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2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷3

卷面总分:37分 答题时间:240分钟 试卷题量:37题 练习次数:93次
单选题 (共20题,共20分)
1.

下列各项中,增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是()。

  • A. 税务机关检查发现的应调增的销项税额
  • B. 税务机关检查发现的应调增的进项税额
  • C. 税务机关检查发现的应调减的进项税转出额
  • D. 企业自查发现的应调减的进项税额
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2.

下列各项中,属于资源税纳税人的是()。

  • A. 进口原油的外贸企业
  • B. 销售自采海盐的生产企业
  • C. 销售汽油的加油站
  • D. 出口外购已税原煤的外贸企业
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3.

根据增值税的相关规定,下列各项中,不属于物流辅助服务的是()。

  • A. 航空服务
  • B. 港口码头服务
  • C. 货物运输代理服务
  • D. 装卸搬运服务
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4.

根据土地增值税的相关规定,下列表述错误的是()。

  • A. 父亲将其自有房屋赠与自己女儿的,不征收土地增值税
  • B. 一方出地、一方出资金,双方合作建房后分房自用的,暂免征收土地增值税
  • C. 按照合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企 业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到合并后的企业,因国有土地使 用权、地上的建筑物及其附着物已发生转移,故计算缴纳土地增值税
  • D. 王某和张某互换其自有住房(经当地税务机关核实),免征土地增值税
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5.

先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿,这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是()。

  • A. 红字冲销法
  • B. 补充登记法
  • C. 综合账务调整法
  • D. 划线重计法
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6.

企业的下列所得中,属于不征税收入的是( )。

  • A. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
  • B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
  • C. 非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
  • D. 取得的 2010 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得
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7.

下列关于增值税发票管理新系统的说法,正确的是( )。

  • A. 纳入增值税发票管理新系统的纳税人仅包括增值税一般纳税人
  • B. 门票、印有本单位名称的增值税普通发票尚未纳入增值税发票管理新系统
  • C. 增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票纳入增值税发票管理新系统
  • D. 门票、过路(过桥)费发票、客运发票和二手车销售统一发票尚未纳入增值税发票管理新系统
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8.

下列关于房产税相关政策的表述,错误的是( )。

  • A. 个人出租住房,不区分实际用途,均按 4%的税率征收房产税
  • B. 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税
  • C. 对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税
  • D. 房地产开发企业建造的商品房,需要缴纳房产税
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9.

下列关于运用增值税发票管理新系统开具发票的说法,错误的是( )。

  • A. 纳税人因网络故障等原因无法在线开票的,在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票,超限将无法开具发票
  • B. 纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的,也将无法开具发票
  • C. 经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人,不得离线开具发票
  • D. 新办理增值税一般纳税人登记的纳税人,自首次开票之日起 2 个月内不得离线开具发票,按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外
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10.

下列有关涉税鉴证业务的说法,错误的是( )。

  • A. 涉税鉴证业务的被鉴证人可以是委托人,也可以是委托人有权指定的第三人
  • B. 鉴证人应当在被鉴证人和使用人之间保持中立,这属于涉税鉴证业务应当遵循的独立原则
  • C. 涉税鉴证业务不局限于规定的服务项目和范围
  • D. 税务师、注册会计师、律师在进行涉税鉴证时,应对鉴证的涉税事项有明确的结论,并根据鉴证实际情况,出具规定种类的涉税鉴证业务报告
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11.

下列关于一般纳税人购进国内旅客运输服务(票据符合规定要求),可抵扣进项税额的说法,错误的是( )。

  • A. 取得增值税电子普通发票的,可抵扣的进项税额为发票上注明的税额
  • B. 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
  • C. 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
  • D. 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
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12.

某企业委托一服装厂加工工作服,合同约定布料由企业提供,价值 30 万元,企业另支付加工费 5 万元,下列各项表述中,正确的是( )。

  • A. 企业应以 30 万元为计税依据,按购销合同的税率计算印花税
  • B. 服装厂应以 30 万元为计税依据,按购销合同的税率计算印花税
  • C. 服装厂应以 5 万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
  • D. 服装厂和企业均以 35 万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
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13.

