2020年税务师考试《税法二》真题

张某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁，同时张某还赡养其祖父母。2020年张某综合所得申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的金额是（　　）元。

2020年3月高先生办理提前退休手续时，距离法定退休年龄还差2年，公司按照规定给予高先生一次性补贴收入16万，高先生领取补贴应缴纳个人所得税（　　）元。

境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万，专利指导服务费50万，境外公司为税收协定受益所有人。假定该专利许可费的市场公允价值100万，税收协定的限制税率为5%。该境外公司取得上述收入应向我国交纳企业所得税（　　）万元。

2019年度某公司利润总额1000万元。当年发生公益性捐赠支出200万元，2018年结转到2019年未抵扣完的公益性捐赠30万元，该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额（　　）万元。

纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是（　　）。

某大型制造企业土地使用权证书载明占地面积100万平方米，其中幼儿园占地2万平方米，道路和绿化占地5万平方米，其余为生产办公用地。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，2019年该企业应缴纳城镇土地使用税（　　）万元。

某企业转让因股权分置改革所持有的限售股，取得转让收入6000万元，但不能提供限售股原值凭证。在计算企业所得税时，该限售股核定的合理税费是（　　）万元。

企业合并适用一般性税务处理方法时，说法错误的是（　　）。

某企业为一家小型微利企业，2019年度应纳税所得额280万元，该企业2019年应缴纳企业所得税为（　　）万元。

下列行为，应缴纳契税的是（　　）

甲公司收购乙公司股权200万股中的80%，收购日乙公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中甲公司以股权形式支付了1440万，其余以银行存款付讫。乙公司取得非股权支付额应确认的股权转让所得为（　　）万元。

下列个人，属于个人所得税的居民个人的是（　　）。

按照保险合同约定，2020年8月居民个人周某应领取税收递延型商业养老保险的养老金收入为2000元。保险机构应代扣代缴个人所得税（　　）元。

符合条件的非营利组织取得下列收入，应缴纳企业所得税的是（　　）。

下列收入，不属于企业所得税中搬迁收入的是（　　）。

个体工商户业主的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是（　　）。

某房地产开发企业委托境外机构销售开发产品，实现销售收入10000万元，支付境外机构的销售费用1200万元。在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用为（　　）万元。

2020年8月1日，某外国籍拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率10000千瓦，申领30日的《吨税执照》，30日吨税执照对应的超过2000净吨，但不超过10000净吨的普通税率4元/净吨。该拖船应缴纳船舶吨税为（　　）万元。

下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法，正确的是（　　）。

某金融企业2019年年末，准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元，截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元。该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为（　　）万元。

依据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的相关规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是（　　）。

个人股权转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关对其股权转让收入进行核定征收时首选的方法是（　　）。

依据印花税征税范围的规定，下列合同应缴纳印花税的是（　　）。

2019年1月1日，某企业以不含税价200万元购买符合无形资产确认条件的软件一套，当月投入使用。2019年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是（　　）万元。

关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是（　　）。

周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司的股票，分别在2019年7月6日，2019年11月1日取得股息红利800万和200万。两次股息所得合计应缴纳个人所得税（　　）万元。

下列关于企业所得税确认收入时间的说法，正确的是（　　）。

非居民个人约翰2019年9月在我国某出版社出版一部长篇小说，应取得稿酬收入100000元（不含税），该出版社代扣代缴个人所得税（　　）元。

甲企业向银行申办一项金额为5000万元的贷款，未签订借款合同，分五次填开借据作为合同使用，五次填开借据共载借款金额为8000万元。该贷款业务甲公司应缴纳印花税（　　）万元。

居民个人取得下列所得，应并入综合所得计算应纳税额的是（　　）。

企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（　　）。

免征车船税的新能源船舶，应符合的标准是（　　）。

徐某夫妇的3个子女在中学就读，依据个人所得税相关规定，徐某夫妇每月最高可享受的税前扣除金额是（　　）万元。

下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（　　）。

关于常设机构利润的确定，下列说法正确的是（　　）。

下列房产，免征房产税的是（　　）。

下列工程占用耕地，可减征耕地占用税的是（　　）。

个人取得下列财产转让所得，自2019年4月3日起三年内暂免征收个人所得税的是（　　）。

某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：

　　（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元，市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；

　　（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；

　　（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；

　　（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；

　　（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；

　　（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料，回答下列问题：

该公司2019年企业所得税应税收入是（　　）万元。

某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：

　　（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元，市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；

　　（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；

　　（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；

　　（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；

　　（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；

　　（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料，回答下列问题：

该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）是（　　）万元。

某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：

　　（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元，市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；

　　（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；

　　（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；

　　（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；

　　（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；

　　（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料，回答下列问题：

该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是（　　）万元。

某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：

　　（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元，市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；

　　（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；

　　（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；

　　（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；

　　（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；

　　（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料，回答下列问题：

该公司2019年应缴纳企业所得税（　　）万元。

某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：

　　（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；

　　（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

　　（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；

　　（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）

　　依据上述资料，回答下列问题：

该企业受让土地使用权，应缴纳契税（　　）万元。

某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：

　　（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；

　　（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

　　（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；

　　（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）

　　依据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年签订的合同应缴纳印花税（　　）万元。

某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：

　　（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；

　　（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

　　（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；

　　（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）

　　依据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（　　）万元。

某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：

　　（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；

　　（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

　　（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；

　　（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）

　　依据上述资料，回答下列问题：

该企业2019年应缴纳房产税（　　）万元。

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（　　）万元。

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（　　）万元。

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（　　）万元。

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（　　）万元。

某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。

　　请根据上述资料回答下列问题：

该企业2019年应缴纳企业所得税（　　）万元。

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年出租住房应缴纳房产税（　　）元。

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税（　　）元。

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年综合所得的计税收入额是（　　）元。

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税（　　）元。

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：

　　（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；

　　（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；

　　（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。

　　（注：赵某无免税收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）

　　依据上述资料，回答下列问题：

赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税（　　）元。