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2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷2

卷面总分:37分 答题时间:240分钟 试卷题量:37题 练习次数:87次
单选题 (共20题,共20分)
1.

A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品,材料成本为25万元,B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元,不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出,下列关于消费税的说法正确的是( )。(高档化妆品消费税税率15%)

  • A. A化妆品厂无需缴纳消费税
  • B. A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元
  • C. A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元
  • D. A化妆品厂需要缴纳消费税6万元
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2.

下列行为属于增值税视同销售行为,应当征收增值税的是( )。

  • A. 某商店为服装厂代销儿童服装
  • B. 某公司将外购的饮料用于集体福利
  • C. 某企业将外购的洗衣液用于个人消费
  • D. 某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程
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3.

小规模纳税人的下列应税行为中,只能适用5%征收率的是( )。

  • A. 提供劳务派遣服务
  • B. 提供人力资源外包服务
  • C. 提供建筑服务
  • D. 销售其2016年5月1日之后取得的不动产
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4.

位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人,2020年4月销售口罩一批,取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税( )元。

  • A. 0
  • B. 1941.75
  • C. 1980.20
  • D. 5825.24
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5.

企业下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

  • A. 商业企业计提的存货跌价准备金
  • B. 非广告性质的赞助支出
  • C. 银行企业内营业机构之间支付的利息
  • D. 税收滞纳金
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6.

下列环节既征收增值税又征收消费税的是( )。

  • A. 粮食白酒的生产销售和批发环节
  • B. 金银首饰的生产销售和零售环节
  • C. 金银首饰的进口环节
  • D. 卷烟的生产销售和批发环节
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7.

企业在境内发生处置资产的下列情形中,不视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。

  • A. 将资产用于股息分配
  • B. 将资产用于职工奖励或福利
  • C. 将自建的商品房出租
  • D. 将资产用于交际应酬
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8.

下列关于永续债企业所得税政策的表述,错误的是( )。

  • A. 企业发行的永续债,须适用股息、红利企业所得税政策
  • B. 企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的,投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质
  • C. 企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的,发行方和投资方均为居民企业的,永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定
  • D. 企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的,发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除
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9.

王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套,同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱,通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元,上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情,则王先生在计算个人所得税时可税前扣除( )万元。

  • A. 60
  • B. 50
  • C. 40
  • D. 20
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10.

在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过( )元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在( )元限额内据实扣除。

  • A. 10000,60000
  • B. 10000,80000
  • C. 15000,60000
  • D. 15000,80000
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11.

下列关于房产税计税依据的说法,错误的是( )。

  • A. 将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值,计征房产税
  • B. 将办公楼安装的分体式空调计入房产原值,计征房产税
  • C. 对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等
  • D. 对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税
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12.

下列关于个体工商户缴纳的相关保险,不符合个人所得税规定的是( )。

  • A. 个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除
  • B. 个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除,超过部分,不得扣除
  • C. 个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费,不得扣除
  • D. 个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的,在不超过2400元/年的标准内据实扣除
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13.

下列关于计算土地增值税时,房地产开发费用扣除的说法,正确的是( )。

  • A. 利息支出,凡能提供金融机构贷款证明的,允许据实扣除
  • B. 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
  • C. 纳税人不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
  • D. 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息可以扣除
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14.

下列关于房产税的税法,正确的是( )。

  • A. 产权出典的,由出典人缴纳房产税
  • B. 产权所有人不在房屋所在地的,由产权所有人纳税
  • C. 纳税单位无租使用免税单位房产的,由免税单位缴纳房产税
  • D. 产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税
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15.

下列污染物中,不属于环境保护税征税对象的是( )。

  • A. 大气污染物
  • B. 工业噪声污染
  • C. 水污染物
  • D. 光污染
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16.

某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米(其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米,厂区内绿化用地5000平方米),另外该企业9月新征用耕地20000平方米,已缴纳耕地占用税,9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税( )元。

  • A. 187500
  • B. 200000
  • C. 212500
  • D. 237500
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17.

个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资( ),上限是当地上年度在岗职工平均工资( )。

  • A. 50%,200%
  • B. 60%,200%
  • C. 50%,300%
  • D. 60%,300%
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18.

下列对于税务行政复议的理解,正确的是( )。

  • A. 对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议
  • B. 对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向市税务局申请行政复议
  • C. 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议
  • D. 对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
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19.

申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解,下列选项中不可以和解与调解的是( )。

  • A. 确定应税所得率
  • B. 行政赔偿
  • C. 行政奖励
  • D. 征收滞纳金
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20.