下列有关预缴增值税的说法中正确的是( )。

  • A. 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照 3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款
  • B. 一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照 2%的预征率在不动产所在地预缴税款
  • C. 房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照 3%的预征率在不动产所在地预缴税款
  • D. 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照 5%的预征率在不动产所在地预缴税款
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14.

下列关于业务工作底稿及档案管理的规定,错误的是( )。

  • A. 鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿
  • B. 项目组自提交业务结果之日起60 日内将业务工作底稿归整为业务档案
  • C. 业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
  • D. 税务师事务所的业务档案,应当自提交结果之日起至少保存10 年
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15.

企业取得的下列收入中,属于企业免税收入的是( )。

  • A. 企业债券利息收入
  • B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
  • C. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
  • D. 非营利组织因政府购买服务取得的收入
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16.

下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中,错误的是( )。

  • A. 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3 个月
  • B. 当期货币资金在扣除应付账款、社会保险费后,不足以缴纳税款的,纳税人可以申请延期缴纳税款
  • C. 因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的,纳税人可以申请延期缴纳税款
  • D. 经核准延期办理申报、报送事项的,应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算
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17.

下列关于税务注销的规定,说法不正确的是( )。

  • A. 办理过涉税事宜,领用过发票、但无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人,主动到税务机关办理清税,资料齐全的,税务机关即时出具清税文书
  • B. 未办理过涉税事宜的纳税人,主动到税务机关办理清税的,税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书
  • C. 经人民法院裁定宣告破产的纳税人,持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的,税务机关即时出具清税文书,按照有关规定核销“死欠”
  • D. 办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人,主动到税务机关办理清税,资料不齐的,可采取“承诺制”容缺办理,在其作出承诺后,即时出具清税文书
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18.

在税务代理业务中,业务质量复核一般可采用三级复核,下列各项中不属于三级复核的 内容的是( )。

  • A. 现场负责人的复核
  • B. 项目经理复核
  • C. 项目负责人复核
  • D. 税务师事务所派遣人员复核
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19.

下列有关税务行政复议参加人的表述错误的是( )。

  • A. 有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议
  • B. 对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人
  • C. 税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的,税务机关为被申请人
  • D. 对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服,该受托代征人是被申请人
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20.

下列各项中,不属于税务师执业风险表现形式的是( )。

  • A. 为委托人提供有损于委托人利益的服务
  • B. 出具不恰当鉴证报告
  • C. 为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求
  • D. 没有履行告知义务,致使委托人不当使用税务师服务成果
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多选题 (共10题,共10分)
21.

下列关于一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法,正确的有()。

  • A. 自转登记日的当期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税
  • B. 自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税
  • C. 转登记为小规模纳税人后,无论销售额为多少,均不再登记为一般纳税人
  • D. 一般纳税人符合转登记条件的,必须转登记为小规模纳税人
  • E. 可转登记的一般纳税人需要满足转登记日前年应税销售额未超过 500 万元的条件
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22.

2020年6月,某部分先进制造业纳税人拟向主管税务机关申请退还增量留抵税额,则该企业应符合的条件有()。

  • A. 连续 6 个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元
  • B. 纳税信用等级必须为 A 级
  • C. 申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
  • D. 申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
  • E. 纳税信用等级为 A 级或者 B 级
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23.

增值税一般纳税人发生的下列行为,不得抵扣增值税进项税额的有()。

  • A. 外购原材料用于免税项目
  • B. 外购商品用于集体福利
  • C. 外购货物用于对外捐赠
  • D. 外购货物用于对外投资
  • E. 外购货物用于本企业的交际应酬
标记 纠错
24.

只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的涉税专业服务有( )。

  • A. 接受纳税人、扣缴义务人的委托,代理建账记账、发票领用税务事项
  • B. 专业税务顾问
  • C. 纳税申报代理
  • D. 税收策划
  • E. 接受行政机关、司法机关委托,依法对企业纳税情况进行审查,作出专业结论
标记 纠错
25.

下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法,正确的有( )。

  • A. 有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任
  • B. 税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业
  • C. 税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益
  • D. 省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所行政登记
  • E. 税务师事务所注销工商登记前,应当办理终止行政登记,向所在地省税务机关提交相应材料
标记 纠错
26.

