2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷4

某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况进行检查，发现如下问题：

（1）6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元（不含增值税），成本为35000元，其会计处理为：

借：营业外支出60000

贷：库存商品60000

（2）7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：

借：银行存款56000

贷：管理费用——其他56000

（3）12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税26000元，其会计处理为：

借：固定资产200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：银行存款226000

要求：

分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2019年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）

某市工业企业2019年相关资产情况如下：

（1）年初拥有房产原值共计5700万元，占地共计2400平方米。其中厂房原值3200万元，占地1000平方米；厂办幼儿园房产原值1200万元，占地500平方米；企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米。

（2）当年4月20日将占地400平方米，原值1000万元的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入1400万元。

（3）当年5月1日将占地200平方米，原值300万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取不含税租金5万元，租期1年。

（4）9月30日受让一宗500平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款300万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款800万元，当年厂房的建造尚未完工。

已知：当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为10元/平方米。

要求：

（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。

（2）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。

（3）计算该企业当年应缴纳的印花税。

某增值税一般纳税人向税务师事务所就发生的下列业务进行咨询，请代税务师进行答复。

（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？

（2）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，具体包括哪些业务？（回答出其中 4 类业务及应在备注栏注明的信息即可）

（3）如果增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失，如何处理？

请列示在日常工作中的 4 种属于直接判定为异常增值税扣税凭证的专用发票。

税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业 2019 年 4 月将基建工程领用的生产用原材料 30000 元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的 30000 元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000 元，产成品成本为 150000 元，产品销售成本为 300000 元。另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况。

要求：

（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按年进行结转。

（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理。

甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月，甲公司销售业务情况如下：

（1）6 月 1 日，收到 A 公司来函，要求对其 2019 年 5 月 15 日所购商品在不含税价格上给予 10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入 200 万元，已开具发票但尚未收到货款）。经核查，该批商品存在质量问题。甲公司同意了 A 公司提出的折让要求。 A 公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。

（2）6 月 6 日与 B 公司签订销售合同，销售商品一批，不含税销售价格为 100 万元。合同约定，B 公司应当于 6 月 6 日支付全部价款；甲公司应于 6 月 6 日按全额开具增值税专用发票。6 月 6 日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明：价款 100 万元，增值税税款13 万元，并将款项存入银行并于当天发出货物。该批商品的账面成本为 80 万元。

（3）当月以市场价值 180 万元（不含税销售价）的自产货物对外投资，该批货物生产成本为 116 万元。

（4）6 月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 56.5 万元，货款存入银行。该批商品的实际成本为 35 万元。

（5）6 月 16 日从 D 公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50 万元，增值税 6.5 万元。委托运输公司将其运往本公司，取得的增值税专用发票上注明不含税运费 1 万元，款项均通过银行支付。

其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30 万元。

要求：

（1）分别计算甲公司 6 月份增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。

（2）根据上述资料，编制甲公司 6 月份的会计分录。

某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2019 年 12 月甲企业的应纳增值税为 30 万元，截至 2020 年 1 月 20 日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为，该税务局于 2020 年 1 月 21 日作出补交税款和加收滞纳金、并处以罚款 20 万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。甲企业董事会认为该罚款过重，于 2020 年 1 月 22 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 3 月 2 日以董事张某的名义，邮寄了行政复议申请书。

问题：

（1）该市税务局的处罚是否正确并说明理由？

（2）张某能否作为申请人申请行政复议？行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？

（3）甲企业申请行政复议的时间是否合理？

（4）甲企业能否同时向行政复议机关申请行政复议和向人民法院申请行政诉讼？