下列各项中,不属于税务师执业风险表现形式的是( )。

  • A. 为委托人提供有损于委托人利益的服务
  • B. 出具不恰当鉴证报告
  • C. 为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求
  • D. 没有履行告知义务,致使委托人不当使用税务师服务成果
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多选题 (共10题,共10分)
21.

自2019年6月1日起,同时符合以下( )条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

  • A. 增量留抵税额大于零
  • B. 纳税信用等级为A级或者B级
  • C. 申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
  • D. 自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返(退)政策
  • E. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
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22.

下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述,正确的有( )。

  • A. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整
  • B. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
  • C. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
  • D. 对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整
  • E. 对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项
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23.

一般纳税人预缴增值税时,下列适用3%预征率的有( )。

  • A. 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,选择适用一般计税方法计税的
  • B. 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的
  • C. 一般纳税人跨地级市提供建筑服务,适用一般计税方法计税的
  • D. 房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目
  • E. 一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产
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24.

税务师在审核纳税人计算增值税的应税销售额,下列关于销售额确定的说法中,正确的有( )。

  • A. 金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
  • B. 经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
  • C. 经批准的纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额
  • D. 贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
  • E. 提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
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25.

居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出时,以下处理正确的有( )。

  • A. 居民个人取得工资、薪金所得的,可以选择在预扣预缴时扣除,也可以选择在年度汇算清缴时扣除
  • B. 居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的,应按照累计预扣法计算扣除限额,个人从两处以上取得工资、薪金所得,选择其中一处扣除,选择后当年不得变更
  • C. 居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,可以选择在预扣预缴时扣除,也可以选择在年度汇算清缴时扣除
  • D. 居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况,自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序
  • E. 居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的,扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十
标记 纠错
26.

企业取得的下列收入中,属于企业免税收入的有( )。

  • A. 转让国债的收入
  • B. 从境内非上市居民企业取得的投资分红
  • C. 接受县以上政府无偿划入的国有资产
  • D. 取得的金融债券利息收入
  • E. 符合条件的非营利组织的收入
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27.

产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中,由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有( )。

  • A. 不动产所有权转让
  • B. 专利申请转让
  • C. 非专利技术转让
  • D. 专有技术使用权转让
  • E. 土地使用权转让
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28.

在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时,下列说法正确的有( )。

  • A. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
  • B. 转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加,在“与转让房地产有关的税金”中扣除
  • C. 土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除
  • D. 房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
  • E. 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
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29.

下列各项中,属于影响税务师执业风险因素的有( )。

  • A. 税务师职业道德水平的高低
  • B. 委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全
  • C. 税务部门的执法力度
  • D. 委托人的纳税意识
  • E. 税务师事务所执业质量控制程度
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30.

下列社会保险费,需要由单位和个人共同缴纳的有( )。

  • A. 基本养老保险
  • B. 基本医疗保险
  • C. 生育保险
  • D. 失业保险
  • E. 工伤保险
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问答题 (共7题,共7分)
31.

2020年2月15日,某市房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的A项目进行清算。该项目总建筑面积12000平方米,其中可售建筑面积10000平方米,不可售建筑面积2000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2019年4月通过全部工程质量验收。

  2019年5月该公司开始销售A项目,截止清算前,可售建筑面积中已售出8600平方米,取得含税销售收入40000万元。该公司对A项目选择一般计税方法。

  经审核,A项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为7200万元,另按当地规定缴纳了契税216万元;房地产开发成本12000万元,管理费用2000万元,销售费用3600万元,财务费用2500万元(其中利息支出2300万元,无法提供金融机构证明)。

  已知:A项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。

  要求:根据上述资料,回答下列问题:

  (1)该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续?

  (2)请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时,当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额。

  (3)请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额。

  (4)房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时,有何要求?

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32.

甲企业2020年准备研发一项新技术,该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询,请就下列咨询的问题分别予以解答:

  (1)请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。

  (2)如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发,请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

  (3)如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发,请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

  (4)根据现行政策的规定,有些行业是不适用税前加计扣除政策的,请列举出4个行业。

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33.

甲公司2019年有关股权投资的情况如下:

  (1)甲公司持有A公司30%的股权,按照权益法核算,当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元,甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。

  (2)甲公司持有未上市的B公司40%的股权,此部分股权投资成本为2300万元,当年撤回其在B公司的全部股权投资,取得转让收入3000万元,撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。

  (3)甲公司持有C公司30%的股权,按照权益法核算,当年将持有的C公司股权全部转让,取得转让收入3800万元,此部分股权投资成本为3000万元,转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。

  (4)甲公司投资的D企业当年发生经营亏损,甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元,确认投资损失。

  要求:根据上述资料,回答下列问题:

  (1)根据资料(1)的表述提出纳税调整意见并说明理由。

  (2)计算资料(2)的投资资产转让所得并说明理由。

  (3)计算资料(3)的股权转让所得并说明理由。

  (4)根据资料(4)的表述提出纳税调整意见并说明理由。

标记 纠错
34.