下列涉税专业服务情形中,委托方在代理期限内可单方终止服务行为的有( )。

  • A. 涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务
  • B. 涉税专业服务人员发生变化
  • C. 委托人死亡或解体、破产
  • D. 委托项目发生变化
  • E. 涉税专业服务机构被注销资格
标记 纠错
27.

根据现行消费税的规定,下列说法正确的有( )。

  • A. 纳税人零售钻石首饰,计税依据为含增值税的销售额
  • B. 纳税人用于换取生产资料的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税
  • C. 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税
  • D. 带料加工的金银首饰,计税依据为受托方销售同类产品的销售价格,没有同类销售价格的,按组成计税价格计税
  • E. 卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
标记 纠错
28.

纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票,发票税率栏填写为“不征税”的有( )。

  • A. 支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费
  • B. 支付建筑服务预收款
  • C. 通过政府还贷性收费公路的通行费
  • D. 商业预付卡充值
  • E. 房地产开发企业销售的开发项目的预收款
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29.

下列企业税务处理和账务处理,正确的有( )。

  • A. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税
  • B. 一般纳税人提供货物运输服务,可以选择适用简易计税方法计税
  • C. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税
  • D. 一般纳税人采取简易计税方法计税的,应在“应交税费——应交增值税”科目核算
  • E. 一般纳税人提供公共交通运输服务,可以选择适用简易计税方法计税
标记 纠错
30.

一般纳税人发生的下列应税销售行为,如果选择简易计税,适用 5%征收率的有( )。

  • A. 以清包工方式提供的建筑服务
  • B. 为甲供工程提供的建筑服务
  • C. 销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产
  • D. 收取试点前开工的高速公路的车辆通行费
  • E. 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费
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问答题 (共7题,共7分)
31.

某生产企业系增值税一般纳税人,2020年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下:

(1)销售自有厂房取得含税收入1549.37万元。该厂房系2008年购入,购入原价1380万元,目前已提折旧600万元,企业选择简易办法计税。

(2)销售自己使用过的设备,共取得销售收入291.82万元,其中A设备含税销售收入83.2万元,B设备含税销售收入208.62万元。A设备系2008年购入,购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元,目前已提折旧20万元,该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入,购入时取得的增值税专用发票上注明价款220万元,目前已提折旧30万元。

(3)将一辆小汽车自2020年7月1日起对外出租,按月收取不含税月租金6万元。

已知:当月可抵扣的进项税额23.8万元;销售的上述固定资产,均仍有使用价值。

要求:

(1)计算该企业当月应缴纳的增值税。

(2)根据上述业务,作出相应的会计分录。

标记 纠错
32.

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,该企业 2020 年签订如下合同:

(1)与 A 公司签订了一份化妆品销售合同,合同金额为 150 万元,后因购买方资金困难减少采购数量,合同履行后实际结算金额为 140 万元。

(2)与 B 公司签订了一份以物易物合同,合同约定,以价值 100 万元的化妆品换取 B 公司90 万元的原材料,B 公司补差价 10 万元。

(3)与 C 公司签订一份加工合同,为其加工一批商品,合同约定原材料由受托方提供,金额 80 万元,另外收取加工费 30 万元。

(4)与 D 公司(非金融企业)签订一份借款合同,合同约定借款期限 2 年,借款金额 100万元,年利率为 8%。 (5)与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同,合同规定在一个年度内最高借款限额为 500 万元,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,当年实际累计借款额为 600万元。

(6)以一栋价值 400 万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款 300 万元,并签订了抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 324 万元,银行另支付给该企业 76 万元差价款,并签订了产权转移书据。

(7)与 E 公司签订专利申请权转让合同,合同注明转让金额共计 80 万元。

(8)与会计师事务所签订了咨询合同,咨询费为 10 万元。

(9)新增实收资本 1000 万元、资本公积 500 万元。

要求:请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率,并简述相关政策规定。

标记 纠错
33.

甲公司为增值税一般纳税人,2020 年 6 月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则:

(1)甲公司取得的增值税专用发票,应如何处理?

(2)若办税人员将发票联或抵扣联丢失,该如何处理?

(3)若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失,该如何处理?

