相比,下列各项中,属于发行债券筹资特点的有( )。

  • A. 资本成本较高
  • B. 一次筹资数额较大
  • C. 扩大公司的社会影响
  • D. 募集资金使用限制较多
  • E. 提高公司的社会声誉
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68.

下列关于公司收缩的表述中,错误的有( )。

  • A. 分拆上市将扩展公司层阶结构,激励各层级工作积极性
  • B. 资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响
  • C. 资产置换属于资产剥离的一种特殊方式
  • D. 公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等
  • E. 公司收缩的目标是通过收缩战线实现公司的最优规模,因此,其确定标准是看重组后的结 果是否缩减了主营业务范围或缩小了公司规模,如果通过资本运作能实现其中一个结果,就 可认为这一重组行为是公司收缩
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69.

与财务预算编制的其他方法相比,下列属于零基预算法优点的有( )。

  • A. 以零为起点编制预算,不受历史期经济活动中的不合理因素影响
  • B. 有利于进行预算控制
  • C. 更贴近企业经营管理实际情况
  • D. 有助于增加预算编制透明度
  • E. 有效指导企业营运
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70.

下列关于财务估值方法的说法正确的是( )。

  • A. 财务估值的方法可分为两大类:一是折现法,如未来现金流量折现法;二是非折现法,如 市场比较法
  • B. 在未来现金流量折现法下,资产价值的决定因素有三个:未来现金流量、折现率和期限
  • C. 市场比较法是利用可比公司的价格或价值参数来估计被评估公司的相应参数的一种方法
  • D. 市场比较法的比较基准包括市盈率、市净率、托宾 Q、价格/现金流比率、价格/分红率等, 其中应用最为广泛的是市盈率法和市净率法
  • E. 市盈率法下的估值模型为:每股价值=预计每股股利×标准市盈率
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71.

股票股利和股票分割的相同点有( )。

  • A. 会导致普通股股数增加
  • B. 都会导致每股收益和每股市价下降
  • C. 股东权益总额不变
  • D. 会导致股东权益内部结构变化
  • E. 二者影响相同
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72.

下列关于经营期现金净流量的计算公式中正确的有( )。

  • A. 经营期现金净流量=净利润+折旧等非付现成本
  • B. 经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税
  • C. 经营期现金净流量=销售收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧等 非付现成本×所得税税率
  • D. 经营期现金净流量=销售收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)
  • E. 经营期现金净流量=销售收入×(1-所得税税率)+折旧等非付现成本×所得税税率
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73.

下列各项中,不构成企业关联方关系的有( )。

  • A. 与该企业发生日常往来的资金提供者
  • B. 与该企业共同控制合营企业的合营者
  • C. 与该企业仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的某企业
  • D. 与该企业受同一方重大影响的某企业
  • E. 与该企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员
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74.

材料采用计划成本法核算时,下列属于“材料成本差异”科目贷方核算范围的有( )。

  • A. 材料的实际成本大于计划成本的超支额
  • B. 结转发出材料应分担的材料成本差异超支额
  • C. 调整库存材料计划成本时,调整减少的计划成本
  • D. 结转发出材料应分担的材料成本差异节约额
  • E. 材料的实际成本小于计划成本的节约额
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75.

下列固定资产中应计提折旧的有( )。

  • A. 更新改造过程中停止使用的固定资产
  • B. 无偿提供给职工使用的固定资产
  • C. 已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产
  • D. 按照规定单独估价作为固定资产入账的土地
  • E. 闲置不用的固定资产
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76.

下列各项中,应作为投资性房地产核算的有( )。

  • A. 已出租的土地使用权
  • B. 已出租的的建筑物
  • C. 持有并准备增值后转让的土地使用权
  • D. 出租给本企业职工居住的自建宿舍楼
  • E. 闲置土地
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77.

下列税金中,应计入存货成本的有( )。

  • A. 由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
  • B. 由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
  • C. 委托加工物资支付的加工费
  • D. 小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
  • E. 一般纳税人购买建造厂房的工程物资时交纳的增值税
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78.

下列各项中属于会计政策变更的有( )。

  • A. 按新的控制定义调整合并财务报表合并范围
  • B. 投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式
  • C. 无形资产使用寿命改变
  • D. 因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制权导致长期股权投资的后续计量方法由成本 法转变为权益法
  • E. 固定资产折旧方法改变
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79.

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司 2017 年至 2019 年对乙公司投资业务的有关资料如下:

(1)2017 年 3 月 1 日,甲公司以银行存款 805 万元(含相关税费 5 万元)自非关联方取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产。

(2)2017 年 12 月 31 日,该项股权的公允价值为 1000 万元。

(3)2018 年 1 月 1 日,甲公司再以银行存款 2000 万元自另一非关联方购入乙公司 20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。

(4)2018 年 1 月 1 日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为 11000 万元,其中固定资产公允价值为 600 万元,账面价值为 500 万元,该固定资产的预计尚可使用年限为 10 年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(5)2018 年 4 月 20 日,乙公司宣告发放现金股利 100 万元,甲公司 5 月 10 日收到股利。

(6)2018 年乙公司实现净利润 200 万元。

(7)2019 年乙公司发生净亏损 500 万元,实现其他综合收益 200 万元。

(8)2019 年 12 月 31 日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000 万元。

其他资料:除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的 10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。

根据以上资料,回答下列各题。

针对事项(5),甲公司会计处理正确的有( )。

  • A. 借:银行存款 30 贷:应收股利 30
  • B. 借:应收股利 30 贷:长期股权投资——损益调整 30
  • C. 借:应收股利 30 贷:投资收益 30
  • D. 借:应收股利 30 贷:长期股权投资——成本 30
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80.

甲公司 2019 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元,与之对应的预计负债贷方余额为200 万元,该预计负债为产品质量保证而形成;递延所得税负债无期初余额。甲公司 2019年度实现的利润总额为 9520 万元,适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2019年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

资料一:2019 年 8 月,甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二:2019 年 9 月,甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2019 年年末,保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三:2019 年 12 月 31 日,甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四:2019 年 12 月 31 日,甲公司以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元,其中股本 2000 万元,未分配利润 8000 万元;除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

针对资料一至资料三中甲公司的交易或事项对递延所得税的影响的说法正确的有 ( )。

  • A. 资料一,甲公司确认递延所得税资产 125 万元
  • B. 资料二,甲公司应转回递延所得税资产 75 万元
  • C. 资料二,甲公司应转回递延所得税资产 50 万元
  • D. 资料三,甲公司应确认递延所得税资产 45 万元
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单选题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58
多选题
59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80
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