某餐饮公司为增值税一般纳税人,符合进项税额加计抵减政策,2019年11月发生以下业务:

  (1)提供餐饮服务,取得含税收入212万元,开具了增值税普通发票。

  (2)外购一批餐具,取得增值税专用发票,注明价款29万元,进项税额3.77万元。

  (3)购入相关食材,其中从农业生产者手中购入免税农产品,取得农产品销售发票上注明的买价12万元;从小规模纳税人处购入应税农产品,取得增值税普通发票,支付款项8万元;从批发企业购入免税蔬菜,支付款项5万元。

  已知:上述款项均以银行存款支付,相关进项税额选择在购入当月抵扣。

  要求:

  (1)适用进项税额加计抵减政策的纳税人,要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50%,其“销售额”包括哪些内容?

  (2)计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。

  (3)做出上述业务中与增值税相关的会计分录。

标记 纠错
35.

2019年4月5日,某增值税一般纳税人购进大楼一座,该大楼用于公司办公,该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4月20日,该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认,专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。

  要求:根据上述资料,回答下列问题:

  (1)请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。

  (2)2020年3月,该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂,改变用途时该不动产净值率为90.83%。请计算不得抵扣的进项税额并作出相应的会计分录。

标记 纠错
36.

某市一卷烟生产企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人,2019年7月有关经营情况如下:

  (1)甲企业本月从国外进口烟丝一批,已知该批烟丝关税完税价格为120万元,按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费6万元。

  (2)甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批,实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元;支付不含税运输费用10万元,取得运输公司开具的增值税专用发票,烟叶当期验收入库。

  (3)将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝,乙企业收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料不含税价款20万元),并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业,支付价税合计8万元,取得运输公司开具的增值税普通发票。

  (4)生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%,生产卷烟1100标准箱(每标准条200支,调拨价格均大于70元/条)。

  (5)甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业,开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元,由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣;丙批发企业当月售出280箱,取得不含增值税的价款1000万元。

  (6)甲企业经专卖局批准,销售给各卷烟专卖店300箱,取得不含税销售收入900万元,支付销货不含税运输费用15万元,取得运输公司开具的增值税专用发票;取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元,已向对方开具了普通发票。

  (注:生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱;相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。)

  要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  (1)计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

  (2)计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

  (3)计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。

  (4)计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

  (5)计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

  (6)计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

  (7)计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

  (8)计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

  (9)计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

  (10)计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。

  (11)计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

标记 纠错
37.

某建筑安装企业为增值税一般纳税人,主要从事建筑安装业务。2020年3月发生与增值税相关的业务如下:

  (1)本地A建筑项目釆取用一般计税办法,当月竣工结算。收取含税工程款4580万元,开具增值税专用发票;另因提前竣工收取奖励款30万元,开具企业自制的收款收据,款项已收到。

  (2)外市C建筑项目采取简易计税办法,当月竣工结算,收取含税工程款5150万元,开具增值税普通发票,款项尚未收到;发生含税分包支出1030万元,取得分包商(采用简易计税方法)开具的增值税普通发票,已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税,取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

  (3)2020年1月完工已开具增值税专用发票的B建筑项目(采取一般计税办法),因存在质量问题,经协商退还含税工程款109万元,开具红字专用发票,款项已退还。

  (4)将营改增前以200万元购置的本地一间商铺出售,取得含税收入252.5万元。选择简易计税办法,开具增值税专用发票。

  (5)将一批旧的建筑设备(均为营改增前购置)出售,取得含税收入30.9万元,开具增值税普通发票。

  (6)从国外进口一台机器设备,国外买价折合人民币80万元,运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元,取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目,该企业未分开核算。

  (7)为A建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计1000万元,税额共计130万元;为C建筑项目采购材料取得增值税专用发票注明金额共计800万元。税额共计104万元。

  (8)A建筑项目工地上月购入的一批板材被盗,经盘点确认被盗板材的实际成本为10万元(其进项税额已在上月抵扣)。

  (其它相关资料:假定关税税率为10%,上述取得的相关票据均合规,当月取得的增值税专用发票均已登录增值税发票综合服务平台选择、确认。)

  问题:

  (1)请计算当月预缴的增值税额。(单位元,保留2为小数,下同)

  (2)请计算当月的销项税额。

  (3)请计算当月进项税额转出的金额。

  (4)请计算当月的进项税额。

  (5)请计算当月实际应缴纳的增值税。

  (6)请填列《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

涉税服务实务,模拟考试,2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷2

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