2021年税务师考试《税法一》高频考点2

下列情形中，属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（ ）。

下列业务中，应征收增值税的是（ ）。

甲公司为增值税小规模纳税人，2019年12月销售货物取得含税收入12万元、销售自己使用过的小汽车取得含税收入8万元（未放弃相关减税优惠）、出租闲置商铺取得含税收入5万元。甲公司当月应缴纳增值税（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月采取直接收款方式销售桌椅1.3万套，每套含税价格200元；将同类桌椅直接无偿捐赠给目标脱贫地区的学校2000套、无偿送给本市孤儿院1000套。甲公司上述业务的销项税额为（ ）万元。

下列行为中，属于税收执法监督中事前监督形式的是（ ）。

下列关于税收司法的说法中，不正确的是（ ）。

关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（ ）。

某企业的主营业务为家具生产、销售，自2018年12月1日设立，至2019年11月30日取得的收入情况如下：销售家具收入300万元、转让仓库收入100万元、转让金融商品收入50万元。上述金额均不含增值税，金融商品买价为40万元。则该企业年应税销售额为（ ）万元。

下列年应税销售额为600万元的纳税人中，应当登记为增值税一般纳税人的是（ ）。

下列各项，适用9%较低税率的是（ ）。

某电池生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售太阳能电池取得含税销售额113万元；用自产普通蓄电池换取生产电池的原材料，该批普通蓄电池平均销售价格为50万元、最高销售价格为55万元（均不含增值税）。已知电池的消费税税率为4%，该企业就上述业务应缴纳消费税（ ）万元。

某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条90元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟100标准箱（每标准箱250条），则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。

某原油开采企业为增值税一般纳税人。2019年12月以分期收款方式销售原油，合同注明不含税销售额100万元，当月收取60%，剩余的40%于下月收回；以直接收款方式销售人造石油，取得不含税销售额20万元。当月因购入采油设备，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额10万元；运输原油过程中支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额2万元。该企业当月应缴纳资源税和增值税合计（ ）万元。（原油资源税税率为6%）

下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。

某天然气田企业为增值税一般纳税人。2019年12月销售自采天然气600万立方米，取得含税收入392.4万元，用50万立方米天然气抵偿债务，资源税税率6%。该天然气田企业当月应缴纳资源税（ ）万元。

某煤炭开采企业对其衰竭期矿山进行开采，因安全生产需要抽采的煤成（层）气1万立方米，开采煤炭8000吨，当月销售6000吨，每吨不含税销售额500元。下列表述中正确的是（ ）。［原煤资源税税率为6%，煤成（层）气资源税税率为2%］

房地产开发企业土地增值税清算时，不得扣除的费用是（ ）。

某房地产开发公司以出让方式取得土地使用权，支付土地出让金2000万元，契税60万元，有关登记、过户手续费1万元，因拆迁地上附着物支付拆迁补偿费200万元。则取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。

非房地产开发企业的下列业务中，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。

房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，发生下列情形，其成本、费用在土地增值税清算时不得扣除的是（ ）。

对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起（ ）日内到主管税务机关办理清算手续。

某公司（增值税小规模纳税人）2015年2月在市区购置一间商铺，购房发票注明该商铺买价为90万元，所提供的契税完税凭证注明已纳契税2.7万元。2019年12月，该公司将该办公楼转让，取得含税收入200万元，无法取得评估价格。该公司在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（ ）万元。（所在省政府允许扣除地方教育附加）

对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，下列处理正确的是（ ）。

甲房地产开发公司2019年年初取得一块土地使用权，并在该土地上建造商品房。2020年6月建成并对外销售90%的商品房、10%对外出租。已知取得土地使用权所支付的金额为5000万元、房地产开发成本为7000万元、能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目进行分摊的利息支出为1000万元。在进行土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。（其他房地产开发费用的扣除比例为5%）

关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法不正确的是（ ）。

下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，则（ ）。

某增值税小规模纳税人2019年12月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率15%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（ ）元。

下列单位中，不属于消费税纳税人的是（ ）。

商业企业的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ ）。

下列纳税人中，不适用以1个季度为增值税纳税期限的规定的是（ ）。

下列增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让不动产的相关处理中，错误的是（ ）。

下列行为中，同时缴纳增值税和资源税的是（ ）。

下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。

资源税《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由（ ）提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

