2021年税务师考试《涉税服务实务》深度自测卷1

某企业2019 年签订如下合同：

（1）与甲公司签订一份以货换货合同，合同约定，以价值520 万元的产品换取500 万元的原材料，甲公司补差价20 万元。

（2）与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额300万元，另外收取加工费150 万元。

（3）与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400 万元，当年实际发生借款3 次，累计借款额为670 万元。

（4）与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计100 万元。

（5）与丁公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限1 年，年利率为6％，借款金额为100 万元。

（6）以一栋价值100 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计80 万元，银行另支付给该企业20 万元差价款，并签订了产权转移书据。

（7）该公司研发部为戊公司开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为1200 万元，其中包括研究开发经费500 万元。

（8）签订了一份产品销售合同，合同金额为120 万元，次月因购买方资金困难减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为80 万元。

（9）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为30 万元。

（10）新增实收资本2000 万元、资本公积500 万元。

问题：

（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否应缴纳印花税；若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定。

2020 年3 月，某公司取得员工提供的当月旅客运输服务票据如下： （1）增值税专用发票1 份，发票上注明不含税金额800 元，增值税税额72 元。 （2）增值税电子普通发票2 份，发票上注明不含税金额共计200 元，增值税税额18 元。 （3）注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单5份，行程单上注明票价合计5000 元，燃油附加费合计800 元，机场建设费合计250 元。（其中1份为出国洽谈业务发生的国际客运支出，票价1000元、燃油附加费120元、机场建设费50元）（ 4）注明员工身份信息的火车票10 份，车票上注明金额共计1520 元。 （5）注明员工身份信息的公路客运票3 份，车票上注明的金额共计630 元。（其中一份为奖励员工外出旅游期间发生的路费支出，票价200 元。 （6）市内出租车发票28 份（票面上未注明个人身份信息），票面金额共计520 元。不考虑其他资料。专用发票已于当期在增值税发票综合服务平台勾选确认，上述业务未特别说明的，均为因公外出而发生的费用。 要求：

（1）计算当期可以抵扣的旅客运输服务进项税额，并填报《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》（简表）。

甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2016 年初，公司设立了股票期权。 协议规定：甲公司向100 名高级研发人员每人授予10 万股股票期权，行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满3 年；符合行权条件后，每持有1 股股票期权可以自2019 年1 月1 日起1 年内，以每股4 元的价格购买甲公司1 股普通股股票，在规定期间内未行权的股票期权将失效。 在2016 年初至2018 年末的等待期间，甲股份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。 2019 年3 月，研发人员王某行使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为9 元，行权数量10 万股。2020 年4 月，公司派发现金股利，每股0.2 元。 就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：

（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。

（2）简述王某在接受该股票期权和2019 年3 月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额。

（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策。

（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额。

甲居民企业系增值税一般纳税人，2020 年1 月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业。该批库存商品的不含税公允价值为1000000 元，账面成本为600000 元。假设不考虑其他税费。

问题：

（1）请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录。

（2）甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？

（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？

（4）假设2021 年2 月初甲居民企业以1300000 元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的企业所得税应如何处理？

某市A 房地产开发公司2019 年12 月对其在本市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下： （1）2016 年3 月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464 万元，缴纳契税及相关费用320 万元。 （2）对于该项目A 公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。该项目全部进项税额为1400万元。（ 3）截至2019 年11 月该项目全部销售，取得含税销售收入30520 万元。 其他相关资料：当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10％。请回答下列问题：

（1）请计算应纳增值税。

（2）请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

（3）请计算土地增值税清算时的应税收入。

（4）请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。

（5）请计算应纳的土地增值税。

某一境内工业企业（增值税一般纳税人），2019年已按照规定预缴了企业所得税10万元，2020年3月份委托诚信税务师事务所对2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。

2019年该企业的年度利润表如下：

利润表（摘要）

2019年 单位：元

税务师对该企业2019年的相关资料进行审核时，发现如下情况：

资料1：该企业转让自有的专利技术，取得专利技术转让收入860万元，与之对应的技术转让成本和相关税费总计为220万元。

资料2：购进一台办公用设备，取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税额26万元，该企业2019年会计上按照规定计提了折旧18万元并计入了管理费用中，但在税法上选择一次性税前扣除政策。

资料3：管理费用中含实际发生的业务招待费支出120万元。

资料4：投资收益由以下两部分组成：

一是投资A居民企业，A企业当年实现净利润500万元，该工业企业将该笔投资作为长期股权投资并采用权益法核算，按照持股比例30%确认了投资收益150万元；二是当年2月1日投资境内未上市的B居民企业，B居民企业于当年12月31日作出利润分配决策，该工业企业按照持股比例10%确认分红收益100万元。

资料5：相关成本和管理费用中包含实际发放的职工工资1800万元（其中残疾人员工资30万元），拨缴工会经费36万元，实际发生的职工福利费支出285万元，实际发生的职工教育经费支出126万元，以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元。

资料6：营业外支出由以下三部分组成，一是支付合同违约金20万元，支付税收滞纳金5万元，将一批自产产品直接捐赠给贫困地区，该批产品对外不含税销售价格为100万元，成本为75万元，企业的账务处理如下：

借：营业外支出 880000

贷：库存商品 750000

应交税费——应交增值税（销项税额） 130000

假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）请针对资料1～5，逐一分析对2019年度企业所得税应纳税所得额的影响。

（2）请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。

（3）

请填写所附2019年度A105000《纳税调整项目明细表》和A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。

A105000纳税调整项目明细表

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019 年8 月有关生产经营业务如下：

（1）8 月初销售B 型小汽车25 辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12 万元，不含税售价共计300 万元。合同约定，汽车销售公司应于8 月30 日结清货款，当月实际收到240 万元，其余款项下月才能收回。

（2）销售C 型小汽车50 辆给特约经销商，每辆不含税售价10 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，发票注明价款500 万元、增值税税额65 万元，因特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价3％的销售折扣。

（3）从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款20 万元、进项税额2.6 万元，该批轮胎当月全部生产领用生产B 型小汽车。

（4）将新研制生产的5 辆D 型小汽车奖励给公司高管，D 型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为10 万元。

（5）销售自己使用多年的进口小汽车1 辆（该汽车购入时间为2012 年12 月），该企业采取简易计税方法（未放弃减税），取得销售收入33.28 万元并开具了增值税普通发票。

（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款40 万元，进项税额5.2 万元，该轿车当月投入管理部门使用。

（7）当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额600 万元、进项税额78 万元；支付购进原材料的含税运输费用22 万元，并取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。

（8）从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明金额60 万元，增值税税额1.8 万元；支付不含增值税运输费用2 万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。

（9）当月将一批6 月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额25 万元（其中含运费成本5 万元），购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为25 万元。

（10）2019 年8 月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下（小轿车适用消费税税率为9％，成本利润率为8％，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。

①申报缴纳的增值税

＝[240＋500×（1－3％）]×13％－[2.6＋5.2＋78＋22÷（1+9％）×9％＋1.8＋2×3％－（20×13％＋5×9％）]＋33.28÷（1＋2％）×2％＝94.25－86.43＋0.65＝8.47（万元）

②申报缴纳的消费税

＝[240＋500×（1－3％）]×9％＝65.25（万元）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）根据业务10 企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税的处理情况，按资料顺序指出企业的做法是否正确，并简要说明理由，无需计算金额。

（2）计算该汽车制造企业当月准予抵扣的进项税额。

（3）计算该汽车制造企业当月应缴纳的增值税。

（4）计算该汽车制造企业当月应缴纳的消费税。