(4)针对丢失发票的行为,甲公司将会受到怎样的处罚?

标记 纠错
34.

我国公民孙某为某上市公司高级管理人员,2019 年 1 月~12 月收入情况如下:

(1)每月取得工薪收入 21000 元,12 月份取得年终一次性奖金 50000 元(选择不并入当年综合所得)。

(2)3 月出版一部中篇小说取得稿费 30000 元。

(3)4 月为某公司员工进行专业技能培训,共计四次(每周一次),每次取得劳务报酬 6000元。

(4)5 月取得国家发行的金融债券利息 2000 元。

(5)6 月转让位于乙市的 2014 年 2 月购入的住房一套,不含税售价 280 万元,转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为 120 万元,购房过程中支付的相关税费为 14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。

(6)7 月将境内一处住房出租,租赁期限 1 年,不含税月租金 3500 元,当月发生修缮费 1200元(不考虑其他税费)。

已知:孙某每月工资薪金自行负担专项扣除 2500 元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下:有上小学女儿一名,尚在偿还于 6 年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60 周岁的母亲(父亲已去世)。已知孙某是独生子,所购住房为首套住房,夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险 2 年,月支出500 元。

要求:

(1)计算孙某 2019 年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。

(2)计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。

(3)计算孙某 2019 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。

(4)计算孙某 2019 年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。

(5)计算孙某 2019 年 5 月取得金融债券利息应缴纳的个人所得税。

(6)计算孙某 2019 年 6 月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税。

(7)计算孙某 2019 年全年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税。

(8)计算孙某 2019 年取得的综合所得应补(退)的个人所得税税额。

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35.

甲公司为增值税一般纳税人,主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31 日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料:

(1)12 月 3 日,领用自产涂料一批用于厂房翻新,已知该批涂料市场销售价格为 100000元(不含增值税),账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下:

借:在建工程 113000

贷:库存商品 100000

应交税费——应交增值税(销项税额) 13000

(2)12 月 10 日,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为 3 个月前购入,已抵扣进项税额,丢失的原材料账面成本为 4000 元,经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元,其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000

贷:原材料 4000

借:管理费用 3000

其他应收款——张某 1000

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000

(3)12 月 18 日,通知某购货单位 B 公司归还包装物,B 公司告知包装物已毁损,同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取,甲公司会计处理如下:

借:其他应付款——B 公司押金 10000

贷:其他业务收入 10000

(4)12 月 20 日,甲公司用自产不含税市场销售价格为 180000 万元的涂料换取 A 公司自产的涂料添加剂,双方互相开具了增值税专用发票,该批涂料成本为 120000 元。甲公司认为双方金额相等,无须做账务处理。

(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后,甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为 358000 元,贷方栏目(销项税额、进项税额转出)发生额合计为 256000 元。已知甲公司 11 月份应纳增值税额 110000 元尚未缴纳入库,且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方,该企业 11 月末“应交税费——应交增值税”科目余额为 0。

(其他相关资料:取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣;涂料消费税税率为 5%;涂料的最高销售价格与平均销售价格相等)

问题:

(1)业务(1)的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。

(2)业务(2)的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。

(3)业务(3)的会计处理是否正确?如果不正确,请写出账务调整的会计分录。

(4)写出业务(4)的会计分录。(不考虑城建税及附加)

(5)计算当月应缴纳的消费税。

(6)写出 12 月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。

标记 纠错
36.

2020 年 3 月,某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司 2019 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业 2019 年全年发生如下业务:

(1)企业出售产品,取得不含税销售额 8000 万元,增值税额 1040 万元,均签订了销售合同;

(2)为生产产品购入原材料,取得增值税专用发票,发票注明货款金额 3000 万元、增值税额 390 万元,均签订了购货合同;

(3)2018 年 12 月签订了一份租赁合同,将闲置的一栋厂房(营改增后取得)对外出租,租期三年(2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日),每年租金 100 万元,2019 年 1 月 1 日一次性收取三年的租金 300 万元(不含税金额);

(4)营业成本 5200 万元,资产减值损失 108 万元,管理费用 410 万元,销售费用 640 万元,财务费用 140 万元,投资收益 200 万元,公允价值变动损失 50 万元,营业外收入 500 万元,营业外支出 300 万元;