某砂石开采企业为增值税小规模纳税人，2019年12月开采砂石原矿2000吨，当月销售1800吨。该地以砂石原矿为征税对象，且资源税单位税额为2元/吨。该省政府规定增值税小规模纳税人可享受最高资源税减征比例，该企业当月应纳资源税（ ）元。

根据《资源税税目税率表》，下列属于能源矿产的是（ ）。

某原油开采企业2019年12月开采原油8000吨，在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油2吨、对外销售5000吨、用于生产汽油消耗1000吨、用于抵偿债务1000吨。原油不含税销售价格0.4万元/吨、资源税税率6%，该企业当月应纳资源税（ ）万元。

土地增值税清算时，下列费用除另有规定外，不得扣除的是（ ）。

某房地产开发公司于2019年12月销售新开发项目95%的建筑面积，土地增值税清算时确定的扣除项目金额合计为9500万元、共计缴纳土地增值税2000万元。2020年6月，该公司将剩余5%的建筑面积对外销售，取得不含税收入800万元，该公司销售剩余部分应缴纳土地增值税（ ）万元。

机构所在地位于A市的甲工业企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：

（1）将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后购进）对外出租，收取含税月租金4万元。

（2）将位于C市的一栋库房对外转让（该库房于2016年6月开始建造，12月建成使用），取得含税的转让收入560万元。

（3）当月销售货物取得不含增值税销售额50万元，采购原材料取得增值税专用发票注明税额为2万元。

（4）进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为30万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。购买一辆二手货车（已取得原车主提供的车辆购置税完税证明）自用，取得的普通发票上注明金额为8万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；小汽车适用的关税税率为20%、消费税税率为12%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业出租办公用房在B市应预缴增值税（ ）万元。

机构所在地位于A市的甲工业企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：

（1）将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后购进）对外出租，收取含税月租金4万元。

（2）将位于C市的一栋库房对外转让（该库房于2016年6月开始建造，12月建成使用），取得含税的转让收入560万元。

（3）当月销售货物取得不含增值税销售额50万元，采购原材料取得增值税专用发票注明税额为2万元。

（4）进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为30万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。购买一辆二手货车（已取得原车主提供的车辆购置税完税证明）自用，取得的普通发票上注明金额为8万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；小汽车适用的关税税率为20%、消费税税率为12%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业转让库房在C市应预缴增值税（ ）万元。

机构所在地位于A市的甲工业企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：

（1）将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后购进）对外出租，收取含税月租金4万元。

（2）将位于C市的一栋库房对外转让（该库房于2016年6月开始建造，12月建成使用），取得含税的转让收入560万元。

（3）当月销售货物取得不含增值税销售额50万元，采购原材料取得增值税专用发票注明税额为2万元。

（4）进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为30万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。购买一辆二手货车（已取得原车主提供的车辆购置税完税证明）自用，取得的普通发票上注明金额为8万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；小汽车适用的关税税率为20%、消费税税率为12%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月向A市税务机关实际缴纳增值税（ ）万元。

机构所在地位于A市的甲工业企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：

（1）将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后购进）对外出租，收取含税月租金4万元。

（2）将位于C市的一栋库房对外转让（该库房于2016年6月开始建造，12月建成使用），取得含税的转让收入560万元。

（3）当月销售货物取得不含增值税销售额50万元，采购原材料取得增值税专用发票注明税额为2万元。

（4）进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格为30万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。购买一辆二手货车（已取得原车主提供的车辆购置税完税证明）自用，取得的普通发票上注明金额为8万元。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；小汽车适用的关税税率为20%、消费税税率为12%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业应缴纳车辆购置税（ ）万元。

某商业企业为增值税一般纳税人，2019年12月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，合同上注明含增值税销售收入24000万元。2014年5月1日购入该办公楼时的购置原价为12000万元。该企业转让时未取得评估价格，但能够提供购房发票和契税的完税凭证。

（其他相关资料：契税税率为3%；该企业转让办公楼选择简易计税方法计算增值税；当地允许地方教育附加作为与转让房地产有关的税金扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

纳税人应在转让房地产合同签订之日起（ ）内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

某商业企业为增值税一般纳税人，2019年12月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，合同上注明含增值税销售收入24000万元。2014年5月1日购入该办公楼时的购置原价为12000万元。该企业转让时未取得评估价格，但能够提供购房发票和契税的完税凭证。

