2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷5

某企业为保持较高的信用级别，想对纳税信用管理事项进行进一步了解，因此向税务师咨询如下问题：

（1）纳税信用评价的方式有什么？

（2）什么情形下本评价年度不能评为A级？

（3）纳税人向税务机关申请纳税信用修复应符合什么条件？

甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：

（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理，并简述政策规定。

（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？

（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？

（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？

某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10月末无加计抵减额余额。

2019年11月发生的相关业务如下：

（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额106万元、销售外卖食品取得含税销售额10.6万元。

（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额70万元。

2019年12月发生的相关业务如下：

（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额127.2万元。

（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额30万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额10万元。

问题：

（1）计算2019年11月该企业实际缴纳的增值税；

（2）计算2019年12月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。

2020年3月某税务师受托对某设备生产企业（增值税一般纳税人）2019年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务：

（1）2019年11月17日，会计分录：

借：管理费用 10000

　贷：库存商品 10000

经审核为将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为15000元；办公楼改建尚未完工。

（2）2019年12月6日，会计分录：

借：长期股权投资 200000

　贷：主营业务收入 200000

借：主营业务成本 120000

　贷：库存商品 120000

经审核为将自产的精密仪器向子公司投资。

（3）2019年12月31日，会计分录：

借：资产减值损失 60000

　贷：坏账准备 60000

借：本年利润 60000

　贷：资产减值损失 60000

经审核为未经核定计提的坏账准备。

该企业位于市区，2019年会计利润为1000万元并已按该金额缴纳企业所得税，无其他纳税调整事项。2019年度决算报表已编制。

问题：

（1）该税务师审核的问题，影响哪些税费的缴纳？金额分别为多少？

（2）作出账务调整及补提企业所得税会计分录。

某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2019年12月甲企业的应纳增值税为30万元，截至2020年1月20日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为，于2020年1月21日作出补缴税款和加收滞纳金、并处以罚款20万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。甲企业董事会认为该罚款过重，于2020年1月22日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年3月2日以董事张某的名义，邮寄了行政复议申请书。

问题：

（1）该市税务局的处罚是否正确并说明理由？

（2）张某能否作为申请人申请行政复议？行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？

（3）甲企业申请行政复议的时间是否合理？

（4）甲企业该事项能否同时执行行政复议和行政诉讼程序？

某市汽车销售有限公司，于2019年5月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。

税务师2020年2月对该企业2019年度纳税情况进行审核时发现：

（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计11300万元。其中汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1100万元。会计处理：

借：银行存款 　12769万元

　贷：主营业务收入 11300万元

　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1469万元

（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计652.8万元。其中576.3万元为汽车维修的服务费，56.5万元为销售下脚料收入，20万元为闲置场地出租收入。会计处理：

借：银行存款 652.8万元

　贷：其他业务收入——服务费 　576.3万元

——下脚料 56.5万元

——租赁费 20万元

（3）“营业外收入”科目贷方发生额为23.5万元，为取得的财政拨款收入。

（4）“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。

（5）“主营业务成本”和“其他业务成本”科目借方发生额合计8000万元。

（6）“销售费用”科目借方发生额合计1000万元，其中广告费及业务宣传费840万元。

（7）“管理费用”科目借方发生额合计400万元，其中业务招待费120万元、为员工统一制作工作服支出30万元。

（8）“财务费用”科目借方发生额为210万元，为按照10%年利率向另一工业企业（非关联方）借款4200万元而发生的半年利息支出。金融企业同期同类贷款年利率为6%。

（9）“营业外支出”科目借方发生额合计12万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违约罚款10万元，因外出办理公司事务，造成交通事故被交管部门处以违章罚款2万元。

（10）已计入相关成本费用的工资总额为1000万元、职工福利费150万元、职工教育经费50万元、工会经费22万元。

（11）“税金及附加”科目借方发生额为120万元。

问题：

（1）根据所列资料，计算该公司2019年度应补（退）缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。

（2）根据资料计算该公司2019年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额。

（3）作出2019年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位；2019年度决算报表尚未编制）

甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：

（1）12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：

借：在建工程 113000

　贷：库存商品 100000

　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

（2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000

　贷：原材料 4000

借：管理费用 3000

　　其他应收款——张某 1000

　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000

（3）12月18日，通知购买甲公司自产防水材料的B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：

借：其他应付款——B公司押金 10000

　贷：其他业务收入 10000

（4）12月20日，甲公司用自产不含税市场销售价格为180000元的涂料换取A公司自产的涂料添加剂，双方互相开具了增值税专用发票，该批涂料成本为120000元。甲公司认为双方金额相等，无须做账务处理。

（5）假设经过正确的账务调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方专栏（进项税额）发生额合计为358000元，贷方专栏（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元。已知甲公司11月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业11月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；涂料消费税税率为4%；涂料的最高销售价格与平均销售价格相等）

问题：

（1）业务（1）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（2）业务（2）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（3）业务（3）的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。

（4）写出业务（4）的会计分录。（不考虑城建税及附加）

（5）计算甲公司当月应缴纳的消费税。

（6）写出12月末对“应交税费——应交增值税”科目进行有关核算的会计分录。