(5)资产减值损失中,计提坏账准备 48 万元,计提存货跌价准备 60 万元;

(6)管理费用中包括业务招待费 80 万元,研发费用 160 万元;

(7)销售费用中包括本年度发生的广告费 520 万元、业务宣传费 50 万元;上年未扣除广告费为 300 万元; (8)财务费用中包括向关联方创融公司(非金融企业)借款 1000 万元支付的年利息 60 万元,创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为 350 万元,金融机构同期同类贷款年利率为 5%; (9)投资收益中包括国债利息收入 30 万元,权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 60 万元;

(10)公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 50 万元;

(11)营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金 80 万元,公益性捐赠 100万元,支付合同违约金 20 万元,税收滞纳金 10 万元,银行贷款罚息 25 万元;

(12)成本费用中发生工资支出 500 万元,职工福利费支出 78.5 万元,工会经费支出 12 万元,职工教育经费支出 36 万元;

(13)该股份有限公司目前有办公楼一栋(原值 1000 万元),在用厂房三栋(原值共 5000万元),闲置厂房一栋(原值 800 万元,2019 年 1 月 1 日对外出租,即业务 3 中的房产);当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额 92.4 万元

(在亏损税前弥补期内);不考虑地方教育费附加;该企业已经预缴所得税 178.5 万元。

要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。

(1)计算该企业 2019 年应缴纳的增值税、印花税、房产税、城建税及教育费附加。

(2)计算该企业 2019 年的利润总额。

(3)计算业务(5)到业务(12)纳税调增合计数和纳税调减合计数。

(4)计算该企业 2019 年度应纳税所得额。

(5)计算该企业 2019 年度应补(退)的所得税额。

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37.

某县一生产企业为增值税一般纳税人,2019 年企业自行核算的利润表账户数据如下:主营业务收入 7500 万元,主营业务成本 5200 万元,其他业务收入 350 万元,税金及附加 340万元,销售费用 860 万元,管理费用 980 万元,财务费用 80 万元,营业外收入 120 万元,营业外支出 75 万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为 71 万元。 2020 年初,该企业聘请一税务师事务所对其 2019 年度企业所得税汇算清缴进行审核。 税务师在对相关资料进行审核时,发现如下问题:

(1)该企业 4 月接受客户捐赠材料一批,取得对方开具的增值税专用发票上注明金额 20万元,税额 2.6 万元。企业的相关账务处理如下:

借:原材料 200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 26000

贷:资本公积 226000

(2)该企业 5 月将生产的一批产品用于换取原材料,取得对方开具的增值税专用发票上注明金额为 50 万元,税额为 6.5 万元。该批产品的账面成本为 35 万元,不含税市场销售价格为 50 万元,企业的相关账务处理如下:

借:原材料 500000

应交税费——应交增值税(进项税额) 65000

贷:应付账款 215000

库存商品 350000

(3)该企业 9 月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备,取得增值税专用发票,注明金额为 80 万元,进项税额为 10.4 万元,当月投入使用,该企业会计上按直线法计提折旧,折旧期限为 5 年,净残值为 0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。

(4)该企业 12 月将生产的一批产品销售给关联企业,该批产品的账面成本为 75 万元,不含税市场销售价格为 100 万元。该企业未做相关账务处理。

(5)该企业一栋闲置厂房,未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该厂房占地 1200 ㎡,原

值为 850 万元,已提取折旧 600 万元。

(6)该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为 60 万元、广告费和业务宣传费为290 万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费 150 万元。

(7)该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款 36 万元、支付给供货方的合同违约金 12 万元。

(其他相关资料:该企业计算房产余值的扣除比例为 30%,城镇土地使用税适用税额为 30元/㎡。)

假定该企业 2019 年度其他业务处理正确,根据上述资料回答下列问题。

(1)根据所列资料,指出其会计核算的错误之处,计算该企业 2019 年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税的金额。(不考虑地方教育附加)

(2)说明企业 2019 年度纳税调整处理,并计算出该企业 2019 年度利润总额、应纳税所得额、应补(退)所得税额。

(3)根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)

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