（其他相关资料：契税税率为3%；该企业转让办公楼选择简易计税方法计算增值税；当地允许地方教育附加作为与转让房地产有关的税金扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业缴纳土地增值税时的不含增值税收入为（ ）万元。

某商业企业为增值税一般纳税人，2019年12月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，合同上注明含增值税销售收入24000万元。2014年5月1日购入该办公楼时的购置原价为12000万元。该企业转让时未取得评估价格，但能够提供购房发票和契税的完税凭证。

（其他相关资料：契税税率为3%；该企业转让办公楼选择简易计税方法计算增值税；当地允许地方教育附加作为与转让房地产有关的税金扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业缴纳土地增值税时的扣除项目金额为（ ）万元。

某商业企业为增值税一般纳税人，2019年12月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，合同上注明含增值税销售收入24000万元。2014年5月1日购入该办公楼时的购置原价为12000万元。该企业转让时未取得评估价格，但能够提供购房发票和契税的完税凭证。

（其他相关资料：契税税率为3%；该企业转让办公楼选择简易计税方法计算增值税；当地允许地方教育附加作为与转让房地产有关的税金扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业应缴纳的土地增值税（ ）万元。

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让、抵债及出租商品房的销项税额为（ ）万元。

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本为（ ）万元。

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产相关的税金为（ ）万元。（不考虑印花税）

A市某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发建造精装修商品房的相关资料如下：

（1）2016年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款5000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），当月办妥相关手续并支付手续费10万元，已按规定缴纳了契税。由于逾期开发，缴纳土地闲置费500万元。

（2）2019年年初对受让土地60%的面积开发建造精装修商品房及配套停车场，发生建筑安装工程费8000万元、基础设施费2000万元、公共配套设施费1000万元、装修费2000万元。

（3）开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（利息支出能够提供金融机构的证明并能按房地产项目进行分摊）。

（4）2019年12月商品房建成，该公司将90%的建筑面积对外销售，取得含税销售收入27000万元；将5%的建筑面积用于抵偿所欠工程款；剩余5%的建筑面积对外出租，取得一年期含税租金50万元。

（5）2019年12月，该公司将一处2015年自建的作为办公场所的房产转让，取得含税收入1000万元，该办公用房建造成本为800万元，重置成本价为1000万元，成新度折扣率为70%。缴纳印花税0.5万元。

（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让商品房相关并可以抵扣的增值税进项税617.89万元；契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%；转让旧房该公司选择简易计税方法计税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司转让商品房应缴纳土地增值税（ ）万元。

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（不含被代收代缴的消费税）

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月可以抵扣的进项税为（ ）万元。

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月的增值税销项税为（ ）万元。

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月实际缴纳增值税和消费税合计（ ）万元。（不含被代收代缴的消费税）

甲涂料生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：

（1）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工A型涂料10吨，甲企业提供原材料成本为100万元，乙企业收取加工费10万元、辅料费10万元，并开具增值税专用发票，甲企业当月收回全部A型涂料，乙企业同类涂料不含税销售价格为130万元。乙企业已按规定代收代缴消费税。

（2）甲企业对外销售A型涂料6吨，不含税销售价格为15万元/吨；领用1吨用于生产B型涂料，当月全部销售，取得含税销售收入19.21万元。

（3）生产C型涂料50吨，采用直接收款方式向丙公司销售30吨，不含税销售价格18万元/吨，另收取包装物押金5万元，约定3个月后归还包装物，没收丙公司逾期未退包装物押金8万元。甲企业为尽快收回货款，与丙公司约定月底前还款将会给予2%的折扣，丙公司于12月30日付款。

（4）向关联企业以不含税价18万元/吨销售C型涂料10吨并赠送1吨C型涂料。

（5）向丁公司转让涂料生产技术，取得收入500万元。

（6）为使涂料桶更美观，购入设计服务，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明设计费10万元；因资金周转不开，向银行借入1000万元，取得的增值税专用发票注明利息10万元。

（7）当月采购原材料取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款100万元；上月购入的原材料因管理不善毁损10万元（已抵扣进项税额）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染当量值为0.02千克。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；A型和B型涂料施工状态下挥发性有机物含量均为500克/升；C型涂料施工状态下挥发性有机物含量为300克/升；涂料消费税税率为4%；当地水污染物每污染当量税额4元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业应缴纳环境保护税（ ）元。